ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ РАЗДЕЛА 1 ДЕКЛАРАЦИИ
ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ ЗА 2011 И 2012 ГГ.
(ОКАТО, КБК И ДР.)
Правила заполнения разд. 1 декларации были разъяснены в разд. IV Порядка заполнения декларации.
В разд. 1 налогоплательщик указывал суммы налога, которые подлежали уплате в бюджет:
- по месту нахождения организации (для иностранной организации - по месту нахождения постоянного представительства);
- по месту нахождения обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
- по месту нахождения недвижимого имущества.
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
Фрагмент разд. 1
Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
Показатели Код Значения показателей
строки
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код ОКАТО 010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
|
|
|
Код бюджетной классификации 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, подлежащая уплате 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
в бюджет (руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, исчисленная к 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
уменьшению (руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
|
|
|
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код ОКАТО 010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код бюджетной классификации 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, подлежащая уплате 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
в бюджет (руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
|
|
|
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, исчисленная к 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
уменьшению (руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
Данный раздел включал шесть блоков, которые заполнялись по каждому месту уплаты налога.
В каждом блоке были предусмотрены одни и те же строки: 010 - 040.
Рассмотрим подробнее, что указывалось в каждой строке.
По строке 010 отражался код административно-территориального образования (код по ОКАТО), на территории которого уплачивался налог, указанный по строке 030. Данный код отражался в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления (ОК 019-95), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413.
|
|
|
Напомним, что налог на имущество уплачивался в порядке, который был установлен региональным законодательством (п. 1 ст. 383 НК РФ). По общему правилу он зачислялся в региональный бюджет (п. 1 ст. 56 БК РФ). Однако субъект РФ мог предусмотреть в своем законодательстве, что налог уплачивается с разбивкой по бюджетам муниципальных образований (ст. 58 БК РФ).
Поэтому, если налог отчислялся по нормативам в муниципальный бюджет, в строке 010 надо было указать код по ОКАТО того муниципального образования, в бюджет которого вы перечисляли налог и которое было подведомственно налоговому органу по месту подачи декларации (абз. 3 п. 1.6 Порядка заполнения декларации).
В некоторых случаях вы могли заполнить одну налоговую декларацию по всему имуществу (п. 1.6 Порядка заполнения декларации). Это было возможно, если организация и (или) обособленное подразделение, имеющее отдельный баланс, и (или) объект недвижимого имущества находились на территории:
- одного муниципального образования, в бюджет которого полностью или частично зачислялся налог. В этом случае по всему имуществу исчислялась общая сумма налога. В строке 010 налоговой декларации указывался код ОКАТО данного муниципального образования;
- разных муниципальных образований, в бюджет которых полностью или частично зачислялись налоговые платежи, подведомственных одному налоговому органу. Тогда в декларации сумма налога исчислялась отдельно по каждому муниципальному образованию и указывался соответствующий код ОКАТО.
Обратите внимание!
Представительный орган муниципального района мог принять решение о зачислении доходов от налога на имущество организаций в бюджеты поселений, которые входили в состав муниципального района (ст. 63 БК РФ). Поэтому по имуществу, которое находилось на территории одного муниципального района, одна налоговая декларация заполнялась только при отсутствии такого решения (абз. 5 п. 1.6 Порядка заполнения декларации).
Одна декларация могла заполняться и в том случае, если законодательством субъекта РФ было предусмотрено, что налог в полной сумме зачисляется в региональный бюджет без дальнейшего распределения в бюджеты муниципальных образований. Тогда вы могли представить одну налоговую декларацию по всему имуществу, которое находилось на территории этого региона. В строке 010 этой декларации нужно было указать код по ОКАТО муниципального образования, на территории которого располагалась налоговая инспекция, куда вы представляли декларацию. Однако отметим, что такой порядок нужно было согласовать с налоговым органом по данному субъекту РФ (абз. 2 п. 1.6 Порядка заполнения декларации).
Примечание
Отметим, что аналогичные правила при указании кода ОКАТО действовали и ранее (п. 1.6 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденного Приказом N 27н, Письма Минфина России от 12.02.2009 N 03-05-04-01/08, УФНС России по г. Москве от 30.03.2010 N 16-15/032988).
Если декларация представлялась правопреемником за реорганизованную организацию, то в данном разделе указывался ОКАТО того муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация, ее обособленное подразделение и (или) недвижимое имущество (абз. 3 п. 2.8 Порядка заполнения декларации).
Также существовала еще одна особенность заполнения указанной строки. Так, если она заполнялась не полностью, то в последних незаполненных ячейках нужно было проставить нули (абз. 7 п. 2.4 Порядка заполнения декларации).
Например, код по ОКАТО 12345678 заполнялся следующим образом.
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
Фрагмент разд. 1
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код ОКАТО 010 │1│2│3│4│5│6│7│8│0│0│0│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
По строке 020 указывался код бюджетной классификации (КБК), на который зачислялась сумма налога, отраженная в строке 030.
В соответствии с Приказом Минфина России от 21.12.2012 N 171н на 2013 г. были установлены следующие значения КБК.
| Наименование дохода | КБК |
| Налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в ЕСГС <*> | 182 1 06 02010 02 1000 110 |
| Налог на имущество организаций по имуществу, входящему в ЕСГС | 182 1 06 02020 02 1000 110 |
--------------------------------
<*> Единая система газоснабжения.
Отметим, что в 2008 - 2012 гг. использовались те же коды бюджетной классификации (Приказы Минфина России от 21.12.2011 N 180н (2012 г.), от 28.12.2010 N 190н (2011 г.), от 30.12.2009 N 150н (2010 г.), от 25.12.2008 N 145н (2009 г.), от 24.08.2007 N 74н (2008 г.), Информационное сообщение ФНС России от 14.01.2008).
По строке 030 отражалась сумма налога, которую надо было уплатить в бюджет по месту представления декларации по соответствующим кодам ОКАТО и КБК.
Напомним, что сумма налога, которую следовало уплатить в бюджет по итогам налогового периода, рассчитывалась по формуле:
НУ = НИ - АВ - ИН,
где НУ - сумма налога, которую нужно было перечислить в бюджет по итогам года;
НИ - сумма налога, исчисленная за календарный год;
АВ - суммы авансовых платежей, исчисленные в течение года;
ИН - сумма налога, которую фактически уплатила российская организация за пределами РФ в отношении имущества, принадлежащего организации и расположенного в другом государстве <10>.
--------------------------------
<10> Зачет суммы налога, уплаченной за границей, был возможен лишь в случае представления вместе с декларацией документов, перечисленных в п. 2 ст. 386.1 НК РФ. Зачесть можно было только ту часть уплаченного за границей налога, которая не превышала сумму налога, исчисленную к уплате по данному имуществу по правилам, действующим в РФ (абз. 2 п. 1 ст. 386.1 НК РФ).
Подробнее о порядке зачета сумм налога, уплаченных за пределами РФ, вы можете узнать в гл. 9 "Устранение двойного налогообложения по налогу на имущество организаций".
Порядок определения значения строки 030 различался в зависимости от того, кто заполнял декларацию. Рассмотрим этот вопрос подробнее.
1. Декларацию заполняла российская организация.
Для заполнения строки 030 она использовала данные всех разд. 2 налоговой декларации по соответствующему коду ОКАТО. При этом порядок расчета значения строки зависел от того, присутствовал ли в декларации разд. 2 с отметкой 4 по строке "Код вида имущества".
| Раздел 2 с отметкой 4 по строке "Код вида имущества" | Как рассчитывалось значение строки 030 |
| Отсутствовал | стр. 030 = сумма значений, рассчитанных следующим образом: стр. 220 - (стр. 230 + стр. 250) <*> |
| Присутствовал | стр. 030 = сумма значений, которые рассчитывались следующим образом: стр. 220 - (стр. 230 + стр. 250) <**> - минимальное из значений: стр. 220 - стр. 250 или стр. 260 <***> |
--------------------------------
<*> Показатели суммировались только при условии, что в декларации было несколько разд. 2 по соответствующему коду ОКАТО. Если ваша декларация содержала один разд. 2 по данному ОКАТО, по строке 030 указывалось то значение, которое исчислено по приведенной формуле исходя из данных этого раздела.
<**> Учитывались строки всех разд. 2 декларации с отметками 1, 2, 3 и 5 по строке "Код вида имущества" по соответствующему коду ОКАТО. Если декларация содержала только один разд. 2 по данному ОКАТО, то в строке 030 указывался показатель, рассчитанный по приведенной формуле исходя из данных этого раздела.
<***> Строки разд. 2 декларации с отметкой 4 по строке "Код вида имущества" по соответствующему коду ОКАТО.
2. Декларацию заполняла иностранная организация, осуществлявшая деятельность в РФ через постоянное представительство.
Как и российская организация, иностранная организация при заполнении строки 030 использовала данные всех разд. 2 по соответствующему коду ОКАТО. Однако у данной категории налогоплательщиков в декларации отсутствовал разд. 2 с отметкой 4 по строке "Код вида имущества" (раздел с данной отметкой заполняли только российский организации - абз. 8 п. 5.2 Порядка заполнения декларации, Приложение N 5 к Порядку заполнения декларации).
Поэтому значение строки 030 определялось таким образом:
стр. 030 = сумма значений, рассчитанных по формуле: стр. 220 - (стр. 230 + стр. 250) всех разд. 2 декларации с соответствующими кодами по ОКАТО.
Если ваша декларация содержала только один разд. 2 по данному ОКАТО, по строке 030 отражалось то значение, которое было исчислено по указанной выше формуле исходя из данных этого раздела.
3. Декларацию заполняла в отношении объектов недвижимости иностранная организация, не имевшая постоянного представительства в РФ либо имевшая объекты недвижимости в РФ, которые не относились к деятельности постоянного представительства.
Для заполнения строки 030 такая организация использовала показатели всех разд. 3 с соответствующими кодами ОКАТО.
Значение строки 030 определялось следующим образом:
стр. 030 = сумма значений, рассчитанных по формуле: стр. 100 - (стр. 110 + стр. 130) всех разд. 3 декларации с соответствующими кодами по ОКАТО.
Отметим, что в строке 030 ставился прочерк, если ее значение было меньше нуля (пп. 3 п. 4.2 Порядка заполнения декларации).
По строке 040 указывалась сумма налога, исчисленная к уменьшению по итогам года.
Порядок заполнения строки напрямую зависел от величины, которая получалась при расчете значения по строке 030 (пп. 4 п. 4.2 Порядка заполнения декларации).
Так, если при расчете значения по строке 030 получалась отрицательная сумма, она вносилась в строку 040.
Если же сумма налога была положительной, в строке 040 указывался 0.
Подведем итог.
Строки 030 и 040 заполнялись так:
- если сумма налога имела положительное значение, то она указывалась в строке 030, а в строке 040 проставлялся 0;
- если сумма налога была меньше нуля, то она отражалась в строке 040, а в строке 030 ставился прочерк.
В заключение отметим, что отражаемые в разд. 1 сведения подтверждались подписью лица, фамилия, имя и отчество которого указывались на титульном листе декларации. Кроме того, нужно было проставить дату подписания.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 243; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!