ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ ПРИ СТРОИТЕЛЬСТВЕ
ИЛИ ПОКУПКЕ НЕДВИЖИМОСТИ (ЖИЛЬЯ, ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ)
Положениями ст. 220 НК РФ предусмотрены два вычета, предоставляемые налогоплательщику при приобретении им жилой недвижимости, земельных участков, а также при строительстве жилья (пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ):
- по расходам на приобретение (строительство) названного имущества;
- по расходам на погашение процентов по займам (кредитам), израсходованным на приобретение (строительство) указанного имущества, а также процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) таких кредитов.
КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ ПРЕДСТАВЛЯЮТСЯ РАБОТОДАТЕЛЮ
ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ ИМУЩЕСТВЕННОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ
ПРИ СТРОИТЕЛЬСТВЕ ИЛИ ПОКУПКЕ НЕДВИЖИМОСТИ
(ЖИЛЬЯ, ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ)
Оба вычета можно получить до окончания налогового периода у работодателя. Для получения имущественного вычета через работодателя при строительстве или покупке недвижимости (жилья, земельных участков) физическое лицо должно представить ему (п. 8 ст. 220 НК РФ):
1) письменное заявление на вычет.
См. образец заявления о предоставлении имущественного вычета по НДФЛ в связи с приобретением квартиры на основании уведомления из налогового органа;
2) подтверждение права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты, выданное ему налоговым органом.
Какие сведения должно содержать уведомление о подтверждении права на имущественный вычет по НДФЛ
|
|
|
Подтверждение права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты выдается инспекцией по форме уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, утвержденной Приказом ФНС России от 14.01.2015 N ММВ-7-11/3@ <1>.
--------------------------------
<1> Приказ опубликован на официальном интернет-портале правовой информации (http://www.pravo.gov.ru) 1 апреля 2015 г. и вступил в силу 12 апреля 2015 г. (п. п. 9, 12 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763).
ФНС России в Письме от 27.10.2015 N БС-4-11/18740@, в частности, разъяснила следующее. Законодательством РФ о налогах и сборах не установлено наличие гербовой печати налогового органа на уведомлении. Если у работодателя возникнут подозрения в неправомерности выдачи налогоплательщику уведомления или его фиктивности, он вправе запросить у выдавшего такой документ налогового органа подтверждение его выдачи.
Как получить в налоговом органе уведомление о подтверждении права на имущественный вычет по НДФЛ
Чтобы получить из налогового органа подтверждение прав на имущественные налоговые вычеты, надо представить в инспекцию заявление и документы, подтверждающие право на получение имущественных налоговых вычетов (п. 8 ст. 220 НК РФ).
|
|
|
См. образец заявления на подтверждение права на имущественный налоговый вычет, подаваемого налогоплательщиком в налоговый орган.
См. дополнительно:
- какие документы подтверждают право на имущественный вычет по пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ;
- какие документы подтверждают право на имущественный вычет по пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Право на получение налогоплательщиком имущественных налоговых вычетов должно быть подтверждено инспекцией в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи заявления и подтверждающих право на вычеты документов (п. 8 ст. 220 НК РФ).
Получить вычеты можно у одного или нескольких работодателей (на усмотрение самого налогоплательщика). Такое правило закреплено п. 8 ст. 220 НК РФ.
Если налогоплательщик получает вычет у нескольких работодателей, в подтверждении, выдаваемом инспекцией, отражаются суммы имущественного налогового вычета, которые налогоплательщик вправе получить у каждого из работодателей, указанных в подтверждении (п. 8 ст. 220 НК РФ). При этом налоговые органы подтверждают право на получение имущественного налогового вычета на основании суммы, обозначенной налогоплательщиком в заявлении. См. Письмо Минфина России от 13.09.2013 N 03-04-07/37870 (направлено Письмом ФНС России от 18.09.2013 N БС-4-11/16779@).
|
|
|
Форма уведомления, утвержденная Приказом ФНС России от 14.01.2015 N ММВ-7-11/3@, предусматривает указание только одного работодателя (налогового агента), который будет предоставлять налогоплательщику имущественные вычеты. Указание нескольких налоговых агентов в данной форме не предполагается. Соответственно, в случае подтверждения права налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов, предоставляемых при приобретении жилья, у нескольких налоговых агентов инспекцией будет выдано соответствующее количество уведомлений.
Заметим, что такие разъяснения были даны, в частности, ФНС России в Письме от 28.07.2014 N БС-3-11/2497@ в отношении ранее действовавшей формы уведомления, утвержденной Приказом ФНС России от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@. В приведенном Письме ФНС России также рекомендует налогоплательщикам отражать в заявлениях конкретные суммы вычетов, которые они планируют получать у каждого работодателя.
В абз. 3 п. 8 ст. 220 НК РФ приведено следующее правило: в случае если, получив имущественный налоговый вычет у одного налогового агента, налогоплательщик обращается за получением имущественного налогового вычета к другому налоговому агенту, указанный вычет предоставляется в порядке, предусмотренном п. 7 настоящей статьи и настоящим пунктом.
|
|
|
К сожалению, приведенное правило сформулировано неоднозначно. Какую ситуацию хотел урегулировать законодатель, не совсем понятно.
Дело в том, что, как уже отмечалось, налогоплательщик получает вычеты у работодателей до окончания налогового периода (п. 8 ст. 220 НК РФ).
Согласно же приведенной норме если налогоплательщик после предоставления вычета одним работодателем собирается получить вычет у второго, то он должен одновременно руководствоваться п. 7 ст. 220 НК РФ (получение вычета через налоговый орган по окончании налогового периода) и п. 8 ст. 220 НК РФ (получение вычета у работодателя до окончания года). Остается неясным, как можно одновременно применить п. п. 7 и 8 ст. 220 НК РФ. Ситуация такова, что прокомментировать приведенную норму в том виде, в каком предполагается ее практическое использование, не представляется возможным.
Не исключаем, что ситуация прояснится, если будут изданы соответствующие разъяснения контролирующих органов. Однако, на наш взгляд, норма все-таки требует уточнений со стороны законодательных органов.
Если по итогам налогового периода сумма вашего дохода, полученного у всех работодателей, оказалась меньше суммы имущественных налоговых вычетов, вы вправе получить вычеты, подав налоговую декларацию по итогам года (п. п. 7, 8 ст. 220 НК РФ).
Например, И.И. Алексеев в январе 2015 г. купил квартиру за 1 100 000 руб. Он работает одновременно в двух организациях - ООО "Альфа" и ООО "Бета". В марте он обратился к каждому из указанных налоговых агентов с заявлением на вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, и подтверждением его суммы (в виде уведомления из налогового органа). В течение 2015 г. эти организации предоставили ему вычет в общей сумме 300 000 руб.
Поскольку указанные документы были представлены И.И. Алексеевым ООО "Альфа" и ООО "Бета" в марте 2015 г., вычет к доходам за январь - февраль 2015 г., выплаченным И.И. Алексееву данными организациями, не применялся (далее в примере будем исходить из того, что указанный доход за январь - февраль составил 50 000 руб). По окончании 2015 г. И.И. Алексеев представит в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой он заявит вычет в размере 50 000 руб. по доходам, полученным от организаций "Альфа" и "Бета" за январь - февраль 2015 г.
Если работодатель после представления работником заявления на вычеты и подтверждения из налогового органа удержит НДФЛ из его доходов без учета вычетов, сумма излишне удержанного налога подлежит возврату работодателем работнику по правилам ст. 231 НК РФ (п. 8 ст. 220 НК РФ).
Может ли налогоплательщик в течение налогового периода (календарного года) получить в налоговом органе несколько уведомлений о подтверждении права на имущественные вычеты по НДФЛ, заявляемые по разным основаниям, с целью предоставления вычетов налоговым агентом (работодателем)?
Право на получение налогоплательщиком имущественных налоговых вычетов на основании пп. 3 п. 1 ст. 220 <1> и пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ <2> у налоговых агентов (работодателей) должно быть подтверждено инспекцией в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком соответствующего заявления и документов, подтверждающих право на указанные вычеты (п. 8 ст. 220 НК РФ).
--------------------------------
<1> Вычет по расходам на приобретение (строительство) имущества, названного в пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ.
<2> Вычет по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на приобретение (строительство) имущества, указанного в пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, а также процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) этих кредитов.
У налогоплательщика может возникнуть вопрос: имеет ли он право обратиться в налоговый орган за подтверждением права на один из обозначенных имущественных вычетов, если ранее в этом же году он получил уведомление о праве на другой из этих вычетов? Или же такое подтверждение можно получить только один раз в течение года?
В Письме Минфина России от 16.02.2015 N 03-04-07/6813 (доведено до сведения нижестоящих налоговых органов Письмом ФНС России от 18.05.2015 N БС-4-11/8256@) на этот счет указано следующее. Поскольку имущественные вычеты, предусмотренные пп. 3 п. 1 ст. 220 <1> и пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ <2>, могут быть получены налогоплательщиком по самостоятельным основаниям, в том числе в отношении разных объектов недвижимого имущества, в Налоговом кодексе РФ не предусмотрено ограничение количества выдаваемых налоговым органом налогоплательщику в течение налогового периода подтверждений о его праве на имущественный налоговый вычет, в том числе и в адрес одного и того же налогового агента.
В упомянутом Письме Минфина России от 16.02.2015 N 03-04-07/6813 также уточняется, что отказ налогового органа в выдаче налогоплательщику подтверждения о его праве на имущественный налоговый вычет приведет к нарушению его права на получение такого вычета у налогового агента.
Как видим, рассматриваемое подтверждение из инспекции может быть получено налогоплательщиком в каждом случае возникновения у него права на вычет по пп. 3 п. 1 ст. 220 <1> и пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ <2>.
Например, А.А. Петров в марте получил уведомление из инспекции, подтверждающее его право на имущественный вычет в сумме 900 000 руб. (по расходам на приобретение доли в праве собственности на квартиру) у работодателя (ООО "Альфа"). Уведомление вместе с заявлением на вычет он представил ООО "Альфа". В июне этого же года он купил с использованием ипотечного кредита квартиру за 1 000 000 руб. и обратился в налоговый орган с заявлением о подтверждении своего права на вычет в сумме расходов в виде уплаченных банку процентов с целью получения и этого вычета у указанного работодателя. Инспекция выдала А.А. Петрову соответствующее подтверждение, которое он представил вместе с заявлением на вычет организации "Альфа".
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 296; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!