ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА И АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
Как и для российских организаций, порядок и сроки уплаты налога на имущество и авансовых платежей по налогу для иностранных организаций устанавливаются законами субъектов РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ). Авансовые платежи налогоплательщики уплачивают, только если уплата предусмотрена законом субъекта Российской Федерации (п. 2 ст. 383 НК РФ).
В отношении недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в России через постоянные представительства, а также недвижимого имущества иностранных организаций, не относящегося к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства, налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по местонахождению объекта недвижимого имущества (пп. 3 п. 1, п. 13 ст. 378.2, п. 6 ст. 383 НК РФ).
ПРЕДСТАВЛЯЕМ ОТЧЕТНОСТЬ
По расположенным в РФ объектам недвижимого имущества, которые не относятся к деятельности постоянного представительства (либо при отсутствии таких представительств), налоговые расчеты и декларации представляются в налоговые органы по месту нахождения этих объектов (п. 1 ст. 386 НК РФ).
Формы налоговой декларации и налогового расчета авансового платежа по налогу на имущество организаций утверждены Приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895.
По месту нахождения недвижимого имущества налоговая декларация (расчет) подается в составе титульного листа, разд. 1 и разд. 3 (п. 1.4 разд. I Порядка заполнения налоговой декларации и п. 1.4 разд. I Порядка заполнения налогового расчета).
|
|
|
Раздел 3 налоговой декларации (налогового расчета) заполняется в отношении объектов недвижимого имущества, не относящихся к деятельности иностранных организаций в России через постоянные представительства, (либо при отсутствии постоянного представительства в России).
При непредставлении иностранной организацией, не осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство, налоговой декларации в установленные сроки налоговый орган определяет подлежащую уплате ею сумму налога на основании имеющейся информации. Делается это без проведения мероприятий налогового контроля (пп. 7 п. 1 ст. 31, п. 4 ст. 386 НК РФ).
При превышении суммы налога, определенной обозначенным способом, над суммой налога, фактически уплаченной иностранной организацией, налоговый орган выявляет недоимку по налогу.
ЕСЛИ НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО НАХОДИТСЯ
НА КОНТИНЕНТАЛЬНОМ ШЕЛЬФЕ РФ
ИЛИ В ИСКЛЮЧИТЕЛЬНОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЗОНЕ РФ
Нужно ли подавать декларацию (расчет) в отношении объектов недвижимого имущества, которые находятся на континентальном шельфе или в исключительной экономической зоне РФ? Ведь, как мы указывали выше, на такие объекты действие гл. 30 НК РФ не распространяется.
|
|
|
Примечание
Подробнее об этом см. в разд. 16.2.1.1 "Если недвижимое имущество расположено на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ".
При таких обстоятельствах представлять налоговую декларацию и расчеты по авансовым платежам не нужно.
ЧАСТЬ III. ОТЧЕТНОСТЬ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
ГЛАВА 17. ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
Форма налоговой декларации по налогу на имущество организаций (форма по КНД 1152026), Формат ее представления в электронном виде и Порядок ее заполнения утверждены п. 1 Приказа ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895.
Приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 также утверждена форма налогового расчета по авансовым платежам по налогу на имущество, а также Порядок его заполнения и Формат его представления в электронной форме.
В настоящей главе мы подробно рассмотрим действующий порядок заполнения и представления организациями декларации по налогу на имущество по актуальной форме, в том числе приведем примеры заполнения декларации за 2015 г. и предыдущие налоговые периоды.
|
|
|
См. образец заполнения российской организацией налоговой декларации по налогу на имущество организаций.
РОССИЙСКИЕ И ИНОСТРАННЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ,
КОТОРЫЕ ДОЛЖНЫ ПРЕДСТАВЛЯТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ
ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО
Декларацию представляют все лица, которые признаются плательщиками налога на имущество в соответствии с гл. 30 НК РФ (абз. 2 п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 373, абз. 1 п. 1 ст. 386 НК РФ, абз. 1 п. 1.1 Порядка заполнения декларации). Перечислим их:
- российские организации;
- иностранные организации <1>.
--------------------------------
<1> Иностранная организация является плательщиком налога на имущество, если:
- она ведет деятельность в РФ через постоянное представительство и имеет имущество в собственности или по концессионному соглашению (абз. 1 п. 2 ст. 374 НК РФ);
- у нее нет постоянного представительства, но она владеет недвижимостью на территории РФ на праве собственности или по концессионному соглашению (п. 3 ст. 374 НК РФ).
Деятельность иностранной организации приводит к образованию постоянного представительства в РФ, если она отвечает условиям, перечисленным в ст. 306 НК РФ, с учетом правил соответствующих международных договоров (п. 2 ст. 373 НК РФ).
|
|
|
Организации признаются плательщиками налога только при наличии у них имущества, которое относится к объектам налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ (п. 1 ст. 373 НК РФ). Поэтому если такого имущества у вас нет, то вы не обязаны платить налог, а также представлять расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию (см. также Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-02-08/5904, Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 21.03.2013 N А17-2944/2012).
Примечание
Подробнее о том, кто признается плательщиком налога на имущество организаций, читайте в гл. 2 "Организации - плательщики налога на имущество".
В заключение отметим, что декларацию и авансовые расчеты необходимо представить, если у организации есть имущество, относящееся к объекту налогообложения, но оно полностью самортизировано или не облагается налогом на основании льготы (см. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148 (п. 6)). При этом сумма исчисленного налога будет равна нулю.
В случае непредставления декларации в установленный срок инспекция вправе привлечь налогоплательщика к ответственности по ст. 119 НК РФ, а также приостановить операции по его счетам в банке в порядке п. 3 ст. 76 НК РФ (см. также Письмо ФНС России от 09.02.2011).
Примечание
Подробнее о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке и переводов его электронных денежных средств читайте в гл. 5 "Приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке (переводов электронных денежных средств)" Практического пособия по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов.
17.2. КОГДА НУЖНО ПРЕДСТАВЛЯТЬ "НУЛЕВУЮ" ДЕКЛАРАЦИЮ
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 254; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!