НЕОДНОКРАТНОСТЬ ИМУЩЕСТВЕННОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ,
ПРЕДОСТАВЛЯЕМОГО ПРИ ПРОДАЖЕ ИМУЩЕСТВА
Налоговый кодекс РФ не содержит ограничений по количеству проданных объектов имущества для целей применения налогового вычета по пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ. Иными словами, вычет при продаже имущества может применяться неоднократно.
Обратите внимание!
К такому выводу в отношении положений ст. 220 НК РФ в предыдущей редакции приходили контролирующие органы (Письма Минфина России от 25.02.2010 N 03-04-05/7-68, от 17.11.2006 N 03-05-01-05/254, УФНС России по г. Москве от 11.06.2009 N 20-15/4/059567). Однако внесенные в указанную статью Законом N 212-ФЗ изменения, вступившие в силу с 2014 г., не затронули положений, на которых базируется вывод контролирующих органов. Полагаем, что приведенные Письма актуальны и для применения обновленной ст. 220 НК РФ, действующей с 1 января 2014 г.
В то же время следует помнить, что суммы имущественного вычета, предоставляемого при продаже имущества, ограничены. Статьей 220 НК РФ установлены максимальные размеры вычетов, которые могут быть предоставлены налогоплательщику за налоговый период (календарный год) в целом в зависимости от вида продаваемого имущества (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ):
- 1 млн руб. - при продаже жилой недвижимости и земельных участков (доли, долей в указанном имуществе);
- 250 000 руб. - при продаже иного имущества (за исключением ценных бумаг).
Например, С.П. Виноградов в 2013 г. продал легковой автомобиль за 170 000 руб., гараж за 200 000 руб., квартиру за 1 500 000 руб., а в 2014 г. - грузовой автомобиль за 300 000 руб.
|
|
|
К доходам 2013 г. С.П. Виноградов вправе применить имущественный налоговый вычет при продаже квартиры, гаража и легкового автомобиля. Его общая сумма составит 1 250 000 руб. (1 000 000 руб. + 250 000 руб.) Это связано с тем, что максимальная сумма вычета при продаже жилья - 1 млн руб., а при продаже машины и гаража - 250 000 руб.
К доходам 2014 г. С.П. Виноградов вправе применить имущественный налоговый вычет при продаже грузового автомобиля в сумме 250 000 руб.
НЕОДНОКРАТНОСТЬ ИМУЩЕСТВЕННОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ,
ПРЕДОСТАВЛЯЕМОГО ПРИ ПРОДАЖЕ ДОЛИ (ЧАСТИ ДОЛИ)
В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ОРГАНИЗАЦИЙ, УСТУПКЕ ПРАВ
ПО ДОГОВОРАМ, СВЯЗАННЫМ С ДОЛЕВЫМ СТРОИТЕЛЬСТВОМ
Налоговый кодекс РФ не содержит ограничений по количеству проданных долей (частей долей) в уставных капиталах организаций, а также по числу сделок по уступке прав по договорам, связанным с долевым строительством, для целей применения налогового вычета по пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Иными словами, в рассматриваемой ситуации уменьшать доходы на расходы, связанные с приобретением имущественных прав, можно неоднократно.
КАК ПОЛУЧИТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ
|
|
|
ПРИ ПРОДАЖЕ НЕДВИЖИМОСТИ (КВАРТИРЫ), АВТОМОБИЛЯ
Согласно п. 7 ст. 220 НК РФ имущественный вычет предоставляется налоговым органом по окончании года при подаче физическим лицом налоговой декларации. Это общее правило. Оно действует, если иное не установлено ст. 220 НК РФ. Для вычета при продаже имущества не предусмотрено иных способов его получения. Его не может предоставить вам налоговый агент (например, работодатель).
Таким образом, имущественный налоговый вычет, предоставляемый при продаже имущества, можно получить, подав по окончании года, за который заявляется вычет, налоговую декларацию в инспекцию.
Срок подачи декларации по НДФЛ для получения имущественного вычета при продаже недвижимости
У налогоплательщиков может возникать вопрос: в какой срок нужно представить такую декларацию? Обязательно ли сделать это до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом - календарным годом (ст. 216, п. 1 ст. 229 НК РФ)?
Поскольку в налоговом периоде, за который вы заявляете вычет, вы получили доходы от реализации имущества, подлежащие декларированию, в декларации по форме 3-НДФЛ вы укажете и такие доходы, и вычеты. В данном случае декларация подается строго в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ).
|
|
|
КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ НЕОБХОДИМЫ
ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ ИМУЩЕСТВЕННОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ
ПРИ ПРОДАЖЕ НЕДВИЖИМОСТИ (КВАРТИРЫ), АВТОМОБИЛЯ
Если в налоговой декларации вы заявляете непосредственно сумму вычета, предоставляемого при продаже имущества, то никаких документов, подтверждающих право на вычет, вам подавать не нужно. В частности, для получения вычета не требуется подтверждать:
- размер полученного дохода (Письмо УФНС России по г. Москве от 01.09.2009 N 20-14/4/091201@);
- период нахождения имущества у вас в собственности (Письмо Минфина России от 16.02.2011 N 03-04-05/7-92).
Таким образом, в данном случае вы представите только декларацию, в которой отразите сумму полученного от реализации имущества дохода и сумму вычета.
Если же вы решили вместо использования вычета уменьшить свои облагаемые НДФЛ доходы на расходы, связанные с приобретением проданного имущества, то в налоговый орган помимо декларации необходимо представить документы, подтверждающие эти затраты.
Налоговым кодексом РФ не определен их конкретный перечень. Информационный пробел в данном случае компенсируется разъяснениями контролирующих органов, по мнению которых, следует представлять (Письма Минфина России от 09.11.2012 N 03-04-05/7-1265, УФНС России по г. Москве от 20.04.2011 N 20-14/4/38795@, от 16.03.2011 N 20-14/4/024468@, от 25.02.2011 N 20-14/4/17410):
|
|
|
- гражданско-правовые договоры (купли-продажи и иные), по которым приобреталось соответствующее имущество. По мнению УФНС России по г. Москве, такой договор должен присутствовать обязательно (Письмо от 06.07.2010 N 20-14/4/070889);
- документы, подтверждающие уплату денежных средств (приходные кассовые ордера, товарные и кассовые чеки, банковские выписки, платежные поручения, расписки, справки-счета, акты приема-передачи денежных средств и т.п.). Отметим, что, как правило, договор купли-продажи, акт приема-передачи имущества, а также товарная накладная не подтверждают уплату денежных средств (Письмо УФНС России по г. Москве от 18.02.2011 N 20-14/4/15255@). Однако если в договор купли-продажи внесена запись о том, что на момент его подписания оплата стоимости приобретаемого имущества произведена полностью, то договор может являться документом, подтверждающим понесенные затраты (Письмо ФНС России от 22.05.2013 N ЕД-4-3/9243@).
Если изначально вы приобрели несколько объектов имущества по одному договору, в котором указана их общая стоимость, и подтвердить документально затраты по каждому из них вы не можете, то определить расходы по их приобретению для целей уменьшения дохода на расходы каким-либо иным способом (к примеру, расчетным или оценочным) нельзя. Таково мнение Минфина России (Письмо от 22.07.2011 N 03-04-05/7-527).
В заключение отметим, что при подаче декларации вместе с подтверждающими документами целесообразно приложить также сопроводительное письмо по типу описи с указанием перечня этих документов. В случае возникновения спора с налоговым органом оно позволит подтвердить, что необходимые документы были приложены.
См. образец сопроводительного письма, представляемого в налоговую инспекцию в связи с получением имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества.
Пунктом 2 ст. 220 НК РФ в редакции, действовавшей до 2010 г., предусматривалось, что наряду с декларацией для целей получения вычета в налоговый орган следовало представлять также заявление. Однако в настоящее время ст. 220 НК РФ такого требования не содержит.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 264; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!