ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ 1 страница
НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ ЗА 2012 Г.
Ситуация
Российская организация ООО "Альфа" состоит на налоговом учете по месту нахождения в ИФНС России N 4 по г. Москве - Центральный административный округ. Код по ОКАТО - 45286590000.
Организации присвоены следующие коды:
- ОКВЭД - 70.31.12 разд. "К";
- ИНН - 7704502552;
- КПП - 770401001.
Руководитель организации - Иванов Иван Иванович.
Контактный телефон организации - (495) 123-45-67.
На балансе ООО "Альфа" числится движимое и недвижимое имущество, которое расположено по месту нахождения организации и относится к объектам основных средств согласно правилам бухгалтерского учета (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н).
Кроме того, на балансе организации числится объект основных средств - здание, расположенное в Краснодарском крае (ОКАТО 03401369100). По месту нахождения недвижимости организация состоит на учете в ИФНС России N 4 по г. Краснодару (КПП 231106004).
Организация также является собственником здания, расположенного на территории Украины. В отношении данного имущества организация в 2012 г. фактически уплатила на территории Украины налог в сумме 42 000 руб. Для зачета налога организация одновременно с декларацией представила:
- заявление на зачет налога;
- документ, подтверждающий уплату суммы налога на территории Украины, заверенный налоговой инспекцией этого государства.
|
|
|
Остаточная стоимость основных средств, учитываемых на балансе организации, за налоговый период (2012 г.) приведена в таблице.
| Дата | Остаточная стоимость, руб. | |||
| имущества, расположенного по месту нахождения организации | объекта недвижимости, находящегося в г. Краснодаре | объекта недвижимости, находящегося на территории Украины | ||
| движимое | недвижимое | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 01.01.2012 | 400 000,00 | 5 000 000,00 | 7 000 000,00 | 3 500 000,00 |
| 01.02.2012 | 393 333,36 | 4 958 333,50 | 6 970 833,80 | 3 488 333,45 |
| 01.03.2012 | 386 666,72 | 4 916 667,00 | 6 941 667,60 | 3 476 666,90 |
| 01.04.2012 | 380 000,08 | 4 875 000,50 | 6 912 501,40 | 3 465 000,35 |
| 01.05.2012 | 373 333,44 | 4 833 334,00 | 6 883 335,20 | 3 453 333,80 |
| 01.06.2012 | 366 666,80 | 4 791 667,50 | 6 854 169,00 | 3 441 667,25 |
| 01.07.2012 | 360 000,16 | 4 750 001,00 | 6 825 002,80 | 3 430 000,70 |
| 01.08.2012 | 353 333,52 | 4 708 334,50 | 6 795 836,60 | 3 418 334,15 |
| 01.09.2012 | 346 666,88 | 4 666 668,00 | 6 766 670,40 | 3 406 667,60 |
| 01.10.2012 | 340 000,24 | 4 625 001,50 | 6 737 504,20 | 3 395 001,05 |
| 01.11.2012 | 333 333,60 | 4 583 335,00 | 6 708 338,00 | 3 383 334,50 |
| 01.12.2012 | 326 666,96 | 4 541 668,50 | 6 679 171,80 | 3 371 667,95 |
| 31.12.2012 | 320 000,32 | 4 500 002,00 | 6 650 005,60 | 3 360 001,40 |
У организации есть филиал, расположенный в Тверской области (ОКАТО 28220555000). По месту его нахождения организация состоит на учете в Межрайонной ИФНС России N 9 по Тверской области (КПП 694943004).
На балансе филиала в качестве объектов основных средств учитывается движимое и недвижимое имущество.
|
|
|
Остаточная стоимость основных средств, учитываемых на балансе филиала, за налоговый период (2012 г.) приведена в таблице.
| Дата | Остаточная стоимость имущества, руб. | |
| движимое | недвижимое | |
| 1 | 2 | 3 |
| 01.01.2012 | 1 000 000,00 | 10 000 000,00 |
| 01.02.2012 | 979 166,70 | 9 972 223,00 |
| 01.03.2012 | 958 333,40 | 9 944 446,00 |
| 01.04.2012 | 937 500,10 | 9 916 669,00 |
| 01.05.2012 | 916 666,80 | 9 888 892,00 |
| 01.06.2012 | 895 833,50 | 9 861 115,00 |
| 01.07.2012 | 875 000,20 | 9 833 338,00 |
| 01.08.2012 | 854 166,90 | 9 805 561,00 |
| 01.09.2012 | 833 333,60 | 9 777 784,00 |
| 01.10.2012 | 812 500,30 | 9 750 007,00 |
| 01.11.2012 | 791 667,00 | 9 722 230,00 |
| 01.12.2012 | 770 833,70 | 9 694 453,00 |
| 31.12.2012 | 750 000,40 | 9 666 676,00 |
Организация не имеет льгот, установленных ст. 381 НК РФ и региональным законодательством (ст. 4 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций", ст. 3 Закона Краснодарского края от 26.11.2003 N 620-КЗ "О налоге на имущество организаций", ст. 3 Закона Тверской области от 27.11.2003 N 85-ЗО "О налоге на имущество организаций").
По итогам трех отчетных периодов исчислены авансовые платежи:
- по месту нахождения организации - в сумме 143 880 руб. (в том числе в отношении недвижимости, расположенной на территории Украины) <14>;
- по месту нахождения объекта недвижимости в г. Краснодаре - в сумме 114 056 руб.;
|
|
|
- по месту нахождения филиала в Тверской области - в сумме 179 094 руб.
--------------------------------
<14> Напомним, что налог и авансовые платежи в отношении недвижимого имущества, расположенного за границей, уплачиваются по месту нахождения организации (п. 3 ст. 383, абз. 2 п. 1 ст. 386 НК РФ).
Решение
ООО "Альфа" представляет декларацию в налоговые инспекции:
- по месту нахождения организации (в отношении имущества, учитываемого на ее балансе и расположенного по месту ее нахождения, а также в отношении здания, расположенного на территории Украины);
- по месту нахождения недвижимого имущества (в отношении здания, расположенного в Краснодарском крае);
- по месту нахождения филиала (в отношении имущества, учитываемого на балансе филиала и расположенного по месту его нахождения).
Поскольку ООО "Альфа" является российским налогоплательщиком, оно заполняет декларации в следующем составе (структурные единицы перечислены в порядке их заполнения):
1) разд. 2;
2) разд. 1;
3) титульный лист.
Организация обязана подать декларации не позднее 30 марта 2013 г. (п. 3 ст. 386 НК РФ, абз. 1 п. 2.5 Порядка заполнения декларации). Однако 30 марта 2013 г. выпадает на выходной день. Следовательно, последним днем представления декларации будет 1 апреля 2013 г. (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, абз. 2 п. 2.5 Порядка заполнения декларации).
|
|
|
I. Декларация, представляемая по месту нахождения организации
Порядок заполнения декларации выглядит следующим образом.
1. Раздел 2.
Напомним, что этот раздел организация заполнит дважды:
- первый раз - в отношении имущества, расположенного за границей (на территории Украины);
- второй раз - в отношении имущества, расположенного по месту нахождения организации и за границей.
Таким образом, в составе данной декларации представляется два разд. 2.
1.1. Раздел 2 в отношении имущества, расположенного на территории Украины.
Кроме ИНН, КПП и номера страницы организация укажет:
| Строка | Показатель |
| "Код вида имущества" | 4 |
| 010 | 45286590000 |
Далее организация отразит информацию, необходимую для расчета среднегодовой стоимости имущества за налоговый период <15>. Поскольку организация не пользуется льготами, в графе 4 по каждой строке она поставит прочерки. Порядок заполнения строк выглядит следующим образом.
--------------------------------
<15> Используются данные графы 5 таблицы, в которой приведена остаточная стоимость основных средств ООО "Альфа" за налоговый период. При заполнении строк значения менее 50 коп. отбрасываются, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля.
| Строка | Показатель графы 3 |
| 020 | 3 500 000 |
| 030 | 3 488 333 |
| 040 | 3 476 667 |
| 050 | 3 465 000 |
| 060 | 3 453 334 |
| 070 | 3 441 667 |
| 080 | 3 430 001 |
| 090 | 3 418 334 |
| 100 | 3 406 668 |
| 110 | 3 395 001 |
| 120 | 3 383 335 |
| 130 | 3 371 668 |
| 140 | 3 360 001 |
| 141 | 3 360 001 |
Информацию о сумме налога организация укажет следующим образом.
| Строка | Показатель |
| 150 | 3 430 001 ((сумма строк 020 - 140) / 13) |
| 160 | - |
| 170 | - |
| 180 | - <*> |
| 190 | 3 430 001 (3 430 001 - 0) |
| 200 | - |
| 210 | 2,2 <**> |
| 220 | 75 460 (3 430 001 x 2,2 / 100) |
| 230 | - <***> |
| 240 | - |
| 250 | - |
| 260 | 42 000 |
--------------------------------
<*> Строка не заполняется в разд. 2, имеющих отметку 4 по строке "Код вида имущества" (пп. 7 п. 5.3 Порядка заполнения декларации).
<**> Ставка налога в соответствии со ст. 2 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций".
<***> В отношении имущества, расположенного за границей, данная строка не заполняется. Раздел 2 по такому имуществу в налоговом расчете отдельно не заполняется (п. 5.2 Порядка заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895). Сумма налога, уплаченная за границей, в налоговых расчетах также не отражается.
1.2. Раздел 2 в отношении имущества, расположенного по месту нахождения организации и за границей - на территории Украины <16> (пп. 3 п. 4.2 и абз. 2 п. 5.2 Порядка заполнения декларации).
--------------------------------
<16> Кроме того, данные об остаточной стоимости этого имущества отражаются при формировании отдельного разд. 2 с отметкой 4 по строке "Код вида имущества". Это следует из пп. 3 п. 4.2, абз. 2 и 8 п. 5.2 Порядка заполнения декларации.
Кроме ИНН, КПП и номера страницы организация укажет:
| Строка | Показатель |
| "Код вида имущества" | 3 |
| 010 | 45286590000 |
Далее организация отразит информацию, необходимую для расчета среднегодовой стоимости имущества за налоговый период <17>. Поскольку организация не пользуется льготами, то в графе 4 по каждой строке она поставит прочерки. Порядок заполнения строк выглядит так.
--------------------------------
<17> Используются данные граф 2, 3 и 5 таблицы, в которой приведена остаточная стоимость основных средств ООО "Альфа" за налоговый период (значения граф суммируются). При заполнении строк значения менее 50 коп. отбрасываются, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля.
| Строка | Показатель графы 3 |
| 020 | 8 900 000 |
| 030 | 8 840 000 |
| 040 | 8 780 001 |
| 050 | 8 720 001 |
| 060 | 8 660 001 |
| 070 | 8 600 002 |
| 080 | 8 540 002 |
| 090 | 8 480 002 |
| 100 | 8 420 002 |
| 110 | 8 360 003 |
| 120 | 8 300 003 |
| 130 | 8 240 003 |
| 140 | 8 180 004 |
| 141 | 7 860 003 |
Информацию о сумме налога организация укажет следующим образом.
| Строка | Показатель |
| 150 | 8 540 002 ((сумма строк 020 - 140) / 13) |
| 160 | - |
| 170 | - |
| 180 | - <*> |
| 190 | 8 540 002 (8 540 002 - 0) |
| 200 | - |
| 210 | 2,2 <**> |
| 220 | 187 880 ((8 540 002 x 2,2) / 100) |
| 230 | 143 880 |
| 240 | - |
| 250 | - |
| 260 | - <***> |
--------------------------------
<*> Строка не заполняется в разд. 2, имеющих отметку 3 по строке "Код вида имущества" (пп. 7 п. 5.3 Порядка заполнения декларации).
<**> Ставка налога в соответствии со ст. 2 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций".
<***> Строка заполняется только в разд. 2 с отметкой 4 по строке "Код вида имущества" (пп. 14 п. 5.3 Порядка заполнения декларации).
2. Раздел 1.
Кроме ИНН, КПП и номера страницы организация укажет:
| Строка | Показатель |
| 010 | 45286590000 |
| 020 | 182 1 06 02010 02 1000 110 |
| 030 | 2000 <*> |
--------------------------------
<*> Расчет суммы налога произведен следующим образом (пп. 3 п. 4.2 Порядка заполнения декларации):
187 880 руб. - 143 880 руб. - 42 000 руб. (42 000 руб. - сумма налога, уплаченная на территории Украины, поскольку она меньше суммы налога к уплате в РФ).
3. Титульный лист.
Титульный лист организация заполнит в последнюю очередь в порядке, который рассмотрен в разд. 17.7.1 "Порядок заполнения титульного листа декларации по налогу на имущество организаций (ИНН, КПП, код по месту нахождения (учета) и др.)".
Отметим, что в строке "КПП" нужно указать код, который присвоила налоговая инспекция при постановке на учет по месту нахождения организации, т.е. КПП в соответствии со Свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации. В данном случае это 770401001.
Заполненную декларацию (титульный лист и разд. 1) подпишет руководитель организации Иванов Иван Иванович. После этого нужно поставить дату и заверить подпись печатью организации.
Далее представим, каким образом будет выглядеть декларация, подготовленная с помощью программных средств.
Напомним, что если декларацию вы распечатываете на принтере, то печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов, расположение и размеры полей декларации не должны изменяться. Также в этом случае допустимо отсутствие обрамлений знакомест (ячеек).
┌─┐││││││││││┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 458; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!