СИТУАЦИЯ: Можно ли предоставить физическому лицу стандартный вычет по НДФЛ, если отсутствуют заявление на вычет или документы, подтверждающие право на него?
Если заявления от физического лица на получение стандартного вычета и документов, подтверждающих его право на него, у налогового агента нет, то он не вправе предоставлять вычет. В случае его предоставления налогового агента могут оштрафовать по ст. 123 НК РФ, а также начислить пени. Кроме того, налоговому агенту будет предложено удержать недоимку по НДФЛ с физического лица.
Это подтверждает и судебная практика (Постановления ФАС Уральского округа от 11.11.2009 N Ф09-8703/09-С2, ФАС Западно-Сибирского округа от 05.12.2006 N Ф04-7924/2006(28822-А46-27), от 27.07.2006 N Ф04-4697/2006(24695-А46-27)).
Однако в некоторых случаях судьи считают, что если налоговому агенту предъявлены документы, подтверждающие право налогоплательщика на вычеты, то вычет можно предоставить и без соответствующего заявления (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.06.2006 N А78-5657/05-С2-12/489-Ф02-2197/06-С1).
На наш взгляд, лучше все-таки не рисковать и предоставлять стандартные вычеты только при получении от налогоплательщика и заявления, и подтверждающих право на вычет документов. Тем более что каждый год требовать от работника представления заявлений на стандартные вычеты нет необходимости. Достаточно получить одно заявление - оно и будет основанием для предоставления вычетов в течение нескольких лет. При условии, конечно, что у налогоплательщика не изменятся обстоятельства получения стандартных вычетов (Письмо Минфина России от 08.08.2011 N 03-04-05/1-551).
|
|
|
ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ВЫЧЕТА ПО НДФЛ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ
За получением стандартных налоговых вычетов по НДФЛ можно обратиться в налоговую инспекцию в следующих случаях (п. 4 ст. 218 НК РФ):
1) если налоговый агент (например, работодатель) предоставил вам вычеты в меньшем размере (или вообще не предоставил);
2) если вы получили доходы, облагаемые по ставке 13%, от лиц, не признаваемых налоговыми агентами по смыслу п. 1 ст. 226 НК РФ (см., например, Письма Минфина России от 03.04.2012 N 03-04-05/8-435, ФНС России от 06.12.2011 N ЕД-3-3/4014@).
Для получения вычета в налоговую инспекцию следует представить декларацию по НДФЛ и документы, подтверждающие право на вычет (п. 4 ст. 218 НК РФ). Заявление на вычет представлять не нужно (п. 4 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ).
Например, неработающий гражданин С.П. Кузнецов в текущем году продал В.С. Белову квартиру, которая находилась у него в собственности менее трех лет. При этом В.С. Белов не признается налоговым агентом по НДФЛ.
При подаче в налоговую инспекцию декларации по форме 3-НДФЛ за этот год С.П. Кузнецов вправе заявить, в частности, стандартные вычеты на детей, представив документы, подтверждающие право на вычеты.
|
|
|
Отметим, что в настоящее время и контролирующие органы в своих разъяснениях не упоминают заявление в числе документов, необходимых для получения вычета (см., например, Письма Минфина России от 26.12.2011 N 03-04-06/7-359, УФНС России по г. Москве от 16.02.2011 N 20-14/3/014466@).
Однако в одном Письме, изданном уже после внесения поправок в п. 4 ст. 218 НК РФ, Минфин России указал, что к декларации нужно прилагать заявление (Письмо от 29.07.2010 N 03-04-05/5-420). На наш взгляд, такая позиция противоречит положениям Налогового кодекса РФ. При этом заметим, что отсутствие заявления не может стать основанием для отказа в вычете.
На практике налоговые органы могут также попросить налогоплательщика представить справки о полученных доходах от всех налоговых агентов, выплативших ему доход в тех налоговых периодах, за которые заявляется вычет. Такая справка подтверждает, в частности, размер полученного налогоплательщиком дохода, сумму НДФЛ, уплаченную за налоговый период, факт непредоставления стандартного вычета налоговым агентом. В связи с этим рекомендуем подавать справки в инспекцию одновременно с пакетом документов, подтверждающих право на вычет, что ускорит рассмотрение налоговым органом представленной декларации. В то же время отсутствие такой справки не является основанием для отказа в вычете, поскольку Налоговый кодекс РФ не требует ее представления.
|
|
|
Дополнительно рекомендуем вам при подаче декларации вместе с подтверждающими документами представить сопроводительное письмо по типу описи с указанием перечня таких документов. Следует подготовить его в двух экземплярах или предварительно снять копию с единственного оригинального письма. Первый экземпляр можно передать вместе с подтверждающими документами, а на втором экземпляре (или на копии) нужно попросить инспектора проставить отметку о принятии документов с указанием даты. В случае необходимости вам будет несложно подтвердить факт и дату их представления.
См. образец сопроводительного письма, представляемого в налоговую инспекцию в связи с получением стандартных налоговых вычетов.
Например, у экспедитора организации "Альфа" П.А. Зубова в апреле родился ребенок. Заявление и подтверждающие право на вычет документы он в организацию не подал. Поэтому стандартный вычет на ребенка по месту работы ему не предоставлялся. Однако получить этот вычет П.А. Зубов может по итогам года, представив в налоговый орган по месту жительства декларацию по НДФЛ и соответствующие документы.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 357; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!