Формирования и отражения в бухгалтерском учете первоначальной стоимости предмета лизинга, учитываемого на балансе лизингодателя
Ситуация
В сентябре текущего года лизинговая компания "Альфа" (лизингодатель) и организация "Бета" (лизингополучатель) заключили договор лизинга сроком на четыре года (48 месяцев).
Договором установлено следующее:
- лизингодатель приобретает производственное оборудование (деревообрабатывающий станок) у определенного лизингополучателем поставщика и передает его в финансовую аренду лизингополучателю;
- расходы по доставке станка и доведению его до состояния, пригодного к эксплуатации, осуществляются за счет лизингодателя;
- имущество учитывается на балансе лизингодателя.
В начале октября того же года организация "Альфа" приобрела указанный в договоре лизинга станок по цене 1 180 000 руб. (включая НДС 180 000 руб.). Станок был доставлен до склада организации "Альфа".
Силами сторонней организации станок был перевезен к месту эксплуатации - в производственный цех организации "Бета". Стоимость доставки составила 59 000 руб. (с учетом НДС 9000 руб.).
Затем были проведены работы по сборке и монтажу оборудования. Эти расходы составили 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.).
В конце октября текущего года организации "Альфа" и "Бета" подписали акты о передаче станка в лизинг и вводе его в эксплуатацию.
Ожидаемый срок полезного использования предмета лизинга - четыре года (48 месяцев), амортизация начисляется линейным методом. Условиями договора ускоренная амортизация предмета лизинга не предусмотрена.
|
|
|
Решение
1. Учет у лизингодателя - организации "Альфа".
Формирование первоначальной стоимости предмета лизинга и его передачу в финансовую аренду бухгалтер организации "Альфа" оформит следующими проводками.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Приобретено оборудование для передачи в лизинг | 08 | 60 | 1 000 000 | Товарная накладная |
| Отражен НДС, предъявленный поставщиком <*> (1 180 000 - 180 000) | 19 | 60 | 180 000 | Счет-фактура, выданный поставщиком оборудования |
| Учтена стоимость доставки оборудования к месту эксплуатации | 08 | 60 | 50 000 | Товарно-транспортная накладная |
| Отражен НДС, предъявленный перевозчиком <*> (59 000 - 9000) | 19 | 60 | 9000 | Счет-фактура, выданный перевозчиком |
| Приняты работы по сборке и монтажу оборудования | 08 | 60 | 100 000 | Акт сдачи-приемки выполненных работ |
| Отражен НДС со стоимости работ по сборке и монтажу оборудования <*> (118 000 - 18 000) | 19 | 60 | 18 000 | Счет-фактура, выданный организацией, производившей сборку и монтаж оборудования |
| Учтена первоначальная стоимость оборудования, передаваемого в лизинг (1 000 000 + 50 000 + 100 000) | 03-1 <**> | 08 | 1 150 000 | Акт ввода в эксплуатацию оборудования |
| Отражена передача предмета лизинга лизингополучателю | 03-2 <**> | 03-1 | 1 150 000 | Акт приемки-передачи имущества в лизинг |
|
|
|
--------------------------------
<*> Принятие к вычету сумм НДС, связанных с оплатой доставки предмета лизинга, приведением его в состояние, пригодное для использования, и иными расходами, которые непосредственно относятся к его приобретению, лизингодатель отразит проводкой:
дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам" кредит 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".
Подробнее об условиях применения налоговых вычетов по НДС см. разд. 13.1 "Вычеты "входного" НДС: условия применения" Практического пособия по НДС.
<**> Согласно рабочему плану счетов организации "Альфа" к счету 03 "Доходные вложения в материальные ценности" открыты два субсчета:
03-1 - для учета доходных вложений в материальные ценности, находящихся у организации;
03-2 - для учета предметов лизинга, переданных лизингополучателям.
Напомним, что амортизацию начисляет та сторона договора, на балансе которой учитывается предмет лизинга (п. 50 Методических указаний).
|
|
|
Согласно условиям данного примера ежемесячная сумма амортизационных отчислений составит:
1 150 000 руб. / 48 мес. = 23 958,33 руб.
Таким образом, начиная с ноября текущего года ежемесячно в течение четырех лет в бухгалтерском учете организация "Альфа" будет оформлять проводку:
дебет 20 "Основное производство" кредит 02 "Амортизация основных средств", субсчет "Амортизация основных средств, переданных в лизинг", - на сумму 23 958,33 руб.
С даты отражения предмета лизинга на счете 03 организация "Альфа" включит его в объект налогообложения по налогу на имущество.
2. Учет у лизингополучателя - организации "Бета".
Организация "Бета" в момент получения предмета лизинга поставит его на забалансовый учет по дебету счета 001 "Арендованные основные средства".
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИМУЩЕСТВА
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 249; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!