ОБЛАГАЕМАЯ НАЛОГОМ НЕДВИЖИМОСТЬ
ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, КОТОРАЯ НЕ ИМЕЕТ
ПОСТОЯННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА В РФ
Иностранные организации без постоянного представительства в РФ уплачивают налог только в отношении недвижимости, расположенной на территории РФ. Это относится к недвижимости, которая принадлежит иностранной организации на праве собственности или получена по концессионному соглашению (п. 3 ст. 374, ст. 378.1 НК РФ).
НЕДВИЖИМОСТЬ, КОТОРАЯ НЕ ОБЛАГАЕТСЯ
НАЛОГОМ НА ИМУЩЕСТВО
Некоторые категории объектов недвижимости налогом на имущество не облагаются. Рассмотрим их.
1. Недвижимое имущество, которое не является основным средством, поскольку не отвечает признакам, установленным п. 4 ПБУ 6/01. Например, здание, приобретенное для перепродажи, не включается в состав основных средств и, следовательно, не подлежит налогообложению.
2. Недвижимое имущество, которое не относится к объектам налогообложения. Например, это земельные участки и иные объекты природопользования (п. 4 ст. 374 НК РФ).
Примечание
Подробнее о том, какое имущество не признается объектом налогообложения, вы можете узнать в разд. 3.3 "Имущество организации, которое не облагается налогом".
3. Недвижимое имущество, в отношении которого организациям предоставлены льготы. Причем льготы могут быть установлены как Налоговым кодексом РФ, так и региональным законодательством.
|
|
|
В частности, согласно ст. 381 НК РФ налогом не облагаются такие объекты недвижимости, как:
- федеральные автомобильные дороги общего пользования, а также сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью (п. 11 ст. 381 НК РФ);
- вновь вводимые объекты недвижимости, имеющие высокую энергетическую эффективность (п. 21 ст. 381 НК РФ).
Примечание
Подробнее о применении льгот в отношении указанных объектов недвижимости читайте в разд. 7.2 "Льготы по налогу на имущество для организаций в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность".
Напомним, что с 1 января 2013 г. ст. 381 НК РФ действует в новой редакции. Изменения внесены Федеральным законом от 29.11.2012 N 202-ФЗ (п. 5 ст. 1 Закона N 202-ФЗ). До 1 января 2013 г. помимо льгот по перечисленным выше объектам организациям предоставлялись льготы в отношении следующего недвижимого имущества:
- памятников истории и культуры федерального значения (п. 5 ст. 381 НК РФ);
- ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов (п. 9 ст. 381 НК РФ);
- ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания (п. 10 ст. 381 НК РФ);
|
|
|
- железнодорожных путей, а также сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью (п. 11 ст. 381 НК РФ).
- космических объектов (п. 12 ст. 381 НК РФ);
- судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (п. 18 ст. 381 НК РФ).
Примечание
Подробнее о применении льгот в отношении указанных объектов недвижимости читайте в разд. 7.2.1 "Льготы по налогу на имущество для организаций в отношении железнодорожных путей, трубопроводов, памятников истории, культуры и др. в период до 1 января 2013 г.".
Кроме того, недвижимость может не облагаться налогом в силу принадлежности организации к субъектам, деятельность которых льготируется. Например, льготы предоставляются религиозным организациям, общероссийским организациям инвалидов, организациям, производящим фармацевтическую продукцию, и др. (п. п. 2, 3, 4 ст. 381 НК РФ).
Законами субъектов РФ перечень необлагаемой недвижимости может быть дополнен, однако такие льготы действуют только на территории конкретного региона.
Примечание
Подробнее о применении льгот по налогу на имущество читайте в гл. 7 "Льготы по налогу на имущество организаций".
|
|
|
ГЛАВА 13. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
ПЕРЕДАННОГО В АРЕНДУ ИМУЩЕСТВА
(АРЕНДОВАННЫХ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ)
Основные средства - это, как правило, дорогостоящее имущество. Поэтому нередко организации приобретают в собственность только часть необходимых им средств труда, а остальные берут во временное пользование за плату. И наоборот - основные средства, которые одной организацией не используются, могут быть переданы в аренду другому лицу. Иногда сдача имущества в аренду является основным видом деятельности юридического лица (в частности, это касается лизинговых организаций).
В случае заключения договора аренды имущества (в том числе финансовой аренды, т.е. лизинга) как у передающей, так и у принимающей стороны возникает вопрос: кто и в каком порядке должен уплачивать налог в отношении этих основных средств? Ответу на данный вопрос и посвящена настоящая глава.
Прежде всего укажем, что платить налог со стоимости имущества, которое передается по договору аренды, надо. При этом необходимо помнить, что объектом налогообложения является только то имущество организации, которое учитывается на балансе в качестве основных средств по правилам бухгалтерского учета (п. 1 ст. 374 НК РФ). Также необходимо помнить, что движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 г., не подлежит налогообложению (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, п. 3 ст. 1 Закона N 202-ФЗ).
|
|
|
Примечание
О том, что понимается под основным средством для целей налога на имущество, рассказано в разд. 3.1.1 "Какое имущество относится к основным средствам для целей обложения налогом на имущество".
Таким образом, налог в отношении имущества, переданного (полученного) по договору аренды, уплачивает та сторона, на балансе которой числится данное основное средство (т.е. балансодержатель).
Как правило, балансодержателем предмета аренды является арендодатель (пп. "а" п. 4, абз. 3 п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н). Следовательно, именно он уплачивает налог на имущество.
Однако из данного правила есть исключения. Так, в особом порядке определяется балансодержатель в случае передачи имущества по договору лизинга, а также при аренде предприятия.
Кроме того, существуют сложности с определением плательщика налога на имущество с капитальных вложений в арендованное имущество, которые произвел арендатор.
В настоящей главе мы подробно рассмотрим, в каком порядке уплачивается налог на имущество в каждой из указанных ситуаций.
Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:
разд. 13.1. Уплата налога на имущество (авансовых платежей) при передаче в аренду основных средств. Бухгалтерский учет у арендодателя и арендатора >>>
разд. 13.1.1. Кто уплачивает налог на имущество организации, если арендатор произвел капитальные вложения (отделимые или неотделимые улучшения) в арендованное имущество >>>
разд. 13.2. Уплата налога на имущество (авансовых платежей) в отношении предмета лизинга. Бухгалтерский учет у лизингодателя и лизингополучателя >>>
разд. 13.3. Уплата налога на имущество (авансовых платежей) при передаче в аренду предприятия. Бухгалтерский учет у арендатора >>>
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 219; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!