Принудительное исполнение налоговой обязанности физическим лицом
Особенностью принудительного исполнения налоговой обязанности физическим лицом является судебный порядок взыскания за счет его имущества (ст. 48 НК РФ).
Исключительно в судебном порядке взыскиваются недоимки, пени и налоговые штрафы.
Решение о взыскании недоимок, пеней, налоговых штрафов принимает соответствующий суд, налоговый орган обладает лишь правом подачи иска и обязанностью по доказыванию оснований иска.
Исковое заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств подается в суд общей юрисдикции в пределах сумм, указанных в требовании об уплате.
По имущественным налогам (земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог) требованию должно предшествовать направление налоговым органом налогового уведомления.
Заявление подается в отношении всех требований об уплатепо которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании подается в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 1 500 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.
|
|
|
По общему правилу заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплатеучитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица:
- превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 1 500 рублей.
- не превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Раньше шесть месяцев — был пресекательным сроком, не подлежащим восстановлению или прерыванию.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством.
|
|
|
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования.
Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица на основании вступившего в законную силу судебного акта производится в соответствии с Федеральным законом "Об исполнительном производстве" и производится последовательно в отношении:
1) денежных средств на счетах в банке;
2) наличных денежных средств;
3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;
|
|
|
4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В случае взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося денежными средствами, обязанность по уплате налога, сбора, пеней, штрафов считается исполненной с момента реализации такого имущества и погашения задолженности за счет вырученных сумм. Со дня наложения ареста на указанное имущество и до дня перечисления вырученных сумм в бюджетную систему Российской Федерации пени за несвоевременное перечисление налогов, сборов не начисляются.
Должностные лица налоговых органов (таможенных органов) не вправе приобретать имущество физического лица, реализуемое в порядке исполнения судебных актов о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица.
В особом порядке исполняется налоговая обязанность физических лиц, признанных судом безвестно отсутствующими или недееспособными (ст. 51).
|
|
|
В этом случае налоговая обязанность исполняется специальным субъектом — лицом, уполномоченным органом опеки и попечительства управлять имуществом безвестно отсутствующего (уполномоченное лицо), и опекуном недееспособного лица.
Уполномоченное лицо и опекун уплачивают за безвестно отсутствующего либо недееспособного налогоплательщика налоги, пени и штрафы, причитающиеся к уплате на день признания лица таковым.
Налоговая обязанность исполняется уполномоченным лицом (опекуном) не за счет собственных средств, а за счет имущества безвестно отсутствующего.
Однако при совершении виновных действий и привлечении к ответственности налоговые штрафы уплачиваются уполномоченным лицом (опекуном) за счет собственных средств (п. 4 ст. 51) (Необходимо отметить, что глава 16 НК РФ не содержит специальных составов налоговых правонарушений, субъектами которых были бы опекуны или уполномоченные лица.).
При недостаточности имущества налогоплательщика для исполнения налоговой обязанности ее исполнение приостанавливается по решению налогового органа.
После отмены решения суда о признании физического лица безвестно отсутствующим или недееспособным исполнение налоговой обязанности возобновляется (Приведенная норма вызывает сомнение: если законодатель признает невозможность исполнения налоговой обязанности для уполномоченного лица и опекуна при отсутствии имущества, то каким образом будет исполнять ее налогоплательщик в той же ситуации? Следовало бы связать возобновление исполнения налоговой обязанности с изменением имущественного положения, а не заменой субъекта налога.).
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 1131; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!