Какие данные бухучета используются

при заполнении строки 2350 "Прочие расходы"

Показатель этой строки за отчетный период определяется на основании данных о суммарном за этот период дебетовом обороте по субсчету 91-2 "Прочие расходы" счета 91 (за исключением аналитических счетов учета процентов к уплате и учета НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей). Величина прочих расходов указывается в Отчете о финансовых результатах в круглых скобках.

Прочие расходы могут не показываться в Отчете о финансовых результатах развернуто по отношению к соответствующим доходам, если (п. 21.2 ПБУ 10/99, п. 18.2 ПБУ 9/99, п. 34 ПБУ 4/99):

1) правила бухгалтерского учета предусматривают или не запрещают такое отражение расходов;

2) доходы и связанные с ними расходы, возникающие в результате одного и того же или аналогичного по характеру факта хозяйственной деятельности, не являются существенными для характеристики финансового положения организации.

Вариант 1. Если организация суммы прочих доходов и прочих расходов отражает развернуто, то:

┌──────────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────────┐

│Строка 2350 "Прочие расходы" │ = │Оборот по дебету субсчета 91-2 <*>│

│Отчета о финансовых результатах │ │ │

└──────────────────────────────────┘ └──────────────────────────────────┘

--------------------------------

<*> За исключением процентов к уплате, а также НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей, отраженных на субсчете 91-2.

Вариант 2. Если организация суммы прочих доходов и расходов отражает свернуто, то:

┌───────────┐ ┌─────────────────┐ ┌───────────────────────────────────┐

│Строка 2350│ │Оборот по дебету │ │Отрицательное сальдо прочих доходов│

│"Прочие │ │субсчета 91-2 в │ │(кредитовый оборот по │

│расходы" │ = │части прочих │ + │субсчету 91-1) и прочих расходов │

│Отчета о │ │расходов, которые│ │(дебетовый оборот по субсчету 91-2)│

│финансовых │ │не сальдируются │ │в части доходов и расходов, которые│

│результатах│ │<**> │ │сальдируются │

└───────────┘ └─────────────────┘ └───────────────────────────────────┘

--------------------------------

<**> За исключением процентов к уплате.

Показатель строки 2350 "Прочие расходы" (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится из Отчета о финансовых результатах за этот отчетный период предыдущего года.

3.6.2.5.2. Пример заполнения строки 2350 "Прочие расходы"

ПРИМЕР 33

Воспользуемся условиями примера 32, дополнив их данными по строке 2350 "Прочие расходы" Отчета о финансовых результатах за 2014 г.

Показатели по субсчетам 91-1 и 91-2 счета 91 в бухгалтерском учете (за исключением аналитических счетов учета процентов к получению, процентов к уплате, доходов от участия в уставных капиталах других организаций):

руб.

┌──────────────────────────────────────────────────────┬──────────────────┐

│ Оборот за отчетный период (2015 г.) │ Сумма │

├──────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤

│ 1 │ 2 │

│1. По кредиту субсчета 91-1 (по соответствующей │ 10 249 280 │

│аналитике) │ │

│1.1. Доходы в виде штрафов, пеней, неустоек за │ 250 000 │

│нарушение условий договоров, а также сумм, полученных │ │

│в возмещение убытков (ущерба) │ │

│1.2. Положительные курсовые разницы │ 280 635 │

│1.3. Корректировка оценочных резервов │ 900 000 │

│1.4. Доходы от продажи внеоборотных активов │ 1 770 000 │

│1.5. Доходы от предоставления имущества в аренду │ 826 000 │

│1.6. Активы, полученные безвозмездно │ 450 000 │

│1.7. Доходы от участия в уставных капиталах других │ 5 460 000 │

│организаций │ │

│1.8. Проценты к получению │ 281 160 │

│1.9. Иные прочие доходы │ 31 485 │

│2. По дебету субсчета 91-2 (по соответствующей │ 6 347 314 │

│аналитике) │ │

│2.1. Расходы в виде штрафов, пеней, неустоек за │ 680 000 │

│нарушение условий договоров, а также сумм, │ │

│выплачиваемых в возмещение убытков (ущерба) │ │

│2.2. Отрицательные курсовые разницы │ 346 120 │

│2.3. Отчисления в оценочные резервы │ 1 800 000 │

│2.4. Расходы, связанные с продажей внеоборотных │ 1 250 000 │

│активов │ │

│2.5. Расходы, связанные с предоставлением имущества в │ 550 000 │

│аренду │ │

│2.6. Убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году │ 260 000 │

│(несущественная ошибка) │ │

│2.7. Ущерб, причиненный организации (при отсутствии │ 600 000 │

│виновных лиц) │ │

│2.8. Иные прочие расходы │ 465 194 │

│2.9. Аналитический счет учета НДС с сумм дохода от │ 270 000 │

│продажи внеоборотных активов │ │

│2.10. Аналитический счет учета НДС с арендной платы │ 126 000 │

└──────────────────────────────────────────────────────┴──────────────────┘

Фрагмент Отчета о финансовых результатах за 2014 г.

Вариант 1. Организация показывает в Отчете о финансовых результатах прочие доходы и расходы развернуто.

┌─────────────────────────────────────────────┬────┬─────────────┬─────────────┐

│ Наименование показателя │ Код│ За 2014 г. │ За 2013 г. │

├─────────────────────────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │

│Прочие расходы │2350│ (5826) │ (4615) │

└─────────────────────────────────────────────┴────┴─────────────┴─────────────┘

Вариант 2. Организация показывает в Отчете о финансовых результатах прочие доходы и расходы свернуто.

│ Наименование показателя │ Код│ За 2014 г. │ За 2013 г. │

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │

│Прочие расходы │2350│ (3425) │ (3642) │

Решение

Вариант 1. Организация показывает в Отчете о финансовых результатах прочие доходы и расходы развернуто.

Сумма прочих расходов составляет:

за 2015 г. - 5951 тыс. руб. (6 347 314 руб. - 270 000 руб. - 126 000 руб.);

за 2014 г. - 5826 тыс. руб.

Фрагмент Отчета о финансовых результатах в примере 33 будет выглядеть следующим образом.

│ Наименование показателя │ Код│ За 2015 г. │ За 2014 г. │

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │

│Прочие расходы │2350│ (5951) │ (5826) │

Вариант 2. Организация показывает в Отчете о финансовых результатах прочие доходы и расходы свернуто.

Шаг первый.

Определим сальдо прочих доходов и расходов, которые показываются в Отчете о финансовых результатах свернуто:

- доходы (за вычетом НДС) и расходы от сдачи имущества в аренду - 150 000 руб. (826 000 руб. - 126 000 руб. - 550 000 руб.);

- доходы (за вычетом НДС) и расходы, связанные с продажей внеоборотных активов, - 250 000 руб. (1 770 000 руб. - 270 000 руб. - 1 250 000 руб.);

- положительные и отрицательные курсовые разницы - (-65 485) руб. (280 635 руб. - 346 120 руб.);

- суммы созданных оценочных резервов (с учетом корректировок) - (-900 000) руб. (900 000 руб. - 1 800 000 руб.).

Шаг второй.

Определим показатель строки 2350 "Прочие расходы".

Сумма прочих расходов составляет:

за 2015 г. - 2971 тыс. руб. (680 000 руб. + 65 485 руб. + 900 000 руб. + 260 000 руб. + 600 000 руб. + 465 194 руб.);

за 2014 г. - 3425 тыс. руб.

Фрагмент Отчета о финансовых результатах в примере 33 будет выглядеть следующим образом.

│ Наименование показателя │ Код│ За 2015 г. │ За 2014 г. │

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │

│Прочие расходы │2350│ (2971) │ (3425) │

3.6.2.6. Строка "Налоги на прибыль (доходы)"

По данной строке организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, отражают суммы начисленных за отчетный период:

- налога на прибыль организаций <*>;

- единого налога на вмененный доход (ЕНВД);

- налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения (УСН);

- единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН);

- налога на игорный бизнес.

--------------------------------

<*> Если организация (в том числе субъект малого предпринимательства), которая вправе применять упрощенные способы, применяет ПБУ 18/02, то вместо суммы налога на прибыль, начисленного за отчетный период, такая организация включает в показатель строки "Налоги на прибыль (доходы)" текущий налог на прибыль, очищенный от влияния изменения отложенных налоговых обязательств и активов (примечание 9 в Приложении N 5 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н). Иначе данная составляющая показателя рассматриваемой строки может быть определена как сумма условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль, скорректированная на суммы постоянных налоговых обязательств и активов (п. п. 21, 22 ПБУ 18/02).

Такими организациями в показатель строки "Налоги на прибыль (доходы)" помимо перечисленного выше включаются:

- сумма списанных в дебет счета 99 "Прибыли и убытки" отложенных налоговых активов (п. 17 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов);

- сумма списанных в кредит счета 99 отложенных налоговых обязательств (п. 18 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов);

- разницы, возникшие в результате пересчета отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств в связи с изменением налоговой ставки по налогу на прибыль организаций (абз. 4 п. 14, абз. 3 п. 15 ПБУ 18/02).

Поскольку в упрощенной форме Отчета о финансовых результатах строка "Чистая прибыль (убыток)" следует непосредственно за строкой "Налоги на прибыль (доходы)" и иные показатели между этими строками не предусмотрены, в показатель строки "Налоги на прибыль (доходы)" могут включаться также:

- штрафные санкции, уплачиваемые организациями за нарушения налогового и иного законодательства (п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Инструкция по применению Плана счетов, Письмо Минфина России от 15.02.2006 N 07-05-06/31);

- доначисления (суммы к уменьшению) по налогу на прибыль за предыдущие налоговые периоды (п. п. 9, 14 ПБУ 22/2010, п. 22 ПБУ 18/02, Письма Минфина России от 23.08.2004 N 07-05-14/219, от 10.12.2004 N 07-05-14/328).

Строке "Налоги на прибыль (доходы)" присваивается код 2410 или 2460 <**> в зависимости от того, какая составляющая данного показателя имеет наибольший удельный вес - налог на прибыль организаций за отчетный период или иное (налоги, уплачиваемые в связи с применением специальных налоговых режимов, налог на игорный бизнес, доначисления по налогу на прибыль за предыдущие годы).

--------------------------------

<**> Если организация применяет ПБУ 18/02, то рассматриваемой строке может быть также присвоен код 2430 или 2450 в случае, когда среди составляющих ее показателя наибольшее значение имеет абсолютная величина изменения отложенных налоговых обязательств или отложенных налоговых активов соответственно.

Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 208; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 221 222 223 224 225226227 228 229 230 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!