Какие данные бухучета используются
При заполнении строки 2450
"Изменение отложенных налоговых активов"
Значение показателя этой строки (за отчетный период) определяется как разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 "Отложенные налоговые активы" за отчетный период <*>. Если разница получается отрицательной, то это означает, что отложенных налоговых активов за отчетный период списано больше, чем начислено.
--------------------------------
<*> Без учета кредитового оборота по счету 09 в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки".
Напомним, что отложенный налоговый актив при выбытии актива, по которому он был начислен, списывается на счет 99 в сумме, на которую по законодательству РФ о налогах и сборах не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов (абз. 4 п. 17 ПБУ 18/02).
Чтобы исключить влияние изменения отложенных налоговых активов на показатель чистой прибыли, при расчете этого показателя по Отчету о финансовых результатах необходимо положительную разницу между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 (увеличение отложенных налоговых активов) прибавлять к показателю бухгалтерской прибыли (строка 2300 "Прибыль (убыток) до налогообложения"), а отрицательную разницу (уменьшение отложенных налоговых активов) вычитать из показателя бухгалтерской прибыли. Соответственно, полученная отрицательная разница должна указываться в строке 2450 "Изменение отложенных налоговых активов" в круглых скобках, а положительная - без них.
|
|
|
Подробнее об этом см. разд. 3.2.18 "Строка 2400 "Чистая прибыль (убыток)".
| Строка 2450 "Изменение отложенных налоговых активов" Отчета о финансовых результатах | = | Оборот по дебету счета 09 | - | Оборот по кредиту счета 09 |
Показатель строки 2450 "Изменение отложенных налоговых активов" за аналогичный отчетный период предыдущего года в общем случае переносится из Отчета о финансовых результатах за этот отчетный период предыдущего года.
Пример заполнения строки 2450 "Изменение отложенных налоговых активов"
ПРИМЕР 6.16
Показатели по счету 09 в бухгалтерском учете:
руб.
| Оборот за отчетный период (2016 г.) | Сумма |
| 1 | 2 |
| 1. По дебету счета 09 в корреспонденции со счетом 68 | 47 000 |
| 2. По кредиту счета 09 в корреспонденции со счетом 68 | 21 000 |
Фрагмент Отчета о финансовых результатах за 2015 г.
| Пояснения | Наименование показателя | Код | За 2015 г. | За 2014 г. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Изменение отложенных налоговых активов | 2450 | 27 | 85 |
Решение
Увеличение отложенных налоговых активов за отчетный период составляет 26 тыс. руб. (47 000 руб. - 21 000 руб.).
|
|
|
Фрагмент Отчета о финансовых результатах в примере 6.16 будет выглядеть следующим образом.
| Пояснения | Наименование показателя | Код | За 2016 г. | За 2015 г. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Изменение отложенных налоговых активов | 2450 | 26 | 27 |
ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см. разд. 5 "Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности".
3.2.17. Строка 2460 "Прочее"
По данной строке отражается информация об иных, не упомянутых выше, показателях, оказывающих влияние на величину чистой прибыли организации (п. 23 ПБУ 4/99). При необходимости организация может ввести в Отчет о финансовых результатах несколько дополнительных строк, самостоятельно назвав и закодировав их.
Что может отражаться
в строке 2460 "Прочее"
По строке 2460 "Прочее" Отчета о финансовых результатах могут отражаться, например:
- штрафные санкции, уплачиваемые организациями за нарушения налогового и иного законодательства (п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Инструкция по применению Плана счетов). При этом, по мнению Минфина России, штрафы и пени по налогам, отличным от налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей, в отчете о финансовых результатах формируют прибыль (убыток) до налогообложения (Приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875);
|
|
|
- сумма списанных в дебет счета 99 "Прибыли и убытки" отложенных налоговых активов (п. 17 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов);
- сумма списанных в кредит счета 99 отложенных налоговых обязательств (п. 18 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов);
- разницы, возникшие в результате пересчета отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств в связи с изменением налоговой ставки по налогу на прибыль организаций (абз. 4 п. 14, абз. 3 п. 15 ПБУ 18/02).
Отметим, что если организация относит суммы начисленного торгового сбора на счет 99 "Прибыли и убытки", то по этой же строке могут показываться суммы начисленного торгового сбора, которые не принимаются в уменьшение платежей организации по налогу на прибыль или налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см. рубрику "Торговый сбор" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов".
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 248; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!