КАК ПОЛУЧИТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ
ПРИ ПРОДАЖЕ ДОЛИ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ОРГАНИЗАЦИИ,
УСТУПКЕ ПРАВ ПО ДОГОВОРАМ,
СВЯЗАННЫМ С ДОЛЕВЫМ СТРОИТЕЛЬСТВОМ
Статья 220 НК РФ закрепляет право на имущественный вычет, в частности, в следующих случаях (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ):
- при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации;
- при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по иному договору, связанному с долевым строительством). Далее для удобства используется формулировка "уступка прав по договорам, связанным с долевым строительством".
По своему характеру данный вычет отличается от предоставляемого при продаже имущества.
Напомним, что при продаже имущества вычет можно получить в сумме полученного дохода. Однако его предельный размер за год составляет 1 млн руб. либо 250 000 руб. - в зависимости от вида продаваемого имущества (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ). При продаже доли в уставном капитале организации, а также при уступке прав по договорам, связанным с долевым строительством, право на налоговый вычет реализуется следующим образом. Налогоплательщик уменьшает сумму своих доходов, облагаемых НДФЛ, на расходы, которые он понес при приобретении указанных имущественных прав (абз. 2 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Изменение с 1 января 2016 г. перечня оснований и особенностей предоставления имущественного вычета по НДФЛ, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ
|
|
|
С 1 января 2016 г. расширяется перечень оснований предоставления имущественного налогового вычета по пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ (п. 2 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 08.06.2015 N 146-ФЗ).
С указанной даты данный вычет помимо случаев продажи имущества, доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале и уступки прав по договорам, связанным с долевым строительством, предоставляется также в следующих ситуациях (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ в редакции с 1 января 2016 г.):
- при выходе из состава участников общества;
- при передаче средств (имущества) участнику ликвидируемого общества;
- при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества.
Кроме того, с 1 января 2016 г. пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, которым закреплены особенности предоставления такого имущественного вычета, дополнен новыми положениями, определившими следующее (пп. "б" п. 2 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 08.06.2015 N 146-ФЗ):
- состав расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества. К ним отнесены расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или увеличении его уставного капитала, а также расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества;
|
|
|
- размер имущественного вычета при отсутствии документального подтверждения расходов на приобретение доли в уставном капитале. В этом случае вычет предоставляется в размере доходов, полученных в результате прекращения участия в обществе, но не превышающем 250 000 руб. за налоговый период;
- порядок учета расходов при продаже части доли в уставном капитале общества, принадлежащей налогоплательщику. Расходы на приобретение указанной части доли учитываются налогоплательщиком пропорционально уменьшению его доли в уставном капитале общества;
- порядок учета расходов на приобретение доли в уставном капитале общества при получении дохода в виде выплат участнику общества в денежной или натуральной форме в связи с уменьшением уставного капитала общества. Данные расходы в общем случае учитываются пропорционально уменьшению уставного капитала общества. Если же уставный капитал общества ранее был увеличен за счет переоценки активов, расходы учитываются в сумме выплаты участнику общества, превышающей сумму увеличения номинальной стоимости его доли в результате переоценки активов.
|
|
|
История вопроса на случай налоговой проверки
До 2014 г. налоговый вычет при продаже доли (части доли) в уставном капитале организации, а также при уступке прав по договорам, связанным с долевым строительством, не предоставлялся. При этом допускалось уменьшить облагаемые НДФЛ доходы на расходы, связанные с получением дохода от реализации указанных имущественных прав (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Таким образом, если сравнивать действующие положения ст. 220 НК РФ и их предыдущую редакцию в контексте рассматриваемого вопроса, то необходимо отметить следующее:
1) предоставляемая до 2014 г. налогоплательщикам возможность уменьшения налогооблагаемого дохода на расходы с 2014 г. именуется имущественным налоговым вычетом. В этой части экономический смысл налоговой льготы для налогоплательщиков не изменился;
2) существенно сужена с 2014 г. возможность уменьшить доходы на расходы в рассматриваемой ситуации по сравнению с правилами, действовавшими ранее. Законодатель установил, что в расходах учитываются только те затраты, которые осуществлены при приобретении имущественных прав.
Напомним, что до 2014 г. ст. 220 НК РФ позволяла при продаже доли в уставном капитале организации, уступке прав по договорам, связанным с долевым строительством уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с их получением (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). А в качестве таких расходов помимо затрат, понесенных при приобретении, могли учитываться, в частности, расходы, осуществленные при продаже доли, уступке прав.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 259; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!