Глава VIII. ПРЕСТУПЛЕНИЯ В СФЕРЕ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 12 страница
При решении вопроса о наличии в действиях лица состава преступления, предусмотренного ст. 186 УК, необходимо установить, являются ли денежные купюры, монеты или ценные бумаги поддельными, имеют ли они существенное сходство по форме, размеру, цвету и другим основным реквизитам с находящимися в обращении подлинными денежными знаками или ценными бумагами.
В тех случаях, когда фальшивая купюра явно не соответствует подлинной, что исключает ее участие в денежном обращении, а также если иные обстоятельства дела свидетельствуют о направленности умысла виновного на грубый обман ограниченного числа лиц, содеянное может быть квалифицировано как мошенничество.
Сбыт поддельных денег или ценных бумаг состоит в использовании их в качестве средства платежа при оплате товаров и услуг, размене, дарении, даче взаймы, продаже и т.п. Согласно п. 7 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 апреля 1994 г. N 2 незаконное приобретение лицом чужого имущества в результате совершенных им операций с фальшивыми деньгами или ценными бумагами охватывается составом ст. 186 УК и дополнительной квалификации по соответствующим статьям, предусматривающим ответственность за хищение, не требует <1>.
--------------------------------
<1> По этому вопросу в юридической литературе высказана иная точка зрения. Так, Б.В. Волженкин считает, что сбыт фальшивых денег или ценных бумаг совсем необязательно связан с противоправным завладением чужого имущества, поэтому, если такое происходит, содеянное следует квалифицировать по совокупности (см.: Волженкин Б.В. Преступления в сфере экономической деятельности. СПб., 2002. С. 377; см. также: Скляров С. Как квалифицировать последствия сбыта поддельных денег или ценных бумаг // Российская юстиция. 2002. N 10 и др.).
|
|
|
Состав преступления - формальный. Изготовление фальшивых денежных знаков или ценных бумаг является оконченным, если с целью последующего сбыта изготовлен хотя бы один денежный знак или ценная бумага, независимо от того, удалось ли осуществить сбыт подделки. Сбыт будет окончен с момента принятия другим лицом хотя бы одного предмета подделки. Приобретение заведомо поддельных денег или ценных бумаг в целях их последующего сбыта в качестве подлинных следует квалифицировать по ст. ст. 30 и 186 УК.
Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом. При изготовлении указанных предметов обязательным признаком субъективной стороны является также цель - сбыть поддельные деньги или ценные бумаги.
Субъект преступления - лицо, достигшее возраста 16 лет. Уголовной ответственности за сбыт поддельных денег, ценных бумаг и иностранной валюты подлежат не только лица, занимающиеся их изготовлением или сбытом, но и лица, в силу стечения обстоятельств ставшие обладателями поддельных денег или ценных бумаг, сознающие это и тем не менее использующие их как подлинные.
|
|
|
Квалифицированный состав характеризуется совершением тех же деяний в крупном размере. В соответствии с примечанием к ст. 169 УК крупным размером является изготовление или сбыт поддельных денег или ценных бумаг на сумму, превышающую 250 тыс. руб. Особо квалифицированный состав характеризуется совершением его организованной группой.
Изготовление или сбыт поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов (ст. 187 УК). Непосредственным объектом преступления выступает порядок безналичных расчетов.
В соответствии с п. 1 ст. 861 ГК РФ расчеты на территории РФ могут осуществляться в наличной и безналичной формах. Под формой безналичных расчетов понимаются предусмотренные правовыми нормами или банковской практикой способы перевода денежных средств через кредитные организации. Данные способы отличаются видом расчетного документа, порядком документооборота, условиями предоставления средств в распоряжение получателя, в том числе зачисления на его счет. Формы безналичных расчетов избираются клиентами банков самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами <1>.
|
|
|
--------------------------------
<1> См.: Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, утв. ЦБ РФ от 3 октября 2002 г. N 2-П // Вестник Банка России. 2002. N 74.
Предметом преступления выступают кредитные карты, расчетные карты, а также иные платежные документы, не являющиеся ценными бумагами.
Объективная сторона характеризуется двумя альтернативно указанными действиями: 1) изготовление в целях сбыта или 2) сбыт поддельных кредитных (расчетных) карт и иных платежных документов. Лицо, которое реально расходует находящиеся на счету денежные средства с помощью поддельной кредитной (расчетной) карты или иного платежного документа, подлежит ответственности за хищение чужого имущества путем мошенничества.
Состав преступления - формальный. При изготовлении оно считается оконченным после того, как с целью последующего сбыта лицо изготовит хотя бы одну карту или иной платежный документ либо внесет в него заведомо ложные данные, при сбыте - с момента передачи предмета подделки другому лицу.
Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом. При изготовлении виновное лицо должно преследовать цель - сбыть предмет подделки.
|
|
|
Субъектом преступления признается лицо, достигшее возраста 16 лет.
Квалифицированный состав характеризуется совершением указанных в ч. 1 ст. 186 УК деяний организованной группой.
Незаконный оборот драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга (ст. 191 УК). Непосредственным объектом являются общественные отношения в сфере государственного регулирования оборота драгоценных металлов, природных драгоценных камней.
Предметом преступления являются драгоценные металлы, природные драгоценные камни, жемчуг в любом виде, состоянии, за исключением ювелирных и бытовых изделий и лома таких изделий.
К драгоценным металлам Федеральный закон от 26 марта 1998 г. N 41-ФЗ "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" <1> относит золото, серебро, платину и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий). Драгоценные металлы могут находиться в любом состоянии, виде, в том числе в самородном и аффинированном виде, а также в сырье, сплавах, полуфабрикатах, промышленных продуктах, химических соединениях, ювелирных и иных изделиях, монетах, ломе и отходах производства и потребления.
--------------------------------
<1> СЗ РФ. 1998. N 13. Ст. 1463.
К драгоценным камням относятся природные алмазы, изумруды, рубины, сапфиры и александриты, а также природный жемчуг в сыром (естественном) и обработанном виде. К драгоценным камням приравниваются уникальные янтарные образования в порядке, устанавливаемом Правительством РФ <1>. Не входят в предмет этого преступления драгоценные камни, непригодные для изготовления ювелирных изделий, они используются как продукция производственно-технического назначения без ограничений. Критерии и порядок отнесения драгоценных камней к непригодным для изготовления ювелирных изделий устанавливаются Правительством РФ <2>.
--------------------------------
<1> См.: Порядок отнесения уникальных янтарных образований к драгоценным камням, утв. Постановлением Правительства РФ от 5 января 1999 г. N 8 // СЗ РФ. 1999. N 2. Ст. 310.
<2> См.: Постановление Правительства РФ от 23 ноября 1998 г. N 1365 "О критериях и порядке отнесения драгоценных камней к непригодным для изготовления ювелирных изделий" // СЗ РФ. 1998. N 48. Ст. 5933.
Объективная сторона преступления выражается в альтернативных действиях: совершение сделки, связанной с драгоценными металлами, природными драгоценными камнями либо с жемчугом, в нарушение правил, установленных законодательством РФ; незаконное хранение, перевозка и пересылка данных предметов.
Сделка признается незаконной, если при ее совершении нарушен установленный законодательством порядок (по кругу субъектов, предмету сделки, месту ее совершения, нарушение приоритетного порядка и др.).
Под незаконным хранением, перевозкой или пересылкой драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга понимаются случаи, когда данные предметы были незаконно добыты или произведены, похищены, получены в результате совершения любого другого преступления либо приобретены путем сделки, совершенной в нарушение правил, установленных законодательством РФ. Именно незаконный источник (способ) приобретения данных ценностей делает незаконным последующее их хранение, перевозку или пересылку.
Под хранением понимают любые умышленные действия виновного, связанные с нахождением у него драгоценных металлов или драгоценных камней. Данные предметы могут находиться в тайнике, в жилище или ином специально оборудованном хранилище либо других местах.
Под перевозкой драгоценных металлов и камней следует понимать их перемещение с одного места на другое при непосредственном участии виновного. Перевозка может быть осуществлена любым видом транспорта, открыто или тайно, с сокрытием в транспортном средстве, в багаже, в одежде и т.п.
Пересылка предметов посягательства также предполагает их перемещение с одного места на другое, однако виновный уже не участвует в этом, а использует средства связи и сообщения.
Состав преступления - формальный; преступление окончено с момента совершения любого из перечисленных в диспозиции нормы действий.
Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом.
Субъект преступления - лицо, достигшее возраста 16 лет.
Квалифицированный состав характеризуется совершением деяния: 1) в крупном размере - согласно примечанию к ст. 169 УК, он должен превышать 250 тыс. руб.; 2) организованной группой или группой лиц по предварительному сговору.
Нарушение правил сдачи государству драгоценных металлов и драгоценных камней (ст. 192 УК). Непосредственный объект совпадает с объектом преступления, предусмотренного ст. 191 УК.
Предметом преступления являются драгоценные металлы и драгоценные камни, при условии что они добыты из недр, получены из вторичного сырья либо же подняты или найдены.
Добытые из недр драгоценные металлы - извлеченные драгоценные металлы из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений с получением концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы; добытые драгоценные камни - извлеченные драгоценные камни из коренных, россыпных и техногенных месторождений, а также сортировка, первичная классификация и первичная оценка драгоценных камней <1>.
--------------------------------
<1> См. Федеральный закон "О драгоценных металлах и драгоценных камнях".
Указанные драгоценные металлы и драгоценные камни будут предметом преступления в случае их добычи в законном порядке организациями, получившими специальные разрешения (лицензии).
Лица, незаконно, без лицензии осуществляющие добычу либо производство драгоценных металлов или драгоценных камней, несут ответственность за незаконное предпринимательство (ст. 171 УК) и за последующее незаконное их хранение, перевозку или пересылку (ст. 191 УК).
Поднятые и найденные драгоценные металлы и драгоценные камни - самородки таких металлов и камней.
Объективная сторона преступления выражается: 1) в уклонении от обязательной сдачи на аффинаж или 2) в уклонении от обязательной продажи государству указанных предметов.
Добытые и произведенные драгоценные металлы, за исключением самородков драгоценных металлов, после необходимой переработки должны поступать для аффинажа в организации, включенные в Перечень, утвержденный Правительством РФ.
Аффинаж драгоценных металлов - процесс очистки извлеченных драгоценных металлов от примесей и сопутствующих компонентов, доведение драгоценных металлов до качества, соответствующего государственным стандартам и техническим условиям, действующим на территории РФ, или международным стандартам.
Уклонение от обязательной сдачи на аффинаж может быть выражено в нарушении сроков сдачи на аффинаж, сокрытии или передаче не всего объема извлеченных драгоценных металлов и т.п.
Под уклонением от обязательной продажи государству драгоценных металлов и драгоценных камней следует понимать нарушение порядка приоритетной продажи таких металлов и камней. Однако надо иметь в виду, что российским законодательством не предусмотрен порядок обязательной продажи государству названных предметов.
Аффинированные драгоценные металлы в стандартном виде, а также добытые из недр или рекуперированные драгоценные камни в рассортированном виде при продаже субъектами их добычи и производства в приоритетном порядке предлагаются: 1) специально уполномоченному федеральному органу исполнительной власти для пополнения Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ; 2) уполномоченным органам исполнительной власти субъектов РФ, на территориях которых были добыты эти драгоценные металлы и драгоценные камни, для пополнения фондов соответствующих государственных субъектов РФ.
Обязательным условием уголовной ответственности является совершение деяний, предусмотренных ст. 192 УК, в крупном размере. Согласно примечанию к ст. 169 УК стоимость предметов, указанных выше, должна превышать 250 тыс. руб. В иных случаях наступает административная ответственность.
Субъективная сторона анализируемого деяния характеризуется прямым умыслом.
Субъект преступления - лицо, достигшие возраста 16 лет, обязанное сдать драгоценные металлы и драгоценные камни на аффинаж или обеспечить их приоритетную продажу государству.
Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. 198 УК). Непосредственным объектом выступают финансовые интересы государства.
Объективная сторона преступления выражается в уклонении от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица. Под уклонением следует понимать умышленные деяния, направленные на их неуплату в крупном или особо крупном размере и повлекшие полное или частичное непоступление соответствующих налогов и сборов в бюджетную систему РФ <1>.
--------------------------------
<1> См. п. 3 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления" // БВС РФ. 2007. N 3.
Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов может быть совершено двумя альтернативно указанными способами: 1) путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным; 2) путем включения в налоговую декларацию или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений.
Налоговая декларация - это письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (п. 1 ст. 80 НК РФ).
Под иными документами следует понимать любые предусмотренные Налоговым кодексом РФ и принятыми в соответствии с ним федеральными законами документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов и (или) сборов.
Под включением в налоговую декларацию или в иные названные документы заведомо ложных сведений следует понимать умышленное указание в них любых не соответствующих действительности данных об объекте налогообложения, расчете налоговой базы, наличии налоговых льгот или вычетов и любой иной информации, влияющей на правильное исчисление и уплату налогов и сборов.
Включение заведомо ложных сведений может выражаться в умышленном неотражении в них данных о доходах из определенных источников, объектов налогообложения, в уменьшении действительного размера дохода, искажении размеров произведенных расходов, которые учитываются при исчислении налогов (например, расходы, вычитаемые при определении совокупного налогооблагаемого дохода). К заведомо ложным могут быть также отнесены не соответствующие действительности данные о времени (периоде) понесенных расходов, полученных доходов, искажение в расчетах физических показателей, характеризующих определенный вид деятельности, при уплате единого налога на вмененный доход и т.п.
В тех случаях, когда лицо в целях уклонения от уплаты налогов и (или) сборов осуществляет подделку официальных документов организации, предоставляющих права или освобождающих от обязанностей, а также штампов, печатей, бланков, содеянное им при наличии к тому оснований влечет уголовную ответственность по совокупности преступлений, предусмотренных ст. ст. 198 и 327 УК (п. 9 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. N 64).
Главным критерием разграничения налоговой и уголовной ответственности является совершение деяния, предусмотренного ст. 198 УК, в крупном размере. Деяние признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченных налогов и (или) сборов составляет за период трех финансовых лет подряд более 100 тыс. руб., при условии что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм либо превышает 300 тыс. руб. (примечание к ст. 198 УК).
Состав преступления - формальный, моментом окончания преступления следует считать фактическую неуплату налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством (п. 3 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 N 64) <1>.
--------------------------------
<1> В специальной литературе высказано мнение о материальном характере состава налоговых преступлений (см.: Ковалев В.А. Налоговые преступления: взаимосвязь норм уголовного и налогового права. Владимир, 2006. С. 61).
Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом.
Субъектом преступления является достигшее возраста 16 лет физическое лицо (гражданин РФ, иностранный гражданин, лицо без гражданства), на которое в соответствии с законодательством о налогах и сборах возложена обязанность по исчислению и уплате в соответствующий бюджет налогов и (или) сборов, а также по представлению в налоговые органы налоговой декларации и иных документов, необходимых для осуществления налогового контроля.
Квалифицированный состав преступления характеризуется совершением деяния в особо крупном размере. Особо крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 500 тыс. руб., при условии что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 1,5 млн. руб. (примечание к ст. 198 УК).
Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 УК). В целом признаки рассматриваемого состава преступления совпадают с признаками состава, предусмотренного ст. 198 УК. Их различие связано лишь с субъектом преступления и суммой неуплаченных налогов и (или) сборов, образующих крупный и особо крупный размеры.
К указанным в ст. 199 УК относятся все перечисленные в ст. 11 НК РФ организации: юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ.
Уклонение от уплаты налогов с организации уголовно наказуемо, если оно совершено в крупном размере и сумма налогов и (или) сборов составляет за период в пределах трех финансовых лет подряд более 500 тыс. руб., при условии что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышает 1,5 млн. руб.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 129; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!