ОБЩИЙ ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ СПРАВКИ 2-НДФЛ
Общий порядок заполнения справки 2-НДФЛ, сформулированный в Рекомендациях, утвержденных Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@, следующий:
1) все суммовые показатели в справках отражаются в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм налога. При этом сумма налога меньше 50 коп. отбрасывается, а больше 50 коп. округляется до полного рубля (разд. I Рекомендаций, утвержденных Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@);
2) в справке заполняются все реквизиты и суммовые показатели, если иное <1> не указано в разд. II Рекомендаций (разд. I Рекомендаций, утвержденных Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@);
3) при подписании справки необходимо указать фамилию и инициалы лица, подписавшего справку (налогового агента - физического лица или работника налогового агента). Если справка подписывается работником налогового агента, то нужно дополнительно указать его должность (разд. II Рекомендаций, утвержденных Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@);
4) заполненная справка подписывается в поле "Налоговый агент (подпись)". Подпись не должна закрываться печатью. Печать проставляется в поле "М.П." в нижнем левом углу справки (разд. II Рекомендаций, утвержденных Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@);
5) если справка не может быть размещена на одной странице, то заполняется столько страниц, сколько требуется. В этом случае на второй и последующих страницах вначале необходимо отразить:
|
|
|
- номер страницы справки;
- год, за который подаются сведения, порядковый номер справки и дату ее составления, записанные в виде строки "Справка о доходах физического лица за 20__ год N ___ от __________".
--------------------------------
<1> Так, например, в разд. II Рекомендаций, утвержденных Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@, сказано, что при отсутствии у налогоплательщика ИНН данный реквизит не заполняется.
Также обратите внимание, что поле "Налоговый агент" должно быть заполнено на каждой странице, а не только в конце всей справки (разд. II Рекомендаций, утвержденных Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@).
ЗАПОЛНЯЕМ ЗАГОЛОВОК СПРАВКИ О ДОХОДАХ 2-НДФЛ
Порядок заполнения заголовка приведен в разд. II Рекомендаций, утвержденных Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@. Заголовок заполняется следующим образом:
| Поле | Что необходимо указывать |
| "за 20__ год" | Год, за который заполняется справка |
| "N _____" | Порядковый номер справки в отчетном налоговом периоде, присваиваемый налоговым агентом |
| "от __.__.____" | Дата (число, номер месяца, год) составления справки путем последовательной записи данных арабскими цифрами (например, 19 января 2015 г. нужно записать так: 19.01.2015) |
| "признак ___ " <*> | Цифра 1 - если вы выплачивали физическому лицу доходы, с которых должны были исчислить и удержать НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ); цифра 2 - если вы выплачивали физическому лицу доходы, с которых не имели возможности удержать НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ) |
| "в ИФНС (код)" | Четырехзначный код налогового органа, в котором налоговый агент состоит на учете |
|
|
|
--------------------------------
<*> В справках 2-НДФЛ с признаком 1 указываются:
- общая сумма доходов (включая доходы, с которых не удержан НДФЛ);
- суммы налога исчисленного, удержанного и перечисленного, а также сумма неудержанного НДФЛ.
В справке с признаком 2 указывается сумма дохода, с которой не удержан НДФЛ, а также сумма налога исчисленная, но не удержанная налоговым агентом.
Такой порядок отражения сведений о доходах физического лица в справке 2-НДФЛ в зависимости от основания ее представления (сведения о выплаченных налогоплательщику доходах по итогам налогового периода или сообщение о невозможности удержать НДФЛ) следует из Примера, приведенного в разд. II Рекомендаций, утвержденных Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@.
ЗАПОЛНЯЕМ РАЗДЕЛ 1 СПРАВКИ О ДОХОДАХ 2-НДФЛ
|
|
|
Порядок заполнения разд. 1 приведен в разд. II Рекомендаций, утвержденных Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@.
В этом разделе налоговый агент отражает сведения о себе.
| Пункт | Название | Что необходимо указывать | ||||
| Для организации <1> | Для обособленного подразделения организации <2> | Для физического лица - налогового агента | ||||
| 1.1 | "ИНН/КПП для организации или ИНН для физического лица" | ИНН организации и КПП, присвоенный по месту нахождения организации | ИНН организации и КПП по месту нахождения обособленного подразделения | ИНН физического лица (при его наличии) <3> | ||
| 1.2 | "Наименование организации/Фамилия, имя, отчество физического лица" | Сокращенное наименование организации согласно ЕГРЮЛ (если такого нет, то полное наименование). Содержательная часть приводится в начале строки (например: "Альфа" ООО, "Бета" АО и т.п.) | Фамилия, имя и отчество полностью без сокращений в соответствии с документом, удостоверяющим личность | |||
| 1.3 | "Код ОКТМО" <4> | Код муниципального образования, в котором организация состоит на налоговом учете по месту нахождения, согласно ОКТМО (ОК 033-2013) | Код муниципального образования, в котором организация состоит на налоговом учете по месту нахождения обособленного подразделения, выплатившего доход, согласно ОКТМО (ОК 033-2013) | Код муниципального образования, в котором физическое лицо зарегистрировано по месту жительства, согласно ОКТМО (ОК 033-2013) | ||
| 1.4 | "Телефон" | Контактный номер телефона налогового агента, по которому можно получить необходимую информацию о налогообложении налогоплательщика и об учетных данных налогового агента и налогоплательщика. Если телефона нет, то этот реквизит не заполняется
| ||||
--------------------------------
<1> В данной графе описаны правила заполнения соответствующих строк разд. 1 справки 2-НДФЛ в случаях, когда доход физическому лицу выплачивает головной офис организации либо организация, не имеющая обособленных подразделений. Если доход физическим лицам выплачивает головной офис организации - крупнейшего налогоплательщика, то в п. 1.1 указывается КПП, присвоенный организации в Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (Письмо ФНС России от 20.08.2012 N ЕД-4-3/13702@).
<2> В данной графе идет речь о случаях, когда справка о доходах подается в отношении физического лица, которое получило доход от обособленного подразделения организации (независимо от того, кто подает справку: головная организация или подразделение). Такой порядок отражения сведений распространяется в том числе на организации, которые состоят на учете в межрегиональных (межрайонных) инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (Письмо ФНС России от 08.08.2012 N ЕД-4-3/13214@).
<3> Если налоговый агент - физическое лицо не является индивидуальным предпринимателем, то он может не указывать свой ИНН при условии отражения в справке 2-НДФЛ соответствующих персональных данных, указанных в п. 1 ст. 84 НК РФ (п. 7 ст. 84 НК РФ).
<4> Под данный показатель отводится 11 знако-мест. Однако код ОКТМО может содержать 8 или 11 знаков. Если код содержит 8 знаков, свободные знако-места справа от значения кода заполняются прочерками (разд. II Рекомендаций, утвержденных Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@).
Отметим, что на сайте ФНС России размещен электронный сервис "Узнай ОКТМО". Он позволяет определить код ОКТМО по коду ОКАТО, который использовался в 2013 г. Также код ОКТМО можно узнать по наименованию муниципального образования или посредством справочника Федеральной информационной адресной системы (ФИАС). Подробнее см. Информацию ФНС России "Об электронном сервисе "Узнай ОКТМО" (по состоянию на 14.03.2014).
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 277; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!