ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ
В СВЯЗИ С РАСХОДАМИ НА УПЛАТУ ПРОЦЕНТОВ ПО ЗАЙМАМ (КРЕДИТАМ)
Имущественный налоговый вычет, заявляемый на основании пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ (в сумме уплаченных процентов по займам (кредитам)), предоставляется при наличии:
- документов, указанных в п. 3 ст. 220 НК РФ. Имеются в виду те же документы, которые подтверждают право на имущественный вычет по расходам на приобретение (строительство) жилья, приобретение земельных участков, предоставляемый на основании пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Примечание
Их перечень приведен в разд. 3.3.2.12.1.1 "Какие документы представляются в налоговый орган для получения имущественного вычета по НДФЛ при строительстве или покупке недвижимости (жилья, земельных участков)";
- договора займа (кредита);
- документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов. Так, к примеру, если кредит вами получен в банке, то к этим документам относятся, в частности:
- справка организации, выдавшей кредит, об уплаченных в налоговом периоде процентах за пользование кредитом;
- банковские выписки о перечислении денежных средств со счета заемщика на счет кредитной организации;
- квитанции к приходным кассовым ордерам (в случае совершения платежей в кассу кредитной организации).
ДОКУМЕНТЫ НА ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ,
ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫЙ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ (СТРОИТЕЛЬСТВЕ) ЖИЛЬЯ,
|
|
|
ПРИОБРЕТЕНИИ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ
(ПРАКТИКА ПРИМЕНЕНИЯ СТ. 220 НК РФ В РЕДАКЦИИ ДО 2014 Г.)
Примечание
С 1 января 2014 г. ст. 220 НК РФ действует в редакции Закона N 212-ФЗ, внесшего в нее существенные изменения.
Новые положения (в том числе положения о документах, представляемых для получения вычета) применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после вступления в силу Закона N 212-ФЗ, т.е. после 1 января 2014 г. (ч. 1, 2 ст. 2 данного Закона).
К правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим до дня вступления в силу Закона N 212-ФЗ, применяются положения ст. 220 НК РФ в редакции до 2014 г., рассмотренные в настоящем разделе.
Если следовать положениям абз. 5, 20 - 24 пп. 2 п. 1, абз. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, то для получения имущественного вычета необходимо подать в инспекцию:
- налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ;
- документы, подтверждающие ваши права на приобретенное имущество;
- документы об оплате приобретенного имущества;
- заявление на вычет.
См. образец заявления на предоставление имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилья.
Между тем в Письме ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@ приведены подробные перечни документов, которые должны представляться в налоговый орган для получения имущественного налогового вычета в следующих ситуациях:
|
|
|
- если приобретена квартира (либо комната) на вторичном рынке;
- если приобретена квартира по договору долевого участия в строительстве (инвестировании), договору уступки права требования;
- если приобретен земельный участок с расположенным на нем жилым домом;
- если уплачены проценты по целевому займу (кредиту), направленному на приобретение жилья.
В перечнях, приведенных ФНС России, среди подаваемых в инспекцию документов заявление на вычет не поименовано. Однако мы рекомендуем его все-таки подать, чтобы исключить возможность отказа со стороны инспектора принять декларацию ввиду неполноты комплекта документов.
В тех случаях, когда по декларации имеется сумма налога к возврату, подается также заявление на возврат налога (п. 6 ст. 78 НК РФ). На это также указано в Письме ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@.
См. образец заявления на возврат НДФЛ.
По мнению московских налоговых органов, в числе документов на вычет следует подать также справку по форме 2-НДФЛ, полученную у налогового агента (Письма УФНС России по г. Москве от 05.05.2012 N 20-14/040258@, от 17.09.2012 N 20-14/087133@, от 23.04.2012 N 20-14/035793@, от 23.04.2012 N 20-14/035796@).
|
|
|
Отметим, что Налоговый кодекс РФ такого требования не содержит. Поэтому непредставление данной справки не может служить основанием для отказа в вычете.
Примечание
Напомним, что справки о полученных доходах выдаются налоговым агентом по заявлению физического лица (п. 3 ст. 230 НК РФ).
Если доход физического лица не позволяет использовать вычет полностью в текущем году, то его остаток можно перенести на последующие годы (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Для этого налогоплательщик представляет декларацию с указанием неиспользованного остатка в следующем году (следующих годах).
При заявлении остатка вычета подавать повторно пакет подтверждающих документов не обязательно (п. 5 ст. 93 НК РФ, см. также Письма Минфина России от 07.06.2013 N 03-04-05/21309, ФНС России от 12.08.2013 N АС-4-11/14599@). Однако во избежание затягивания процесса проведения камеральной проверки рекомендуем, по возможности, представить копии документов повторно.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 258; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!