Когда уплатить налог на имущество организаций и подать налоговую декларацию при выбытии всех основных средств в течение года
На практике может возникнуть ситуация, когда все основные средства выбывают с баланса организации по определенным причинам (например, продаются) в течение календарного года - налогового периода по налогу на имущество организаций.
В связи с этим возникает вопрос о порядке и сроках уплаты данного налога и представления налоговой декларации в отношении выбывших основных средств, признаваемых объектами налогообложения согласно п. 1 ст. 374 НК РФ.
Согласно разъяснениям ФНС России в случае выбытия всех объектов основных средств в течение налогового периода организация вправе уплатить налог и представить налоговую декларацию досрочно. Однако нужно иметь в виду, что, если впоследствии организация приобретет основные средства, признаваемые объектом налогообложения, до истечения указанного налогового периода, ей придется представить уточненную налоговую декларацию, а также своевременно уплатить сумму налога к доплате (Письмо ФНС России от 30.07.2013 N БС-4-11/13835).
Отметим, что Минфин России в Письме от 26.10.2015 N 03-05-05-01/61337 указывает на необходимость обязательной уплаты налога и представления декларации в сроки, предусмотренные для уплаты авансового платежа и представления расчета авансового платежа по итогам отчетного периода, в котором произошло выбытие с баланса обособленного подразделения объектов недвижимости, расположенных вне его местонахождения, в связи с их реализацией. Не исключено, что налоговые органы могут руководствоваться таким подходом финансового ведомства и к рассмотренному нами случаю выбытия всех основных средств с баланса и посчитать обязательными уплату налога и представление декларации в сроки, предусмотренные для уплаты авансового платежа и представления расчета авансового платежа по итогам отчетного периода, в котором будут реализованы все основные средства.
|
|
|
В связи с этим за разъяснениями относительно порядка, срока уплаты налога на имущество и представления налоговой декларации при выбытии всех основных средств с баланса в течение налогового периода рекомендуем вам обратиться в свою налоговую инспекцию.
Как уплатить налог на имущество и подать налоговую декларацию по местонахождению недвижимости при ее продаже в течение года
Организация может реализовать имущество, числящееся на балансе и расположенное вне места ее нахождения или местонахождения ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, в любой момент. Так, выбытие с баланса объекта недвижимого имущества в связи с его реализацией может произойти в течение календарного года - налогового периода по налогу на имущество организаций.
|
|
|
В связи с этим возникает вопрос о порядке, сроках уплаты налога на имущество и представления налоговой декларации в отношении реализованного объекта.
Для целей налога на имущество, уплачиваемого в отношении выбывшего объекта недвижимости до окончания налогового периода, необходимо учитывать разъяснения, которые содержатся в Письме Минфина России от 26.10.2015 N 03-05-05-01/61337. Они даны в отношении реализации недвижимого имущества, которое находится вне местонахождения обособленного подразделения с отдельным балансом. Полагаем, что эти разъяснения применимы и при реализации недвижимого имущества, расположенного вне местонахождения организации, поскольку порядок и сроки уплаты налога на имущество, представления налоговой отчетности согласно п. 3 ст. 382, п. 1 ст. 386 НК РФ в указанных случаях аналогичны.
Так, финансовое ведомство указало на следующее.
1. Последним налоговым периодом в отношении указанного объекта недвижимости признается период от начала календарного года до дня выбытия объекта с баланса.
2. Уплатить налог на имущество за последний налоговый период необходимо не позднее срока уплаты авансового платежа за отчетный период, в котором произошла реализация.
|
|
|
3. Представить налоговую декларацию по налогу на имущество нужно не позднее срока подачи расчета по авансовому платежу за отчетный период, в котором объект недвижимости выбыл с баланса обособленного подразделения.
В указанном случае день окончания налогового периода совпадает с днем окончания отчетного периода, по истечении которого представляется декларация. Соответственно, подавать расчет по авансовому платежу за отчетный период, в котором произошла реализация, не нужно (см., например, Письмо Минфина России от 19.06.2009 N 03-05-04-01/44).
Представить налоговую декларацию и уплатить налог в отношении реализованного недвижимого имущества, расположенного вне местонахождения обособленного подразделения, нужно по месту нахождения выбывающего объекта недвижимого имущества. Крупнейшие налогоплательщики представляют декларацию по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. Такие выводы следуют из Письма Минфина России от 19.06.2009 N 03-05-04-01/44.
По мнению финансового ведомства, представить декларацию и уплатить налог необходимо по месту нахождения данных объектов, даже если организация уже снята с учета в соответствующем налоговом органе (Письмо Минфина России от 19.06.2009 N 03-05-04-01/44). При этом также советуем соблюдать рассмотренные нами выше сроки.
|
|
|
Отметим, что несоблюдение указанных сроков представления декларации, на наш взгляд, не влечет за собой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, так как они не установлены законодательно, однако может привести к спорам с налоговым органом.
В связи с этим рекомендуем вам принимать разъяснения финансового ведомства во внимание при уплате налога на имущество организаций и представлении соответствующей декларации в отношении реализованного в течение налогового периода объекта недвижимого имущества.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 342; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!