Какие данные бухучета используются

при заполнении строки "Прочие доходы"

Величина показателя "Прочие доходы" за отчетный период определяется на основании данных о суммарном за этот период кредитовом обороте по субсчету 91-1 "Прочие доходы" счета 91 за минусом дебетового оборота по субсчету 91-2 "Прочие расходы" счета 91 в части НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей.

Прочие доходы могут показываться в Отчете о финансовых результатах за минусом расходов, относящихся к этим доходам, если (п. 18.2 ПБУ 9/99, п. 21.2 ПБУ 10/99, п. 34 ПБУ 4/99):

1) правила бухгалтерского учета предусматривают или не запрещают такое отражение доходов;

2) доходы и связанные с ними расходы, возникающие в результате одного и того же или аналогичного по характеру факта хозяйственной деятельности, не являются существенными для характеристики финансового положения организации.

Вариант 1. Если организация суммы прочих доходов и прочих расходов отражает развернуто, то:

┌────────────────┐ ┌─────────────────┐ ┌──────────────────────────────┐

│Строка "Прочие │ │Оборот по кредиту│ │Оборот по дебету субсчета 91-2│

│доходы" Отчета о│ = │субсчета 91-1 │ - │в части НДС, акцизов и иных │

│финансовых │ │ │ │аналогичных обязательных │

│результатах │ │ │ │платежей │

└────────────────┘ └─────────────────┘ └──────────────────────────────┘

Вариант 2. Если организация суммы прочих доходов и прочих расходов отражает свернуто, то:

┌───────────┐ ┌────────────┐ ┌───────────────┐ ┌────────────────────┐

│Строка │ │Оборот по │ │Оборот по │ │Положительное сальдо│

│"Прочие │ │кредиту │ │дебету счета │ │прочих доходов │

│доходы" │ │субсчета │ │91-2 в части │ │(кредитовый оборот │

│Отчета о │ │91-1 в части│ │НДС, акцизов и │ │по субсчету 91-1) и │

│финансовых │ = │прочих │ - │иных │ + │прочих расходов │

│результатах│ │доходов, │ │аналогичных │ │(дебетовый оборот по│

│ │ │которые не │ │обязательных │ │субсчету 91-2) в │

│ │ │сальдируются│ │платежей │ │части доходов и │

│ │ │ │ │ │ │расходов, которые │

│ │ │ │ │ │ │сальдируются │

└───────────┘ └────────────┘ └───────────────┘ └────────────────────┘

Показатель строки "Прочие доходы" за аналогичный отчетный период предыдущего года в общем случае переносится из Отчета о финансовых результатах за тот отчетный период.

Строке "Прочие доходы" присваивается код 2310, 2320 или 2340 в зависимости от того, какая составляющая данного показателя имеет наибольший удельный вес - доходы от участия в иных организациях, проценты к получению или иные прочие расходы.

3.6.2.4.2. Пример заполнения строки "Прочие доходы"

ПРИМЕР 32

Показатели по субсчетам 91-1 и 91-2 счета 91 в бухгалтерском учете (включая аналитические счета учета доходов от участия в уставных капиталах других организаций, процентов к получению, процентов к уплате):

руб.

┌──────────────────────────────────────────────────────┬──────────────────┐

│ Оборот за отчетный период (2015 г.) │ Сумма │

├──────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤

│ 1 │ 2 │

│1. По кредиту субсчета 91-1 (по соответствующей │ 10 249 280 │

│аналитике) │ │

│1.1. Доходы в виде штрафов, пеней, неустоек за │ 250 000 │

│нарушение условий договоров, а также сумм, полученных │ │

│в возмещение убытков (ущерба) │ │

│1.2. Положительные курсовые разницы │ 280 635 │

│1.3. Корректировка оценочных резервов │ 900 000 │

│1.4. Доходы от продажи внеоборотных активов │ 1 770 000 │

│1.5. Доходы от предоставления имущества в аренду │ 826 000 │

│1.6. Активы, полученные безвозмездно │ 450 000 │

│1.7. Доходы от участия в уставных капиталах других │ 5 460 000 │

│организаций │ │

│1.8. Проценты к получению │ 281 160 │

│1.9. Иные прочие доходы │ 31 485 │

│2. По дебету субсчета 91-2 (по соответствующей │ 6 347 314 │

│аналитике) │ │

│2.1. Расходы в виде штрафов, пеней, неустоек за │ 680 000 │

│нарушение условий договоров, а также сумм, │ │

│выплачиваемых в возмещение убытков (ущерба) │ │

│2.2. Отрицательные курсовые разницы │ 346 120 │

│2.3. Отчисления в оценочные резервы │ 1 800 000 │

│2.4. Расходы, связанные с продажей внеоборотных │ 1 250 000 │

│активов │ │

│2.5. Расходы, связанные с предоставлением имущества в │ 550 000 │

│аренду │ │

│2.6. Убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году │ 260 000 │

│(несущественная ошибка) │ │

│2.7. Ущерб, причиненный организации (при отсутствии │ 600 000 │

│виновных лиц) │ │

│2.8. Иные прочие расходы │ 465 194 │

│2.9. Аналитический счет учета НДС с сумм дохода от │ 270 000 │

│продажи внеоборотных активов │ │

│2.10. Аналитический счет учета НДС с арендной платы │ 126 000 │

└──────────────────────────────────────────────────────┴──────────────────┘

Фрагмент Отчета о финансовых результатах за 2014 г.

Вариант 1. Организация показывает в Отчете о финансовых результатах прочие доходы и расходы развернуто.

┌─────────────────────────────────────────────┬────┬─────────────┬─────────────┐

│ Наименование показателя │ Код│ За 2014 г. │ За 2013 г. │

├─────────────────────────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │

│Прочие доходы │2310│ 11 368 │ 8 552 │

└─────────────────────────────────────────────┴────┴─────────────┴─────────────┘

Вариант 2. Организация показывает в Отчете о финансовых результатах прочие доходы и расходы свернуто.

│ Наименование показателя │ Код│ За 2014 г. │ За 2013 г. │

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │

│Прочие доходы │2310│ 8966 │ 7579 │

Решение

Вариант 1. Организация показывает в Отчете о финансовых результатах прочие доходы и расходы развернуто.

Сумма прочих доходов за вычетом НДС составляет:

за 2015 г. - 9853 тыс. руб. (10 249 280 руб. - 270 000 руб. - 126 000 руб.);

за 2014 г. - 11 368 тыс. руб.

Наибольший удельный вес в показателе строки "Прочие доходы" за отчетный период приходится на доходы от участия в других организациях (5460 тыс. руб. / 9853 тыс. руб. x 100% = 55%). Поэтому строке присваивается код 2310.

Фрагмент Отчета о финансовых результатах в примере 32 будет выглядеть следующим образом.

│ Наименование показателя │ Код│ За 2015 г. │ За 2014 г. │

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │

│Прочие доходы │2310│ 9 853 │ 11 368 │

Вариант 2. Организация показывает в Отчете о финансовых результатах прочие доходы и расходы свернуто.

Шаг первый.

Определим сальдо прочих доходов и расходов за 2015 г., которые показываются в Отчете о финансовых результатах свернуто:

- доходы (за вычетом НДС) и расходы от сдачи имущества в аренду - 150 000 руб. (826 000 руб. - 126 000 руб. - 550 000 руб.);

- доходы (за вычетом НДС) и расходы, связанные с продажей внеоборотных активов, - 250 000 руб. (1 770 000 руб. - 270 000 руб. - 1 250 000 руб.);

- положительные и отрицательные курсовые разницы - (-65 485) руб. (280 635 руб. - 346 120 руб.);

- суммы созданных оценочных резервов (с учетом корректировок) - (-900 000) руб. (900 000 руб. - 1 800 000 руб.).

Шаг второй.

Определим показатель строки "Прочие доходы".

Сумма прочих доходов составляет:

за 2015 г. - 6873 тыс. руб. (250 000 руб. + 150 000 руб. + 250 000 руб. + 450 000 руб. + 5 460 000 руб. + 281 160 руб. + 31 485 руб.);

за 2014 г. - 8966 тыс. руб.

Наибольший удельный вес в показателе строки "Прочие доходы" за отчетный период приходится на доходы от участия в других организациях (5460 тыс. руб. / 6873 тыс. руб. x 100% = 79%). Поэтому строке присваивается код 2310.

Фрагмент Отчета о финансовых результатах в примере 32 будет выглядеть следующим образом.

│ Наименование показателя │ Код│ За 2015 г. │ За 2014 г. │

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │

│Прочие доходы │2310│ 6873 │ 8966 │

3.6.2.5. Строка 2350 "Прочие расходы"

По данной строке отражается информация о прочих расходах организации, кроме процентов к уплате (п. 21 ПБУ 10/99).

О том, какие расходы организации относятся к прочим, см. разд. 3.2.11.1.

Внимание!

Организации, признающие выручку не по мере передачи прав владения, пользования и распоряжения на поставленную продукцию, отпущенный товар, выполненную работу, оказанную услугу, а после поступления денежных средств и иной формы оплаты, расходы также признают после погашения задолженности (абз. 2 п. 18 ПБУ 10/99, п. 5 Информации Минфина России N ПЗ-3/2015).

Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 204; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 220 221 222 223 224225226 227 228 229 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!