Какие данные бухучета используются
при заполнении строки "Налоги на прибыль (доходы)"
Значение показателя по строке "Налоги на прибыль (доходы)" за отчетный период определяется на основе данных аналитического учета по счету 99 в части перечисленных выше налогов и платежей <*>.
┌──────────────┐ ┌────────────────────────────────┐ ┌─────────────────┐
│Строка "Налоги│ │Оборот по дебету счета 99 в │ │Оборот по кредиту│
│на прибыль │ │корреспонденции со счетом 68 <*>│ │счета 99 в │
│(доходы)" │ │(в части начисленных за отчетный│ │корреспонденции │
│Отчета о │ │период налога на прибыль, │ │со счетом 68 <*> │
│финансовых │ │налогов, уплачиваемых при │ │(в части налога │
│результатах │ = │применении налоговых │ - │на прибыль к │
│ │ │спецрежимов, налога на игорный │ │уменьшению за │
│ │ │бизнес, штрафов за нарушение │ │предыдущие │
│ │ │налогового законодательства, │ │налоговые │
│ │ │доначислений по налогу на │ │периоды) │
│ │ │прибыль за предыдущие налоговые │ │ │
|
|
|
│ │ │периоды) │ │ │
└──────────────┘ └────────────────────────────────┘ └─────────────────┘
--------------------------------
<*> Если организация применяет ПБУ 18/02, то при определении показателя строки "Налоги на прибыль (доходы)" учитываются также дебетовый и кредитовый обороты по счету 99 в корреспонденции со счетами 09 "Отложенные налоговые активы" и 77 "Отложенные налоговые обязательства" соответственно.
Если в части перечисленных выше операций дебетовый оборот по счету 99 превышает кредитовый, то показатель по строке "Налоги на прибыль (доходы)" приводится в круглых скобках.
Показатель строки "Налоги на прибыль (доходы)" за аналогичный отчетный период предыдущего года в общем случае переносится из Отчета о финансовых результатах за этот отчетный период.
Пример заполнения строки
"Налоги на прибыль (доходы)"
ПРИМЕР 34
Организация не применяет ПБУ 18/02, уплачивает ЕНВД по одному из видов деятельности, по остальным видам деятельности применяет общую систему налогообложения.
|
|
|
Обороты по счету 99 в корреспонденции со счетом 68 в бухгалтерском учете:
руб.
┌──────────────────────────────────────────────────────┬──────────────────┐
│ Оборот за отчетный период (2015 г.) │ Сумма │
├──────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤
│ 1 │ 2 │
├──────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤
|
|
|
│1. По дебету счета 99 в корреспонденции со счетом 68 │ 1 292 647 │
│(начисленный налог на прибыль организаций за 2015 г.) │ │
├──────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤
│2. По кредиту счета 99 в корреспонденции со счетом 68 │ 366 403 │
│(начислен налог на прибыль к уменьшению за 2014 г.) │ │
├──────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤
│3. По дебету счета 99 в корреспонденции со счетом 68 │ 632 234 │
│(начисленный ЕНВД за 2015 г.) │ │
├──────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤
|
|
|
│4. По дебету счета 99 в корреспонденции со счетом 68 │ 135 000 │
│(начислен штраф по НДС по результатам налоговой │ │
│проверки) │ │
└──────────────────────────────────────────────────────┴──────────────────┘
Фрагмент Отчета о финансовых результатах за 2014 г.
┌─────────────────────────────────────────────┬────┬─────────────┬─────────────┐
│ Наименование показателя │ Код│ За 2014 г. │ За 2013 г. │
├─────────────────────────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │
├─────────────────────────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┤
│Налоги на прибыль (доходы) │2410│ (1395) │ (590) │
└─────────────────────────────────────────────┴────┴─────────────┴─────────────┘
Решение
Показатель строки "Налоги на прибыль (доходы)" составляет:
за 2015 г. - 1693 тыс. руб. (1 292 647 руб. - 366 403 руб. + 632 234 руб. + 135 000 руб.);
за 2014 г. - 1395 руб.
Наибольший удельный вес в показателе строки за отчетный период приходится на налог на прибыль, начисленный за отчетный период (1 292 647 руб. / (1 292 647 руб. - 366 403 руб. + 632 234 руб. + 135 000 руб.) x 100% = 76%). Поэтому строке присваивается код 2410.
Фрагмент Отчета о финансовых результатах в примере 34 будет выглядеть следующим образом.
┌─────────────────────────────────────────────┬────┬─────────────┬─────────────┐
│ Наименование показателя │ Код│ За 2015 г. │ За 2014 г. │
├─────────────────────────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │
├─────────────────────────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┤
│Налоги на прибыль (доходы) │2410│ (1693) │ (1395) │
└─────────────────────────────────────────────┴────┴─────────────┴─────────────┘
3.6.2.7. Строка 2400 "Чистая прибыль (убыток)"
По данной строке организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, отражают информацию о чистой прибыли (убытке), полученной за отчетный период и за аналогичный отчетный период предыдущего года (п. 23 ПБУ 4/99).
Какие данные бухучета используются
при заполнении строки 2400 "Чистая прибыль (убыток)"
При составлении промежуточной бухгалтерской отчетности величина чистой прибыли (чистого убытка) отчетного периода определяется как сальдо счета 99 "Прибыли и убытки" на конец отчетного периода (Инструкция по применению Плана счетов). Кредитовое сальдо по счету 99 соответствует чистой прибыли, а дебетовое сальдо по счету 99 - чистому убытку (п. 79 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Инструкция по применению Плана счетов).
┌─────────────────────────────────────────────────────┐ ┌───────────────┐
│Строка 2400 "Чистая прибыль (убыток)" Отчета о │ = │Сальдо счета 99│
│финансовых результатах │ │ │
└─────────────────────────────────────────────────────┘ └───────────────┘
При составлении годовой бухгалтерской отчетности сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года равна обороту по счету 99 в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (Инструкция по применению Плана счетов).
┌──────────────────────────────────────────────────┐ ┌──────────────────┐
│Строка 2400 "Чистая прибыль (убыток)" Отчета о │ │Оборот по счету 99│
│финансовых результатах │ = │в корреспонденции │
│ │ │со счетом 84 │
└──────────────────────────────────────────────────┘ └──────────────────┘
Величина чистой прибыли (убытка) по данным бухгалтерского учета должна совпадать с величиной чистой прибыли (убытка), определенной расчетным путем на основании показателей Отчета о финансовых результатах.
Полученный убыток показывается в Отчете о финансовых результатах в круглых скобках.
Показатель строки 2400 "Чистая прибыль (убыток)" за аналогичный отчетный период предыдущего года в общем случае переносится из Отчета о финансовых результатах за этот отчетный период предыдущего года.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 209; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!