Списание денежных средств со счета клиента происходит по следующим правилам.

⇐ ПредыдущаяСтр 7 из 8Следующая ⇒

1. Списание осуществляется только с тех счетов (рублевых расчётных (текущих) и валютных), которые указаны в инкассовом поручении.

Интересно, что взыскание не производится с депозитного счета налогоплательщика (налогового агента), если не истек срок действия депозитного договора. При наличии указанного договора налоговый орган вправе дать банку поручение на перечисление по истечении срока действия депозитного договора денежных средств с депозитного счета на расчетный (текущий) счет налогоплательщика (налогового агента), если к этому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение налогового органа на перечисление налога.

2. Осуществляется списание только тех сумм, которые указаны в инкассовом поручении.

С валютного счета взыскание производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу Центрального банка РФ на дату продажи валюты.

При взыскании средств, находящихся на валютных счетах, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа одновременно с поручением налогового органа на перечисление налога направляет поручение банку на продажу не позднее следующего дня валюты налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. Расходы, связанные с продажей иностранной валюты, осуществляются за счет налогоплательщика (налогового агента).

3. Срок исполнения инкассового поручения — не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения распоряжения, и не позднее двух операционных дней, если взыскание налога производится с валютных счетов.

Указанные сроки действуют, однако, только при условии достаточности денежных средств на счете клиента.

4. При недостаточности или отсутствии денежных средств инкассовое поручение исполняется по мере поступления средств на счет налогоплательщика не позднее одного операционного дня, следующего за днем каждого такого поступления (на валютные 2-х дней), согласно очередности платежей, установленных п. 2 ст. 855 ГК РФ.

Пункт 2 ст. 855 ГК РФ применяется в настоящее время с учетом Постановления Конституционного Суда РФ от 23 декабря 1997 г. № 21-П и ст. 29 Федерального закона «О федеральном бюджете на 2001 год».

В первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счетов для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов.

Во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору.

В третью очередь производится списание средств по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и государственные внебюджетные фонды, а также перечисление или выдача денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), в порядке календарной очередности поступления указанных документов.

Списание средств с налогового агента производится таким же образом.

2. Взыскание налога за счет иного имущества налогоплательщика регулируется ст. 47 НК РФ.

Право на взыскание налога за счет иного имущества налогоплательщика возникает у налогового органа при наличии хотя бы одного из следующих условий (п. 7 ст. 46).:

— недостаточности денежных средств на счетах налогоплательщика;

— отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика;

- отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента)

Обращение взыскания на имущество производится в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, но с учетом тех сумм, которые уже списаны в бесспорном порядке со счетов налогоплательщика.

Решение о взыскании за счет иного имущества налогоплательщика принимает руководитель (заместитель) налогового органа в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога и направляется в течение трех дней с момента вынесения судебному приставу-исполнителю для исполнения.

Решение о взыскании принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Исполнение постановления о взыскании налога осуществляется судебным приставом-исполнителем в течение 2 месяцев со дня поступления указанного постановления. Само постановление о взыскании налога должно быть направлено судебному приставу-исполнителю в 3-дневный срок с момента вынесения решения (До 2000 г. исполнение постановлений о взыскании налога производилось органами налоговой полиции (ст. 3 Федерального закона «О введении в действие части первой НК РФ»).

Исполнительные действия осуществляются в соответствии с Федеральным законом «Об исполнительном производстве», но с учетом положений ст. 47 НК РФ.

В частности, взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится последовательно в отношении:

— наличных денежных средств;

— имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений;

— готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве;

— сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;

— имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;

— другого имущества.

Определенные особенности предусмотрены при исполнении налоговой обязанности ликвидируемой организации (ст. 49 НК РФ).

1. Исполнение налоговой обязанности в этом случае возлагается не на самого налогоплательщика, а на специального субъекта — ликвидационную комиссию(Полномочия ликвидационной Комиссии определяются ст. 62-65 ГК РФ, Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)».).

2. При недостаточности имущества ликвидируемой организации к погашению недоимки могут быть привлечены учредители (участники) этой организации, в пределах и порядке, установленном законодательством РФ(В настоящее время такие случаи предусмотрены в ст. 56, 69, 95, 120 ГК РФ, ст. 2 Федерального закона «Об акционерных обществах», ст. 31 НК РФ и др.).

3. Очередность исполнения налоговой обязанности ликвидируемой организации определяется ст. 64 ГК РФ, а не ст. 855 ГК РФ.

В соответствии со ст. 64 ГК РФ задолженность по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды погашается в четвертую очередь, после удовлетворения требований граждан за причиненный вред жизни или здоровью; производства расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, и по выплате вознаграждений по авторским договорам; удовлетворения требований кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества ликвидируемого юридического лица.

4. В особом порядке ликвидируемой организации зачитываются и возвращаются суммы излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов(Общий порядок возврата или зачета излишне взысканных или излишне уплаченных сумм налогов предусмотрен в главе 12 НК РФ.).

При реорганизации юридического лица исполнение налоговой обязанности также имеет свои особенности (ст. 50 НК РФ).

1. Лицом, обязанным исполнить налоговую обязанность, является правопреемник (правопреемники) реорганизуемой организации. Налоговые статусы первоначального и вновь возникшего налогоплательщиков равны. Налоговая обязанность у правопреемника возникает в полном объеме, включая пени, а также налоговые штрафы, наложенные до завершения реорганизации юридического лица. При этом не имеет значения, были ли известны правопреемнику факты неисполнения или ненадлежащего исполнения налоговой обязанности реорганизуемого юридического лица.

2. Размер налоговой обязанности правопреемника зависит от формы реорганизации.

При слиянии нескольких юридических лиц налоговая обязанность правопреемника возникает как совокупная обязанность всех реорганизованных юридических лиц.

При присоединении полная налоговая обязанность возникает у присоединившего юридического лица.

При разделении налоговая обязанность вновь возникших юридических лиц определяется в соответствии с разделительным балансом (ст. 59 ГК РФ).

При выделении из состава юридического лица у выделившихся юридических лиц обязанность по уплате налогов реорганизуемого лица не возникает.

3. Законодатель пресекает попытки использовать реорганизацию в целях ухода от налогообложения.

Поэтому если разделительный баланс не позволяет определить долю правопреемника либо исключает возможность исполнения им налоговой обязанности в полном объеме или выделение преследовало цель уклонения от уплаты налогов и в результате такой реорганизации налогоплательщик не имеет возможности исполнить налоговую обязанность и такая реорганизация была направлена на неисполнение налоговой обязанности, то налоговый орган имеет право обратиться в суд с иском о взыскании с вновь возникших юридических лиц сумм недоимок, пеней и штрафов в порядке солидарной ответственности.

4. Преобразование юридического лица (например, акционерного общества в общество с ограниченной ответственностью, унитарного предприятия в казенное и др.) не создает нового налогоплательщика.

5. Зачет или возврат излишне уплаченных либо излишне взысканных сумм налога производится с определенными особенностями.

Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 396; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 1 2 3 4 5 678 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!