Учет удержаний из сумм начисленной оплаты труда
Организация обязана вести учет доходов, которые она выплачивает работникам. Удержания из заработной платы работников могут производиться только в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами (сг. 137 ТК РФ).
Из начисленной работникам организации оплаты труда, в том числе по договорам подряда и по совместительству, производятся различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе организации.
Обязательными удержаниями являются:
• налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
• по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу
юридических и физических лиц.
По инициативе организации могут быть произведены следующие удержания:
• долг за работником;
• ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный
период;
• погашение задолженности по подотчетным суммам;
• за ущерб, нанесенный производству;
• за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей;
• за товары, купленные в кредит, и др.
В соответствии со ст. 224 НК РФ основная налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 %.
Налоговая ставка в размере 15 % устанавливается в отношении доходов, полученных лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.
Налоговая ставка в размере 30 % устанавливается в отношении иных доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентам РФ. (Кроме некоторых нерезидентов РФ: иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму у физических лиц, на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»; а также иностранных граждан – высококвалифицированных специалистов.)
|
|
|
Налоговая ставка в размере 35 % устанавливается в отношении следующих доходов:
• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в п. 28 ст. 217 НК РФ (4 000 руб.);
• процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2 НК РФ, т. е. сумм, рассчитанных, исходя из:
✓ ставки рефинансирования ЦБ РФ – по рублевым вкладам, за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее 6 месяцев;
✓ 9 % годовых – для вкладов в иностранной валюте;
• суммы экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, если сумма процентов по условиям договора меньше 3/4 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получения дохода (9 % готовых – по валютным заемным средствам).
|
|
|
Налоговая ставка устанавливается в размере 9 % на доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде:
• дивидендов;
• процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;
• доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.
В соответствии с п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика.
Начисленная сумма налога удерживается непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 % суммы выплаты (и. 4 ст. 226 НК РФ).
С 2011 г. выросли стандартные вычеты по НЦФЛ для работников с тремя и более детьми, а также с детьми-инвалидами. Применять вычеты надо по-прежнему до того месяца, в котором доход сотрудника превысит 280 000 рублей. Также сохраняется возможность одному родителю получать вычет за двоих, если второй написал заявление об отказе. Кроме того, с 1 января 2012 г. закон отменяет стандартный вычет на самого работника в размере 400 рублей.
|
|
|
Таким образом, согласно ст. 218 НК РФ, доход работников, облагаемый налогом, с 1 января 2012 г. уменьшается на стандартные налоговые вычеты ежемесячно в следующих размерах:
• 3 000 рублей – для инвалидов ВОВ, лиц, пострадавших вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, и др.;
• 1 400 рублей – на содержание первого ребенка моложе 18 лет;
• 1 400 рублей – на содержание второго ребенка моложе 18 лет;
• 3 000 рублей – на содержание третьего и каждого последующего ребенка моложе 18 лет;
• 3 000 рублей – на содержание каждого ребенка-инвалида до 18 лет или учащегося-инвалида I или II группы до 24 лет;
• 500 рублей – для инвалидов с детства, инвалидов I и II групп, героев СССР, героев РФ, и др.
При наличии у отдельных налогоплательщиков права на несколько вычетов применяется максимальный из них.
Порядок удержания алиментов определен Семейным кодексом РФ от 29 декабря 1995 г. № 223-Φ3 (далее – СК РФ).
Согласно ст. 109 СК РФ:
Администрация организации по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов или на основании исполнительного листа, обязана ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и(или) иного дохода лица, обязанного уплачивать алименты, и уплачивать или переводить их за счет лица, обязанного уплачивать алименты, лицу, получающему алименты, не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и(или) иного дохода лицу, обязанному уплачивать алименты.
|
|
|
В п. 1 ст. 81 СК РФ указано:
При отсутствии соглашения об уплате алиментов алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются судом с их родителей ежемесячно в размере: на одного ребенка – одной четверти, на двух детей – одной трети, на трех и более детей – половины заработка и(или) иного дохода родителей.
В случаях, когда алименты на несовершеннолетних детей устанавливаются в твердой денежной сумме либо одновременно в долях и твердой денежной сумме, администрация организации по месту удержания алиментов, в соответствии с п. 1 ст. 117 СК РФ, должна производить их индексацию пропорционально увеличению МРОТ.
Ст. 138 ТК РФ установлено, что при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей размер удержаний из заработной платы с учетом расходов на их перечисление не может превышать 70 %. Об этом же говорится в п. 3 ст. 99 Закона № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
Материальная ответственность работников за ущерб, причиненный организации, предусматривается ТК РФ.
Различают полную и ограниченную материальную ответственность.
Полная материальная ответственность возникает при заключении договора о полной материальной ответственности между организацией и работником, отвечающим за сохранность соответствующего имущества. Договор заключается в двух экземплярах, один из которых хранится у организации, а второй – у работника.
Ограниченную материальную ответственность несут работники за порчу или уничтожение по небрежности материалов, полуфабрикатов, готовых изделий, инструментов, специальной одежды и других предметов, выданных в личное пользование, если ущерб причинен в ходе трудового процесса. Данная ответственность не может превышать среднего месячного заработка виновного работника на день выявления ущерба. Материальная ответственность свыше среднего месячного заработка допускается в случаях, предусмотренных ТК РФ.
Удержания из начисленной заработной платы отражают:
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»
– на сумму налога на доходы физических лиц;
Кредит 28 «Брак в производстве»– на суммы удержаний с виновников брака; Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
– на суммы за товары, проданные в кредит, по ссудам банков, по предоставленным займам, на суммы, взысканные в возмещение недостач, уплаченных штрафов;
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
– на суммы по исполнительным документам и др.
Сумма НДФД подлежащая уплате, должна быть перечислена в бюджет не позднее того дня, в который получены наличные денежные средства на выплату дохода или когда сумма дохода была перечислена на банковский счет работника. Погашение задолженности перед бюджетом по удержаниям отражают:
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Кредит 51 «Расчетные счета.
Погашение задолженности по алиментам:
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит 50 «Касса»
– при выдаче удержанных сумм алиментов из кассы;
Кредит 51 «Расчетные счета»
– при переводе по почте или зачислении на счет получателя в Сберегательном банке.
Учет расчетов по возмещению материального ущерба на суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, отражают проводками:
Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,
субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
– на балансовую стоимость недостающих и испорченных ценностей, Кредит 98 «Доходы будущих периодов»
– на разницу между балансовой стоимостью указанных ценностей и суммой, взыскиваемой с виновных лиц (как правило, рыночной стоимостью),
Кредит 28 «Брак в производстве»
– за потери от брака продукции и др.
Погашение сумм материального ущерба:
Дебет 50 «Касса»,
51 «Расчетные счета»
– на сумму внесенных платежей,
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
– на сумму удержаний из заработной платы
Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,
субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 315; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!