КАК РАССЧИТЫВАЮТСЯ АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО НДФЛ
КАК РАССЧИТЫВАЮТСЯ АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ
И ЗАПОЛНЯЕТСЯ ФОРМА 4-НДФЛ,
ЕСЛИ НА НАЧАЛО НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НЕ ВЕЛАСЬ
Начав вести предпринимательскую деятельность или частную практику, вы обязаны в пределах пяти рабочих дней по истечении месяца со дня получения первого дохода подать налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 27.12.2010 N ММВ-7-3/768@ (п. 7 ст. 227 НК РФ).
Например, С.С. Сидоров зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 5 мая 2014 г. Магазин, открытый предпринимателем 16 мая 2014 г., принес первый доход 18 мая 2014 г. Таким образом, подать декларацию по форме 4-НДФЛ предприниматель должен до 25 июня 2014 г. включительно <1>.
--------------------------------
<1> Отметим, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока (п. 5 ст. 6.1 НК РФ). Следовательно, месяц со дня получения первого дохода (т.е. с 18 мая 2014 г.) истекает 18 июня 2014 г.
Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если он не установлен в календарных днях (п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Соответственно, последним днем указанного срока будет 25 июня 2014 г. - среда.
Таким образом, обязанность налогоплательщика представить декларацию по форме 4-НДФЛ связана с появлением у него в этот период доходов, полученных от осуществления деятельности. Следовательно, если вы не получали доходов от своей деятельности, то представлять указанную декларацию в налоговые органы не обязаны.
|
|
|
Далее остановимся на вопросах заполнения декларации по форме 4-НДФЛ.
В ней по строке 010 вы указываете сумму дохода, который предполагаете получить в текущем налоговом периоде. Эту сумма определяется произвольно.
Однако имейте в виду:
1. В декларации нужно указывать доход за минусом предполагаемых расходов на ведение деятельности (являющихся профессиональным вычетом по НДФЛ), т.е. налоговую базу, исходя из которой налоговый орган будет рассчитывать авансовые платежи. В противном случае размер авансовых платежей может быть завышен.
Добавим, что в указанном порядке (т.е. исходя из доходов, уменьшенных на вычеты) налоговики рассчитывают сумму авансов для налогоплательщиков, которые в прошлом налоговом периоде вели свою деятельность и продолжают ее вести в текущем периоде (см. форму налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц, утвержденную Приказом МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-04/440@).
Например, выручка предпринимателя С.С. Сидорова от деятельности магазина с 18 мая до 18 июня 2014 г. составила 147 500 руб., а его прибыль (доход за вычетом расходов на закупку товаров, коммунальные, арендные платежи и заработную плату продавцов) - 67 000 руб.
|
|
|
По строке 010 налоговой декларации (форма 4-НДФЛ) С.С. Сидоров указал свой предполагаемый доход в размере 487 500 руб. Расчет этой суммы он произвел путем умножения суммы предполагаемой ежемесячной прибыли в размере 65 000 руб. (т.е. дохода за вычетом расходов по осуществлению предпринимательской деятельности) на 7,5 месяца ведения деятельности (с 18 мая по 31 декабря 2014 г.).
2. В декларации нужно указывать только сумму дохода, предполагаемого к получению от предпринимательской деятельности или частной практики. Иные доходы, не связанные с этой деятельностью, в декларации не учитываются (п. п. 7, 8 ст. 227 НК РФ).
Например, в начале марта П.П. Петров начал заниматься частной нотариальной деятельностью. За месяц, прошедший с получения первого дохода, П.П. Петров заработал 47 000 руб. (за вычетом расходов). Предположим, что помимо доходов от частной практики нотариус получает доходы в виде процентов по акциям. В июле ему должны выплатить проценты в размере 30 000 руб.
Несмотря на это, в налоговой декларации по форме 4-НДФЛ П.П. Петров указал сумму дохода в размере 400 000 руб. (т.е. он исходил из 40 000 руб. средней ежемесячной прибыли и 10 месяцев ведения им деятельности в налоговом периоде). При этом сумма дохода по акциям им правомерно не была учтена.
|
|
|
КАК РАССЧИТЫВАЮТСЯ АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО НДФЛ,
ЕСЛИ НА НАЧАЛО НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА УЖЕ ВЕЛАСЬ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
Если вы уже не первый год ведете предпринимательскую деятельность или занимаетесь частной практикой, то расчет авансовых платежей налоговые органы будут производить, исходя из суммы фактически полученного вами дохода за предыдущий период за минусом стандартных и профессиональных налоговых вычетов. Эту сумму они возьмут из декларации по форме 3-НДФЛ, которую вы представили за прошлый год. Об этом говорится в Письме Минфина России от 01.04.2008 N 03-04-07-01/47 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 25.04.2008 N ШС-6-3/312@).
На это указывают и налоговые органы. Тем не менее они требуют, чтобы была представлена также декларация по форме 4-НДФЛ (Письмо ФНС России от 14.11.2006 N 04-2-02/685@).
Полагаем, что данный подход не соответствует закону. С этим согласны и судьи. Они отмечают, что отсутствие указанной отчетности не препятствует налоговым органам произвести расчет авансовых платежей на основании данных, отраженных в форме 3-НДФЛ (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 20.05.2011 N А53-14434/2010).
|
|
|
Дополнительно отметим, что привлечь вас к ответственности за непредставление формы 4-НДФЛ в такой ситуации налоговые органы не смогут. Это связано с тем, что штраф по ст. 119 НК РФ, устанавливающей ответственность за непредставление деклараций, рассчитывается в процентах от неуплаченной суммы налога. А в декларации по форме 4-НДФЛ содержатся только данные о предполагаемом доходе без указания на сумму налога, подлежащую уплате. Следовательно, и рассчитать санкцию (в процентах от суммы налога) невозможно.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 342; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!