НДС И СЧЕТА-ФАКТУРЫ ПРИ РОЗНИЧНОЙ ПРОДАЖЕ ТОВАРОВ
(РЕАЛИЗАЦИИ РАБОТ, УСЛУГ) НАСЕЛЕНИЮ
Если вы продаете товары (работы, услуги) населению по розничным ценам (тарифам) за наличный расчет, то счет-фактуру выставлять не требуется. Необходимо лишь выдать покупателю чек ККТ или документ строгой отчетности. При этом в указанных документах сумма НДС не выделяется (п. п. 6, 7 ст. 168 НК РФ).
Тем не менее продавец исчисляет и уплачивает налог в общем порядке. Кроме того, в книге продаж он отражает показания контрольных лент ККТ, сведения о документах строгой отчетности, выставленных покупателям, либо суммарные данные документов строгой отчетности на основании описи, которая составлена по итогам продаж за календарный месяц (п. 13 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Примечание
О порядке ведения книги продаж читайте в разд. 12.5 "Книга продаж".
Если покупатель - физическое лицо оплачивает товар в безналичном порядке, продавец обязан оформить счет-фактуру. При этом нет оснований применять правила п. 7 ст. 168 НК РФ. Согласно разъяснениям Минфина России счет-фактура в этом случае может быть составлен в одном экземпляре. При отсутствии сведений о физическом лице в соответствующих строках счета-фактуры ставятся прочерки (см. Письмо Минфина России от 01.04.2014 N 03-07-09/14382).
Правоприменительную практику по вопросу о том, должен ли налогоплательщик составлять счета-фактуры при реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) за безналичный расчет, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.
|
|
|
См. образец заполнения счета-фактуры при реализации товара физическому лицу (сотруднику).
В то же время в пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ предусмотрена возможность не составлять счета-фактуры по письменному согласию сторон сделки, если покупатель не является налогоплательщиком НДС (освобожден от обязанностей налогоплательщика). Учитывая приведенные положения, а также то, что физические лица не являются плательщиками НДС и к вычету его не принимают, ФНС России указала, что при оказании услуг по пассажирским перевозкам на основании оплаченного физическими лицами в безналичном порядке авиабилета, в котором сумма НДС выделена отдельной строкой, счета-фактуры авиакомпания может не составлять (Письмо от 21.05.2015 N ГД-4-3/8565 (п. 1)).
Можно ли принять к вычету НДС по кассовому чеку?
Согласно п. 6 ст. 168 НК РФ в выдаваемых розничным покупателям расчетных документах сумма НДС не выделяется. Однако если продавец указал сумму налога в кассовом чеке, то никаких негативных последствий для него это не повлечет.
Если покупатель - физическое лицо, для него также не имеет значения, выделена сумма НДС в кассовом чеке или нет.
|
|
|
Иначе дело обстоит в том случае, если товары приобретает организация через подотчетное лицо. По мнению контролирующих органов, организация-покупатель не вправе принять к вычету сумму НДС на основании кассового чека. Это объясняется тем, что основанием для принятия НДС к вычету является счет-фактура, а не чек ККТ (п. 1 ст. 172 НК РФ). Такая точка зрения выражена, например, в Письмах Минфина России от 03.08.2010 N 03-07-11/335, от 15.06.2010 N 03-07-11/252, от 09.03.2010 N 03-07-11/51.
Однако арбитражные суды во главе с Президиумом ВАС РФ указывают, что вычет можно применить при отсутствии счета-фактуры, если есть кассовый чек с выделенной суммой НДС. Суды разъясняют, что счет-фактура не является единственным основанием для предоставления вычетов. При этом они ссылаются в том числе на Определение Конституционного Суда РФ от 02.10.2003 N 384-О. Данная позиция отражена в Постановлениях Президиума ВАС РФ от 13.05.2008 N 17718/07, ФАС Центрального округа от 05.08.2010 N А64-3986/09, ФАС Западно-Сибирского округа от 20.07.2009 N Ф04-4134/2009(10406-А67-42), ФАС Северо-Западного округа от 22.04.2009 N А56-29646/2007 и др.
Правоприменительную практику по вопросу о том, правомерно ли применение вычета без счета-фактуры при приобретении товаров (работ, услуг) за наличный расчет у предприятия розничной торговли, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.
|
|
|
Таким образом, если вы поставите к вычету НДС на основании чека ККТ, возможен спор с контролирующими органами.
Также отметим, что сумму НДС, не принятую к вычету, можно учесть в расходах по налогу на прибыль, в том числе в составе стоимости приобретенных товаров (работ, услуг). Однако это возможно только в случаях, предусмотренных п. п. 2, 5 ст. 170 НК РФ. Иначе отнести суммы "входного" налога на расходы не получится (п. 1 ст. 170 НК РФ).
Примечание
Подробнее о том, как отнести "входной" НДС на расходы по налогу на прибыль, вы можете узнать в разд. 13.3 "Когда НДС списывается в расходы по налогу на прибыль".
Приложение 1 к главе 11
Пример (образец) заполнения счета-фактуры
при реализации товара физическому лицу (сотруднику)
См. образец заполнения счета-фактуры при реализации товара физическому лицу (сотруднику).
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 220; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!