ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ РАЗДЕЛА 3 ДЕКЛАРАЦИИ
ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
Правила заполнения разд. 3 декларации изложены в разд. VI Порядка заполнения декларации.
Так, разд. 3 декларации заполняют (п. 6.1 Порядка заполнения декларации):
- российские и иностранные организации в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой по которым признается кадастровая стоимость;
- иностранные организации, у которых имеются объекты недвижимости на территории РФ, но нет постоянного представительства в РФ;
- иностранные организации в отношении объектов недвижимого имущества, не относящихся к деятельности иностранных организаций в РФ через постоянные представительства.
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
Фрагмент разд. 3
Раздел 3. Исчисление суммы налога за налоговый период
по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении
которого определяется как кадастровая
(инвентаризационная) стоимость
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код по ОКТМО (код строки 010) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
|
|
|
Кадастровый номер здания (строения, сооружения) (код строки 014)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
|
|
|
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Кадастровый номер помещения (код строки 015)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
|
|
|
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Показатели Код Значения показателей
строки
1 2 3
Кадастровая ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
|
|
|
стоимость на 1 января 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
налогового периода └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
в том числе не облагаемая ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
налогом кадастровая 025 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
стоимость └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Инвентаризационная ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
стоимость на 1 января 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
налогового периода └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
в том числе не облагаемая ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
налогом 035 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
инвентаризационная └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
стоимость
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код налоговой льготы 040 │ │ │ │ │ │ │ │/│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Доля стоимости объекта ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
недвижимого имущества 050 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │/│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
на территории субъекта └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Российской Федерации
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Налоговая база 060 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Код налоговой льготы ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
(установленной в виде 070 │ │ │ │ │ │ │ │/│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
понижения налоговой └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
ставки)
┌─┐ ┌─┬─┐
Налоговая ставка (%) 080 │ │.│ │ │
└─┘ └─┴─┘
┌─┬─┐ ┌─┬─┐
Коэффициент K 090 │ │ │/│ │ │
└─┴─┘ └─┴─┘
Сумма налога за ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
налоговый период 100 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Сумма авансовых ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
платежей, исчисленная 110 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
за отчетные периоды └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Код налоговой льготы (в ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
виде уменьшения суммы 120 │ │ │ │ │ │ │ │/│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
налога, подлежащей └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
уплате в бюджет)
Сумма налоговой льготы, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
уменьшающей сумму 130 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
налога, подлежащую └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
уплате в бюджет
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
Отметим, что разд. 3 заполняется в отношении каждого отдельного объекта недвижимости. Это следует из строк 014 и 015 разд. 3 декларации.
Как видим, в данном разделе предусмотрено 17 строк (010 - 130).
По строке 010 вы проставите код по ОКТМО, по которому уплачивается налог (абз. 1 пп. 1 п. 6.2 Порядка заполнения декларации). Код указывается в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (ОК 033-2013), утвержденным Приказом Росстандарта от 14.06.2013 N 159-ст.
По строке 014 нужно указать кадастровый номер здания (строения, сооружения) (абз. 2 пп. 1 п. 6.2 Порядка заполнения декларации), а по строке 015 - кадастровый номер помещения (только если разд. 3 заполняется по помещению, в отношении которого проведен кадастровый учет) (абз. 3 пп. 1 п. 6.2 Порядка заполнения декларации).
По строке 040 отражается составной показатель. В первой части показателя (до дробной черты) вы отражаете код налоговой льготы (если вы имеете право на льготы) согласно Приложению N 6 к Порядку заполнения декларации (абз. 1 пп. 3 п. 6.2 Порядка заполнения декларации).
Вторую часть показателя вы заполняете, только если код налоговой льготы 2012000. При этом вы укажете номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, которым предоставлена льгота (абз. 3, 4 пп. 3 п. 6.2 Порядка заполнения декларации). Для каждой из указанных позиций отведено по четыре ячейки. Заполнять их нужно слева направо. Свободные ячейки слева от соответствующего показателя заполняются нулями (абз. 4 пп. 3 п. 6.2 Порядка заполнения декларации).
Например, если льгота установлена пп. 9 п. 1.2 ст. 2 закона субъекта РФ, то строка с кодом 040 заполняется следующим образом.
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
Фрагмент разд. 3
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код налоговой льготы 040 │2│0│1│2│0│0│0│/│0│0│0│2│0│1│.│2│0│0│0│9│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
Строка 040 не заполняется, если код льготы 2012400 или 2012500 (абз. 2 пп. 3 п. 6.2 Порядка заполнения декларации).
Строка 050 заполняется, только если объект недвижимости располагается на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ). Тогда по строке 050 отражается доля кадастровой (инвентаризационной) стоимости объекта недвижимости на территории соответствующего субъекта РФ. Доля указывается в виде простой правильной дроби (пп. 4 п. 6.2 Порядка заполнения декларации).
В остальных случаях в строке 050 ставится прочерк (абз. 6 п. 2.4 Порядка заполнения декларации).
По строке 060 указывается налоговая база по объекту недвижимого имущества, в отношении которого вы заполняете разд. 3. При этом показатель данной строки в декларации рассчитывается по-разному в зависимости от вида имущества. Рассмотрим все возможные варианты.
Независимо от варианта исчисления значение показателя строки 060 указывается в целых единицах (п. 2.2, абз. 1 - 3 пп. 5 п. 6.2 Порядка заполнения декларации).
1. Раздел 3 в отношении облагаемых исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, имеющих фактическое место нахождения на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ). Расчет производится таким образом (абз. 4 пп. 5 п. 6.2 Порядка заполнения декларации):
стр. 060 = (стр. 020 - стр. 025) x стр. 050.
2. Раздел 3 в отношении других объектов. Расчет в этом случае производится следующим образом (абз. 5 пп. 5 п. 6.2 Порядка заполнения декларации):
стр. 060 = стр. 020 - стр. 025.
Строка 070 заполняется, только если законом субъекта РФ для данной категории налогоплательщиков по указанному имуществу установлена налоговая льгота в виде пониженной ставки. В таком случае в первой части показателя в данной строке нужно проставить код налоговой льготы - 2012400.
Во второй части показателя (после дробной черты) вы отразите номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, которым предоставлена льгота (абз. 1 пп. 6 п. 6.2 Порядка заполнения декларации). Для каждой из указанных позиций отведено по четыре ячейки. Заполнять их нужно слева направо. Свободные ячейки слева от соответствующего показателя заполняются нулями (абз. 1 пп. 6 п. 6.2 Порядка заполнения декларации).
Например, если льгота установлена пп. 15 п. 1.2 ст. 2 закона субъекта РФ, то строка с кодом 070 заполняется следующим образом.
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
Фрагмент разд. 3
Код налоговой льготы ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
(установленной в виде 070 │2│0│1│2│4│0│0│/│0│0│0│2│0│1│.│2│0│0│1│5│
понижения налоговой └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
ставки)
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
Если льгота не установлена, в строке ставится прочерк (абз. 2 пп. 6 п. 6.2 Порядка заполнения декларации).
По строке 080 указывается налоговая ставка, которая установлена в регионе, где вы представляете декларацию (абз. 1 пп. 7 п. 6.2 Порядка заполнения декларации). Если согласно закону субъекта РФ вы имеете право на льготу в виде пониженной ставки налога, то по этой строке нужно отразить ставку с учетом льготы (абз. 2 пп. 7 п. 6.2 Порядка заполнения декларации).
Строка 090 заполняется только в тех случаях, когда у иностранной организации после начала календарного года появилось или было прекращено право собственности на объект недвижимости, в отношении которого она заполняет разд. 3 (абз. 1 пп. 8 п. 6.2 Порядка заполнения декларации).
Так, по строке 090 вписывается коэффициент К, который определяется по формуле (абз. 2 пп. 8 п. 6.2 Порядка заполнения декларации):
К = КМС / 12,
где КМС - количество полных месяцев, в течение которых объект недвижимости находится в собственности организации.
Значение по строке вы должны привести в виде правильной простой дроби (абз. 3 пп. 8 п. 6.2 Порядка заполнения декларации).
Например, право собственности на объект недвижимости у иностранной организации возникло 21 марта и действовало до 1 февраля следующего года. Следовательно, в налоговом периоде, в котором приобретен данный объект, организация владеет им в течение девяти полных месяцев (с апреля по декабрь). Значит, заполняя декларацию по налогу на имущество за данный налоговый период, в строке 090 организация укажет 9/12.
По строке 100 вам нужно указать сумму налога, исчисленную за налоговый период. Значение строки рассчитывается так (пп. 8 п. 6.2 Порядка заполнения декларации):
- если организация приобрела или продала объект недвижимости в течение календарного года:
стр. 100 = (стр. 060 x стр. 080 x стр. 090) / 100;
- во всех остальных случаях:
стр. 100 = (стр. 060 x стр. 080) / 100.
По строке 110 отражается сумма авансовых платежей за отчетные периоды (I квартал, полугодие и 9 месяцев) (п. 2 ст. 379 НК РФ, пп. 9 п. 6.2 Порядка заполнения декларации).
Для расчета значения этой строки нужно использовать данные налоговых расчетов по авансовым платежам, которые вы представляли по итогам отчетных периодов с соответствующими кодами по ОКТМО (пп. 9 п. 6.2 Порядка заполнения декларации). То есть необходимо взять разд. 3 налоговых расчетов, имеющие тот же код ОКТМО, который вы указали в строке 010 данного раздела.
Значение строки рассчитывается таким образом:
стр. 110 = стр. 090 разд. 3 налогового расчета за I квартал + стр. 090 разд. 3 налогового расчета за полугодие + стр. 090 разд. 3 налогового расчета за 9 месяцев.
Строки 120 и 130 заполняются, только если законом субъекта РФ установлена льгота в виде уменьшения суммы налога, которую следует уплатить в бюджет (абз. 1 пп. 10 п. 6.2 Порядка заполнения декларации).
Тогда в первой части показателя по строке 120 вы указываете код налоговой льготы - 2012500. А после дробной черты вы отразите номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, в соответствии с которым предоставлена льгота (абз. 2 пп. 10 п. 6.2 Порядка заполнения декларации).
Для каждой из указанных позиций отведено по четыре ячейки. Заполнять их нужно слева направо. Свободные ячейки слева от соответствующего показателя заполняются нулями (абз. 2 пп. 10 п. 6.2 Порядка заполнения декларации).
Например, если льгота установлена пп. 1 п. 3 ст. 2.5 закона субъекта РФ, то строка с кодом 120 заполняется следующим образом.
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
Фрагмент разд. 3
Код налоговой льготы (в ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
виде уменьшения суммы 120 │2│0│1│2│5│0│0│/│0│2│.│5│0│0│0│3│0│0│0│1│
налога, подлежащей └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
уплате в бюджет)
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
По строке 130 вы отражаете сумму налоговой льготы, на которую нужно уменьшить налог (абз. 3 пп. 10 п. 6.2 Порядка заполнения декларации).
Если льгота не установлена, в строках 120, 130 ставится прочерк (абз. 6 п. 2.4 Порядка заполнения декларации).
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 247; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!