ПОТРЕБИТЕЛЬСКИХ КАЧЕСТВ ИМУЩЕСТВА КАК РАСХОДЫ,
СВЯЗАННЫЕ С ПОЛУЧЕННЫМ ОТ ПРОДАЖИ ИМУЩЕСТВА ДОХОДОМ
(ДО 2014 Г.)
Обратите внимание!
В соответствии с Федеральным законом от 23.07.2013 N 212-ФЗ ст. 220 НК РФ с 1 января 2014 г. действует в новой редакции.
Текст настоящего раздела актуален для налогоплательщиков, которые заявляют имущественные налоговые вычеты по правилам, действовавшим до 2014 г. (в частности, для тех, кто подает в 2014 г. декларации за 2013 г.).
Данный вид расходов напрямую связан с тем доходом, который вы получаете при продаже имущества. И это логично, поскольку, улучшая имущество качественно, вы тем самым увеличиваете его стоимость. Так, квартира с ремонтом будет продана дороже, чем она же без отделки. И примеров таких расходов множество.
В качестве иллюстрации приведем некоторые из них, не вызывающие нареканий со стороны контролирующих органов, а именно:
- расходы на благоустройство земельного участка, увеличивающие его стоимость (Письмо Минфина России от 21.11.2012 N 03-04-05/4-1327);
- затраты на переоборудование и реконструкцию нежилых помещений и перевод их в жилые помещения, в результате которых увеличилась жилая площадь продаваемого объекта недвижимости (Письмо Минфина России от 02.07.2012 N 03-04-05/9-814);
- расходы на ремонт квартиры, приобретенной без отделки, в случае ее продажи (Письмо Минфина России от 04.06.2009 N 03-04-05-01/434);
- расходы на реконструкцию зданий, замену и прокладку новых электросетей, водо-, тепло- и канализационных сетей (Письмо ФНС России от 25.01.2007 N 04-2-02/63@);
|
|
|
- затраты, произведенные в целях улучшения потребительских качеств автомобиля (Письмо Минфина России от 24.09.2007 N 03-04-05-01/314);
- иные затраты на улучшение потребительских качеств имущества (Письмо УФНС России по г. Москве от 24.12.2008 N 18-14/4/120484).
Например, А.В. Серов дооборудовал свой автомобиль спутниковой охранной сигнализацией. При реализации этого автомобиля затраты на дооборудование могут быть учтены вместе с расходами, связанными с покупкой автомобиля и его продажей.
Обратите внимание!
Расходы на улучшение потребительских качеств имущества следует отличать от затрат на его текущее обслуживание. Текущие расходы не могут уменьшать доходы от продажи имущества. К такому выводу в отношении произведенных налогоплательщиком расходов на обслуживание автомобиля в период эксплуатации пришел Минфин России в Письмах от 01.07.2013 N 03-04-05/24970, от 05.06.2013 N 03-04-05/20742.
Суммы, понесенные в связи с улучшением "чужого" имущества, в расходах не учитываются. К примеру, в Письме ФНС России от 25.01.2007 N 04-2-02/63@, по сути, указано, что затраты на благоустройство двора (оформление тротуаров, прокладку асфальтобетонной автодороги) в расходах учесть нельзя, если благоустраиваемый земельный участок не принадлежит налогоплательщику на праве собственности.
|
|
|
ЗАТРАТЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПРОДАЖЕЙ ИМУЩЕСТВА
(ИМУЩЕСТВЕННЫХ ПРАВ, ПРАВ ТРЕБОВАНИЯ), КАК РАСХОДЫ,
СВЯЗАННЫЕ С ПОЛУЧЕННЫМ ОТ ПРОДАЖИ ИМУЩЕСТВА ДОХОДОМ
(ДО 2014 Г.)
Обратите внимание!
В соответствии с Федеральным законом от 23.07.2013 N 212-ФЗ ст. 220 НК РФ с 1 января 2014 г. действует в новой редакции.
Текст настоящего раздела актуален для налогоплательщиков, которые заявляют имущественные налоговые вычеты по правилам, действовавшим до 2014 г. (в частности, для тех, кто подает в 2014 г. декларации за 2013 г.).
К данному виду расходов отнесем все затраты, которые вы осуществили, чтобы продать имущество. Это, к примеру:
- уплата госпошлины при продаже недвижимого имущества. Отметим, что мы не располагаем официальными разъяснениями контролирующих органов непосредственно в отношении госпошлины при продаже жилья. Однако считаем возможным в подтверждение своей позиции привести Письмо Минфина России от 02.07.2013 N 03-04-05/25333, в котором рассмотрена возможность учета расходов по уплате госпошлины за регистрацию уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве;
|
|
|
- оплата услуг риелтора (Письма Минфина России от 29.12.2011 N 03-04-05/5-1123, от 04.06.2009 N 03-04-05-01/434).
Иногда на практике контролирующие органы вводят собственные критерии оценки расходов для целей применения абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ. Так, с точки зрения УФНС России по г. Москве, не относится к расходам, уменьшающим доход, плата за нотариальное оформление сделки купли-продажи нежилых помещений. Это объясняется тем, что Гражданский кодекс РФ допускает простую письменную форму для данной сделки, а нотариальное заверение ее осуществляется по желанию сторон сделки и не является обязательным (Письмо УФНС России по г. Москве от 11.06.2010 N 20-12/4/062053@).
Мы не можем согласиться с этой позицией по следующим основаниям. Налоговый кодекс РФ такого критерия отнесения затрат к расходам, как их обязательность, не содержит. Упомянутые выше расходы на оплату услуг нотариуса, на наш взгляд, вполне оправданны не только с юридической точки зрения, но и с экономической, поскольку нотариальное удостоверение максимально защищает участников сделки (прежде всего их экономические интересы) от недобросовестных действий друг друга. Следовательно, такие расходы связаны с заключением договора купли-продажи и с полученным доходом.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 260; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!