Какие данные бухучета используются
При заполнении строки 2430
"Изменение отложенных налоговых обязательств"
Значение показателя этой строки (за отчетный период) определяется как разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 "Отложенные налоговые обязательства" за отчетный период <*>. Если разница получается отрицательной, то это означает, что отложенных налоговых обязательств за отчетный период списано больше, чем начислено.
--------------------------------
<*> Без учета дебетового оборота по счету 77 в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки".
Напомним, что отложенное налоговое обязательство при выбытии актива или обязательства, по которому оно было начислено, списывается на счет 99 в сумме, на которую по законодательству РФ о налогах и сборах не будет увеличена налогооблагаемая прибыль как текущего, так и последующих отчетных периодов (абз. 3 п. 18 ПБУ 18/02).
Чтобы исключить влияние изменения отложенных налоговых обязательств на показатель чистой прибыли (убытка) при расчете этого показателя по Отчету о финансовых результатах, положительную разницу между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 (увеличение отложенных налоговых обязательств) необходимо вычитать из показателя бухгалтерской прибыли (строка 2300 "Прибыль (убыток) до налогообложения"), а отрицательную разницу (уменьшение отложенных налоговых обязательств) - прибавлять к показателю бухгалтерской прибыли. Соответственно, полученная положительная разница должна указываться в строке 2430 "Изменение отложенных налоговых обязательств" в круглых скобках, а отрицательная - без них.
|
|
|
Подробнее об этом см. разд. 3.2.18 "Строка 2400 "Чистая прибыль (убыток)".
| Строка 2430 "Изменение отложенных налоговых обязательств" Отчета о финансовых результатах | = | Оборот по кредиту счета 77 | - | Оборот по дебету счета 77 |
Показатель строки 2430 "Изменение отложенных налоговых обязательств" за аналогичный отчетный период предыдущего года в общем случае переносится из Отчета о финансовых результатах за этот отчетный период предыдущего года.
Пример заполнения строки 2430 "Изменение отложенных налоговых обязательств"
ПРИМЕР 6.15
Показатели по счету 77 в бухгалтерском учете:
руб.
| Оборот за отчетный период (2016 г.) | Сумма |
| 1 | 2 |
| 1. По дебету счета 77 в корреспонденции со счетом 68 | 30 000 |
| 2. По кредиту счета 77 в корреспонденции со счетом 68 | 412 000 |
Фрагмент Отчета о финансовых результатах за 2015 г.
| Пояснения | Наименование показателя | Код | За 2015 г. | За 2014 г. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Изменение отложенных налоговых обязательств | 2430 | 18 | (124) |
|
|
|
Решение
Увеличение отложенных налоговых обязательств за отчетный период составляет 382 тыс. руб. (412 000 руб. - 30 000 руб.).
Фрагмент Отчета о финансовых результатах в примере 6.15 будет выглядеть следующим образом.
| Пояснения | Наименование показателя | Код | За 2016 г. | За 2015 г. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Изменение отложенных налоговых обязательств | 2430 | (382) | 18 |
ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см. разд. 5 "Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности".
3.2.16. Строка 2450 "Изменение отложенных налоговых активов"
По данной строке отражается информация об изменении величины отложенных налоговых активов, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 (п. 24 ПБУ 18/02).
Внимание!
Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут ПБУ 18/02 не применять и отложенные налоговые активы не признавать (п. 2 ПБУ 18/02). Если организация не применяет ПБУ 18/02, но при этом использует общеустановленные формы бухгалтерской отчетности, то по строке 2450 Отчета о финансовых результатах она проставляет прочерк.
|
|
|
См. дополнительно:
- что учитывается в составе отложенных налоговых активов.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 263; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!