Исчисления и уплаты НДФЛ индивидуальным предпринимателем
Ситуация 1
Индивидуальный предприниматель И.И. Иванов в 2012 г. занимался оптовой торговлей. От этого вида деятельности он получил доход в общей сумме 825 000 руб.
Кроме того, в январе 2012 г. предприниматель получил дивиденды по акциям организации "Альфа" в размере 37 000 руб. С дивидендов налоговый агент (организация "Альфа") удержал НДФЛ по ставке 9% в размере 3330 руб. (37 000 руб. x 9%) <1>.
--------------------------------
<1> Налогоплательщики могут не указывать в декларации доходы, с которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению ими налоговых вычетов (абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ). Для наглядности мы приведем полный порядок заполнения декларации.
Фактически произведенные расходы, связанные с осуществлением деятельности, составили 467 000 руб., в том числе материальные расходы - 310 000 руб., расходы на оплату труда персонала - 144 000 руб., прочие ненормируемые расходы - 13 000 руб.
Предприниматель в течение 2012 г. в соответствии с налоговым уведомлением уплатил авансовые платежи на общую сумму 45 500 руб.:
9 июля 2012 г. - 22 750 руб.;
12 октября 2012 г. - 11 375 руб.;
14 января 2013 г. - 11 375 руб.
Льгот и права на вычеты (за исключением профессионального) предприниматель не имеет.
И.И. Иванову необходимо до 30 апреля 2013 г. подать в налоговую инспекцию по месту своего учета декларацию по форме 3-НДФЛ и до 15 июля 2013 г. доплатить сумму НДФЛ за 2012 г.
|
|
|
Решение
И.И. Иванову необходимо произвести следующие действия.
Шаг первый.
1. Заполнить в листе В декларации 3-НДФЛ строки по доходам, расходам и уплаченным авансовым платежам. Поскольку предприниматель осуществляет один вид деятельности, он заполняет один лист В и все итоговые показатели (по строкам 110 - 160) отражает в нем же.
| Строки листа В | Отражаемый показатель | Сумма, руб. |
| 030, 110 | Общий доход от оптовой торговли (он же общий доход предпринимателя от предпринимательской деятельности в налоговом периоде) | 825 000 |
| 040, 120 | Общие расходы на оптовую торговлю, учитываемые в составе профессионального налогового вычета, в том числе: | 467 000 |
| 050 | материальные расходы | 310 000 |
| 070 | расходы на оплату труда | 144 000 |
| 090 | прочие расходы | 13 000 |
| 130, 140 | авансовые платежи, начисленные и уплаченные в бюджет | 45 500 |
2. Перенести данные из листа В в разд. 1 декларации.
| Строки разд. 1 | Отражаемый показатель | Сумма, руб. |
| 010, 030 | Доходы, облагаемые по ставке 13% (общий доход от оптовой торговли) | 825 000 |
| 040 | Налоговые вычеты (общие расходы на оптовую торговлю) | 467 000 |
| 075 | Авансовые платежи, ранее уплаченные в бюджет | 45 500 |
Шаг второй <1>.
|
|
|
1. Заполнить лист А декларации в отношении доходов, облагаемых по ставке 9%.
| Строки листа А | Отражаемый показатель | Сумма, руб. |
| 040, 050, 080, 090 | Дивиденды | 37 000 |
| 060, 070, 100, 110 | Налог, удержанный организацией "Альфа" | 3330 |
2. Перенести данные из листа А в разд. 4 декларации.
| Строки разд. 4 | Отражаемый показатель | Сумма, руб. |
| 010, 020 | Доход (он же является налогооблагаемым доходом) | 37 000 |
| 030, 040 | Налог, удержанный организацией "Альфа" | 3330 |
| 060, 070 | Налог к доплате (возврату) | - |
Шаг третий.
Рассчитать и отразить в налоговой декларации по НДФЛ следующие показатели.
| Показатель | Значение, руб. | Строка разд. 1 |
| Налоговая база по НДФЛ по ставке 13% (стр. 030 - стр. 040 разд. 1) | 358 000 (825 000 - 467 000) | 050 |
| Сумма налога, исчисленного по ставке 13% (стр. 050 разд. 1 x 13%) | 46 540 (358 000 x 13%) | 060 |
| Сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет по ставке 13% (стр. 060 - стр. 075 разд. 1) | 1040 (46 540 - 45 500) | 110 |
Сумма налога к доплате в бюджет в размере 1040 руб. дополнительно отражается по строке 040 разд. 6 налоговой декларации по НДФЛ (3-НДФЛ).
Ситуация 2
Воспользуемся условиями ситуации 1 данного примера. При этом предположим, что сумма авансовых платежей, уплаченных И.И. Ивановым в 2012 г., составила не 45 500, а 47 800 руб.
|
|
|
Решение
Что необходимо сделать И.И. Иванову.
Порядок действий в целом аналогичен порядку, приведенному в решении к ситуации 1. Только по строкам 130 и 140 листа В, по строке 075 разд. 1 налоговой декларации следует указать сумму НДФЛ, уплаченную в виде авансовых платежей, в размере 47 800 руб.
Однако при расчете суммы НДФЛ, подлежащей доплате (возврату) (стр. 060 - стр. 075 разд. 1), значение суммы налога будет отрицательным:
46 540 руб. - 47 800 руб. = -1260 руб.
Следовательно, образуется сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, в размере 1260 руб. Ее нужно отразить по следующим строкам декларации:
- 100 разд. 1;
- 050 разд. 6 налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2012 г.
В дальнейшем одновременно с налоговой декларацией (или в любое другое время в течение трех лет со дня переплаты - п. 7 ст. 78 НК РФ) И.И. Иванов может подать в налоговую инспекцию заявление (в произвольной форме) о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога в размере 1260 руб. (ст. 78 НК РФ).
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 283; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!