ЗА КАКОЙ ПЕРИОД МОЖНО ЗАЧЕСТЬ НАЛОГ
НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ, УПЛАЧЕННЫЙ ЗА ГРАНИЦЕЙ
Зачет можно произвести при расчете налога на имущество по итогам того года, в котором налог был уплачен в иностранном государстве. Такой вывод следует из абз. 4 п. 2 ст. 386.1 НК РФ. В нем установлено, что документы о зачете организация направляет вместе с налоговой декларацией за тот налоговый период, в котором налог был уплачен за пределами РФ (см. также пп. 14 п. 5.3 разд. V Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество, утвержденного Приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895, далее - Порядок заполнения декларации).
Зачесть суммы, уплаченные за рубежом, при расчете налога за отчетные периоды нельзя.
Например, организация "Альфа" владеет офисным зданием на территории Республики Беларусь. В текущем году в Белоруссии организация уплатила налог с этого имущества. При пересчете в рубли сумма налога составила 100 000 руб. (по курсу Банка России на дату уплаты).
Зачесть данную сумму организация "Альфа" сможет при расчете налога на имущество по итогам года, когда будет подавать налоговую декларацию за этот период в следующем году (п. 3 ст. 386, абз. 4 п. 2 ст. 386.1 НК РФ).
РАЗМЕР ЗАЧЕТА НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ,
УПЛАЧЕННОГО ЗА ГРАНИЦЕЙ
Налоговым кодексом РФ установлен предельный размер зачета налога, уплаченного за рубежом. Он не может превышать сумму налога, которая подлежит уплате с этого же имущества в России (абз. 2 п. 1 ст. 386.1 НК РФ).
|
|
|
Таким образом, зачет вы можете произвести только в пределах суммы налога, которую исчислили в России по этому же имуществу за год.
Отметим, что в налоговой декларации вы отражаете общую сумму налога, без разбивки по каждому объекту основных средств. А уменьшить налог можете только в отношении конкретного имущества. В связи с этим вам придется отдельно посчитать налоговую базу и налог по тем основным средствам, в отношении которых вы производите зачет.
Если уплаченный за рубежом налог превышает налог на это имущество, рассчитанный по нормам российского законодательства, то сумму превышения зачесть нельзя.
Например, организации "Гамма" принадлежит тепличный комплекс (включает как движимое, так и недвижимое имущество), который расположен на территории Украины. С этого имущества в прошедшем году организация уплатила налог в бюджет Украины в эквиваленте 100 000 руб. (пересчет в рубли на дату уплаты по курсу Банка России). При расчете налога на имущество в России его размер в отношении данного тепличного комплекса (рассчитывался отдельно от налога по иному имуществу) составил 80 000 руб.
Таким образом, организация "Гамма" при исчислении налога на имущество в России по итогам прошедшего года сможет зачесть налог, уплаченный на территории Украины, в пределах 80 000 руб.
|
|
|
В налоговой декларации сумма налога, уплаченного за границей, которая подлежит зачету, отражается по строке 260 разд. 2 (пп. 14 п. 5.3 разд. V Порядка заполнения декларации).
ПОРЯДОК ЗАЧЕТА НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ,
УПЛАЧЕННОГО ЗА ГРАНИЦЕЙ
Как мы упоминали выше, зачесть уплаченный за границей налог вы можете при подаче налоговой декларации за тот налоговый период, в котором вы уплатили налог за рубежом (абз. 4 п. 2 ст. 386.1 НК РФ).
При этом к декларации вам нужно будет приложить определенные документы (п. 2 ст. 386.1 НК РФ), а именно:
1) заявление о зачете;
2) документ, подтверждающий уплату налога в иностранном государстве, заверенный налоговым органом этого государства.
Заявление о зачете составляется в произвольной форме, поскольку никаких особых требований для него не утверждено.
См. образец заполнения заявления о зачете налога, уплаченного в иностранном государстве.
Документ, подтверждающий уплату налога за рубежом, оформляется в соответствии с правилами соответствующего иностранного государства. Особой формы российским законодательством для него также не установлено.
|
|
|
Поскольку данный документ, скорее всего, будет составлен на иностранном языке, перед направлением его в налоговые органы необходимо перевести его на русский язык.
Кроме того, нужно учитывать, что официальные документы, исходящие от иностранных государств, должны быть легализованы (т.е. на данных документах должны быть засвидетельствованы подписи в качестве подлинных). Если же соответствующее иностранное государство является членом Гаагской конвенции от 05.10.1961, то на данных документах достаточно проставление апостиля.
Между тем Минфин России в Письме от 01.07.2009 N 03-08-13 обратил внимание на практику иностранных государств принимать официальные документы Российской Федерации без проставления апостиля. Финансовое ведомство рекомендует действовать таким же образом и с российской стороны: в целях применения международных соглашений об избежании двойного налогообложения принимать неапостилированные официальные документы иностранных государств. Достаточно, чтобы они были исполнены на официальных бланках компетентных органов иностранных государств и подписаны уполномоченным лицом.
|
|
|
Дополнительно отметим, что договоренность о принятии документов без проставления апостиля или легализации ранее была достигнута в отношениях с отдельными государствами. Список таких государств содержится в Письме ФНС России от 12.05.2005 N 26-2-08/5988, но оно касается подтверждения постоянного местопребывания иностранных государств в целях исчисления налога на прибыль.
О возможности использовать приведенные разъяснения контролирующих органов для подтверждения уплаты налога с имущества за рубежом рекомендуем вам уточнить в вашей налоговой инспекции.
Если налог в иностранном государстве вы уплачиваете не сами, а его удерживает налоговый агент, то вам необходим документ, который подтверждает удержание налога. Его можно получить от налогового агента (Письмо Минфина России от 09.10.2007 N 03-08-05).
Все указанные документы подаются в налоговый орган по месту нахождения российской организации вместе с налоговой декларацией (абз. 4 п. 2 ст. 386.1 НК РФ).
Приложение к главе 9
Исх. N 12/126 В ИФНС России N 4 по г. Москве
от 17 марта 2014 г. 119048, г. Москва, ул. Доватора,
д. 12, корп. 2, стр. 5
от Общества с ограниченной
ответственностью "Альфа"
ИНН 7704502552
КПП 770401001
118437, г. Москва, ул. Красная Сосна, д. 5
тел. 123-45-67, факс 123-45-21
Заявление о зачете
В соответствии со ст. 386.1 НК РФ Общество с ограниченной
ответственностью "Альфа" просит произвести зачет налога на имущество,
уплаченного на территории Республики Беларусь (г. Минск) в 2013 г., в счет
уплаты налога на имущество организаций за 2013 г.
(КБК 182 1 06 02010 02 1000 110) согласно представленной налоговой
декларации.
Сумма налога, уплаченного на территории Республики Беларусь, составляет
75 000 руб. (в пересчете на рубли по курсу Банка России на дату уплаты
налога в Белоруссии).
Приложение:
Документ, подтверждающий уплату налога на территории Республики
Беларусь, - 1 л.
Генеральный директор Иванов И.И.
Главный бухгалтер Сидорова А.И.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 268; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!