В КАКОМ РАЗМЕРЕ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ СОЦИАЛЬНЫЙ ВЫЧЕТ
ПО НДФЛ В СВЯЗИ С РАСХОДАМИ НА БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОСТЬ
Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов. Однако он не может превышать 25% дохода, полученного физическим лицом по итогам года и подлежащего налогообложению (ст. 216, абз. 7 пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Например, М.С. Сидоров в текущем году перечислил денежное пожертвование религиозной организации на уставные цели в размере 100 000 руб. Доход М.С. Сидорова, облагаемый НДФЛ, за этот год составил 395 000 руб.
Сумма пожертвования превышает 25% суммы дохода М.С. Сидорова (100 000 руб. > (395 000 руб. x 25%)). Следовательно, размер социального налогового вычета, который М.С. Сидоров может заявить, составляет 98 750 руб. (395 000 руб. x 25%).
Важно учитывать, что ограничение вычета в размере 25% полученного дохода распространяется в целом на все затраты, связанные с благотворительностью и пожертвованиями. Иными словами, предел в 25% применяется не по каждому виду расходов, предусмотренных пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ, а по всем видам в совокупности.
Например, И.Н. Шубина осуществила пожертвование в размере 70 000 руб. в пользу благотворительной организации и 50 000 руб. в пользу религиозной организации (на ведение уставной деятельности). Доход И.Н. Шубиной, облагаемый НДФЛ, за год составил 450 000 руб.
Размер пожертвований в совокупности равен 120 000 руб. (50 000 руб. + 70 000 руб.). Это превышает 25% суммы дохода И.Н. Шубиной, полученного за год (120 000 руб. > (450 000 руб. x 25%)). Следовательно, размер социального налогового вычета, который налогоплательщик может заявить, составляет 112 500 руб. (450 000 руб. x 25%).
|
|
|
Если пожертвование, в отношении которого применен социальный вычет, по каким-либо причинам возвращено налогоплательщику, сумму вычета он обязан включить в налоговую базу того периода, в котором осуществлен возврат имущества (или его денежного эквивалента) (абз. 8 пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ).
ЕСЛИ ВЫЧЕТ ИСПОЛЬЗОВАН НЕ ПОЛНОСТЬЮ
Если вычет не удалось полностью использовать в текущем году, то на следующий год его остаток не переносится. Он так и останется неиспользованным (Письма Минфина России от 04.07.2012 N 03-04-05/7-838, ФНС России от 16.08.2012 N ЕД-4-3/13603@, от 06.04.2011 N КЕ-4-3/5392@ "О налоге на доходы физических лиц").
ПОРЯДОК ПОЛУЧЕНИЯ СОЦИАЛЬНОГО ВЫЧЕТА
ПО НДФЛ В СВЯЗИ С РАСХОДАМИ
НА БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОСТЬ (ВКЛЮЧАЯ ПОЖЕРТВОВАНИЯ).
ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ПРАВО НА ВЫЧЕТ
Социальный вычет по расходам на благотворительность (включая пожертвования) предоставляется при подаче декларации в налоговый орган по окончании налогового периода (п. 2 ст. 219 НК РФ). Налоговым кодексом РФ не предусмотрен перечень документов, представляемых в инспекцию вместе с налоговой декларацией для получения данного социального вычета. Если следовать разъяснениям ФНС России, приведенным в Письме от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@, то в налоговую инспекцию необходимо подать:
|
|
|
- налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ;
- копии документов, подтверждающих перечисление пожертвований. К ним относятся квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.д. (Письма ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@, УФНС России по г. Москве от 26.11.2010 N 20-14/4/124527@);
- заявление на возврат НДФЛ.
Примечание
С 12 апреля 2015 г. такое заявления подается по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 03.03.2015 N ММВ-7-8/90@ (опубликован 1 апреля 2015 г. на http://www.pravo.gov.ru). До указанной даты заявление рекомендовалось подавать по образцу, приведенному в Письме ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@.
См. образец заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, пени, штрафа).
В Письме ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@ подчеркивается, что этот список документов исчерпывающий и расширительному толкованию не подлежит.
Между тем в пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ приведен строгий перечень получателей пожертвований, а также целей пожертвований.
|
|
|
Возникает вопрос: как быть, если из платежных документов непонятно, кому и на какие цели перечислены денежные средства?
Рекомендуем в таких ситуациях по возможности представлять документы, подтверждающие статус организации - получателя пожертвования (например, копию устава юридического лица) и цель перечисления средств (например, соглашение с получателем пожертвования). Это поможет вам избежать вопросов и претензий со стороны налогового органа (Письмо УФНС России по г. Москве от 26.11.2010 N 20-14/4/124527@).
При подаче в инспекцию документов на вычет целесообразно представить сопроводительное письмо с указанием их перечня (по типу описи). Следует подготовить его в двух экземплярах или предварительно снять копию с единственного оригинального письма. Первый экземпляр можно передать вместе с подтверждающими документами, а на втором экземпляре или на копии попросите инспектора проставить отметку о принятии документов с указанием даты. В случае необходимости вам будет несложно подтвердить факт и дату их представления.
См. образец сопроводительного письма (на примере вычета по расходам на обучение).
СОЦИАЛЬНЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 249; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!