Особенности заполнения раздела 3 декларации по налогу на имущество организаций за 2013 г.
При заполнении декларации за 2013 г. необходимо было учитывать следующее.
1. Возможность определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества как их кадастровой стоимости по состоянию на 1 января года налогового периода действует с 1 января 2014 г. (п. 2 ст. 375 НК РФ, п. 2 ст. 2, ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 02.11.2013 N 307-ФЗ). Соответственно, при исчислении и уплате налога за 2013 г. указанное правило не применялось и руководствоваться нужно было редакцией Налогового кодекса РФ, действовавшей на 31 декабря 2013 г. Следовательно:
1) иностранным организациям, у которых нет постоянного представительства в РФ, но имеются объекты недвижимости на территории РФ, нужно было заполнить разд. 3 декларации в отношении этих объектов. В качестве налоговой базы по таким объектам необходимо было указать их инвентаризационную стоимость;
2) иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства, должны были заполнить разд. 3 декларации только в отношении объектов недвижимости, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства. В качестве налоговой базы по этим объектам также следовало указать их инвентаризационную стоимость;
3) иные организации (российские и иностранные) не заполняли разд. 3 декларации за 2013 г. В то же время представить его они все же были должны (п. 1.3 Порядка заполнения декларации). Поэтому в разд. 3 декларации они должны были проставить прочерки во всех полях (абз. 6 п. 2.4 Порядка заполнения декларации).
|
|
|
2. Независимо от того, какой организацией заполнялась декларация за 2013 г., в строках 020 и 025 должны были быть проставлены прочерки. Это следует из сказанного выше.
3. Строку 030 нужно было заполнять только иностранным организациям и только в декларации за 2013 г. В ней должна была быть отражена инвентаризационная стоимость объекта недвижимости по состоянию на 1 января 2013 г. по данным органов технической инвентаризации (п. 2 ст. 375, п. 5 ст. 376 НК РФ, абз. 5 пп. 2 п. 6.2 Порядка заполнения декларации). В строке 035 проставлялась инвентаризационная стоимость данного объекта недвижимости, которая не облагается налогом. Она указывается по состоянию на 1 января 2013 г. в соответствии с данными органов технической инвентаризации (абз. 6 пп. 2 п. 6.2 Порядка заполнения декларации).
По строке 060 указывалась налоговая база по объекту недвижимого имущества, в отношении которого заполнялся разд. 3. При этом показатель данной строки рассчитывался по-разному в зависимости от вида имущества и от того, кто заполнял разд. 3 декларации. Рассмотрим возможные варианты.
|
|
|
Вариант 1. Раздел 3 заполняла иностранная организация за 2013 г. в отношении объекта недвижимости, расположенного на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ). В этом случае значение строки рассчитывалось по формуле (абз. 2 пп. 5 п. 6.2 Порядка заполнения декларации):
стр. 060 = (стр. 030 - стр. 035) x стр. 050.
Вариант 2. Раздел 3 заполняла иностранная организация за 2013 г. в отношении всех иных объектов недвижимости. Расчет производился таким образом (абз. 3 пп. 5 п. 6.2 Порядка заполнения декларации):
стр. 060 = стр. 030 - стр. 035.
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ РАЗДЕЛА 3 ДЕКЛАРАЦИИ
ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ ЗА 2011 И 2012 ГГ.
Раздел 3 деклараций за 2011 и 2012 гг. заполняли иностранные организации, у которых имелись объекты недвижимости на территории РФ, но не было постоянного представительства в России. Или же постоянное представительство в РФ у иностранной организации имелось, но объекты недвижимости не относились к его деятельности.
Правила заполнения разд. 3 были изложены в разд. VI Порядка заполнения декларации.
Обращаем ваше внимание на то, что разд. 3 заполнялся в отношении каждого объекта недвижимости.
|
|
|
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
Фрагмент разд. 3
Раздел 3. Определение налоговой базы
и исчисление суммы налога за налоговый период по объекту
недвижимого имущества иностранной организации,
не относящемуся к ее деятельности в Российской
Федерации через постоянное представительство
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код ОКАТО │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
(код строки 010) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Показатели Код Значение показателей
строки
1 2 3
Инвентаризационная ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
стоимость на 1 января 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
|
|
|
налогового периода └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
в том числе необлагаемая ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
налогом 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
инвентаризационная └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
стоимость
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код налоговой льготы 040 │ │ │ │ │ │ │ │/│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Доля инвентаризационной
стоимости объекта ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
недвижимого имущества 050 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │/│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
на территории субъекта └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Российской Федерации
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Налоговая база 060 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Код налоговой льготы ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
(установленной в виде 070 │ │ │ │ │ │ │ │/│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
понижения налоговой └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
ставки)
┌─┐ ┌─┬─┐
Налоговая ставка (%) 080 │ │.│ │ │
└─┘ └─┴─┘
┌─┬─┐ ┌─┬─┐
Коэффициент К 090 │ │ │/│ │ │
└─┴─┘ └─┴─┘
Сумма налога за ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
налоговый период 100 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Сумма авансовых ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
платежей, исчисленная 110 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
за отчетные периоды └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Код налоговой льготы (в ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
виде уменьшения суммы 120 │ │ │ │ │ │ │ │/│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
налога, подлежащей └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
уплате в бюджет)
Сумма налоговой льготы, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
уменьшающей сумму 130 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
налога, подлежащую └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
уплате в бюджет
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
В данном разделе было предусмотрено 13 строк (010 - 130).
По строке 010 нужно было проставить код по ОКАТО, по которому уплачивался налог. Код указывался в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления (ОК 019-95).
По строке 020 отражалась инвентаризационная стоимость объекта недвижимости по состоянию на 1 января 2012 г. (или 2011 г. - если декларация представлялась за 2011 г.) по данным органов технической инвентаризации (п. 2 ст. 375 НК РФ).
В строке 030 нужно было указать инвентаризационную стоимость данного объекта недвижимости, которая не облагалась налогом. Такая инвентаризационная стоимость вписывалась по состоянию на 1 января налогового периода в соответствии с данными органов технической инвентаризации.
По строке 040 указывался составной показатель. В первой части показателя (до дробной черты) отражался код налоговой льготы (если вы имели право на льготы) согласно Приложению N 6 к Порядку заполнения декларации.
Вторую часть показателя следовало заполнить, только если код налоговой льготы был 2012000. При этом отражались номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, которым предоставлена льгота.
Для каждой из указанных позиций было отведено по четыре ячейки. Заполнялись они слева направо. Свободные ячейки слева от соответствующего показателя заполнялись нулями.
Например, если льгота была установлена пп. 9 п. 1.2 ст. 2 закона субъекта РФ, то строка с кодом 040 заполнялась следующим образом.
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
Фрагмент разд. 3
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код налоговой льготы 040 │2│0│1│2│0│0│0│/│0│0│0│2│0│1│.│2│0│0│0│9│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
Строка 040 не заполнялась, если код льготы был 2012400 или 2012500 (абз. 2 пп. 3 п. 6.2 Порядка заполнения декларации).
Строка 050 заполнялась, только если объект недвижимости располагался на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ). Тогда по строке 050 отражалась доля инвентаризационной стоимости объекта недвижимости на территории соответствующего субъекта РФ. Доля указывалась в виде простой правильной дроби.
В остальных случаях в строке 050 ставился прочерк.
По строке 060 указывалась налоговая база по объекту недвижимого имущества, в отношении которого вы заполняли разд. 3.
В зависимости от вида имущества показатель данной строки рассчитывался по-разному.
Так, если разд. 3 вы заполняли в отношении объекта недвижимости, расположенного на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ), значение строки рассчитывалось по формуле:
стр. 060 = (стр. 020 - стр. 030) x стр. 050.
Причем исчисленный показатель округлялся до целых единиц.
В отношении всех иных объектов недвижимости расчет производился так:
стр. 060 = стр. 020 - стр. 030.
Строка 070 заполнялась, только если законом субъекта РФ для данной категории налогоплательщиков по указанному имуществу была установлена налоговая льгота в виде пониженной ставки. В таком случае в первой части показателя в данной строке нужно было проставить код налоговой льготы - 2012400. А во второй части показателя (после дробной черты) вы отражали номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, которым предоставлена льгота.
Для каждой из указанных позиций было отведено по четыре ячейки. Заполнять их нужно было слева направо. Свободные ячейки слева от соответствующего показателя заполнялись нулями.
Например, если льгота была установлена пп. 15 п. 1.2 ст. 2 закона субъекта РФ, то строка с кодом 070 заполнялась следующим образом.
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
Фрагмент разд. 3
Код налоговой льготы ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
(установленной в виде 070 │2│0│1│2│4│0│0│/│0│0│0│2│0│1│.│2│0│0│1│5│
понижения налоговой └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
ставки)
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
Если льгота не была установлена, в строке ставился прочерк.
По строке 080 указывалась налоговая ставка, которая была установлена в регионе, где вы представляли декларацию.
Если согласно закону субъекта РФ вы имели право на льготу в виде пониженной ставки налога, то по этой строке нужно было отразить ставку с учетом льготы.
Строка 090 заполнялась только в тех случаях, когда у иностранной организации после начала календарного года появилось или было прекращено право собственности на объект недвижимости, в отношении которого она заполняла разд. 3.
Так, по строке 090 вписывался коэффициент К, который определялся по формуле:
К = КМС / 12,
где КМС - количество полных месяцев, в течение которых объект недвижимости находился в собственности организации.
Значение по строке вы должны были привести в виде правильной простой дроби.
Например, право собственности на объект недвижимости у иностранной организации возникло 1 апреля 2011 г. Следовательно, организация владела объектом в течение девяти полных месяцев (с апреля по декабрь 2011 г.). Значит, заполняя декларацию по налогу на имущество за 2011 г., организация в строке 090 должна была указать 9/12.
Примечание
Подробнее о том, как исчисляют налог на имущество иностранные организации, вы можете узнать в гл. 16 "Налог на имущество иностранных организаций".
По строке 100 вам нужно было указать сумму налога, исчисленную за налоговый период.
Значение строки рассчитывалось так:
- если организация приобрела или продала объект недвижимости в течение календарного года:
стр. 100 = (стр. 060 x стр. 080 x стр. 090) / 100;
- во всех остальных случаях:
стр. 100 = (стр. 060 x стр. 080) / 100.
По строке 110 отражалась сумма авансовых платежей за отчетные периоды (I квартал, полугодие и 9 месяцев).
Для расчета значения этой строки вам нужно было использовать данные налоговых расчетов по авансовым платежам, которые вы представляли по итогам отчетных периодов с соответствующими кодами по ОКАТО. То есть необходимо было взять разд. 3 налоговых расчетов, имеющие тот же код ОКАТО, который вы указали в строке 010 данного раздела.
Значение строки рассчитывалось таким образом:
стр. 110 = стр. 090 разд. 3 налогового расчета за I квартал + стр. 090 разд. 3 налогового расчета за полугодие + стр. 090 разд. 3 налогового расчета за 9 месяцев.
Строки 120 и 130 заполнялись, только если законом субъекта РФ была установлена льгота в виде уменьшения суммы налога, которую следовало уплатить в бюджет.
Тогда в первой части показателя по строке 120 вы должны были указать код налоговой льготы - 2012500. А после дробной черты вам нужно было отразить номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, которым была предоставлена льгота.
Для каждой из указанных позиций было отведено по четыре ячейки. Заполнять их нужно было слева направо. Свободные ячейки слева от соответствующего показателя заполнялись нулями.
Например, если льгота была установлена пп. 1 п. 3 ст. 2.5 закона субъекта РФ, то строка с кодом 120 заполнялась следующим образом.
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
Фрагмент разд. 3
Код налоговой льготы (в ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
виде уменьшения суммы 120 │2│0│1│2│5│0│0│/│0│2│.│5│0│0│0│3│0│0│0│1│
налога, подлежащей └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
уплате в бюджет)
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
По строке 130 вам нужно было отразить сумму налоговой льготы, на которую уменьшался налог.
Если льгота не была установлена, в этих строках ставился прочерк.
ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 294; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!