Тема 5 Отчет о движении денежных средств
План:
Назначение отчета о движении денежных средств
Методы представления потоков денежных средств, используемые при составлении Отчета о движении денежных средств
Назначение отчета о движении денежных средств
В соответствии с МСФО №7 финансовая отчетность должна отражать информацию об изменениях в денежных средствах и их эквивалентах в «Отчете о движении денежных средств». Денежные средства – касса и банк, денежные эквиваленты – краткосрочные, высоколиквидные вложения денежных средств, легко конвертируемые в денежные средства и не подверженные значительному риску изменения стоимости (напр., долговые ценные бумаги с фиксированным сроком погашения - не более 30 дней с момента покупки или выпуска).
Одним из условий финансового благополучия организации является приток денежных средств. Однако их чрезмерная величина говорит о том, что организация терпит убытки, связанные с инфляцией и обесцениванием денег, а также с упущенной возможность их выгодного размещения.
Отчет о движении денежных средств отражает информацию об источниках, за счет которых организация осуществляла свою деятельность в отчетном году и о расходах имеющихся у нее средств. В зависимости от оборота организации данные в отчете отражаются в тыс. или млн. руб. При наличии у организации операций с иностранной валютой, сначала составляются отдельные расчеты по каждому виду иностранной валюты, затем данные каждого вида пересчитываются в рубли по курсу, установленному ЦБ РФ на дату составления бухгалтерской отчетности (31 декабря). Полученные данные суммируются и отражаются в Отчете по соответствующим графам.
|
|
|
Для заполнения Отчета о движении денежных средств необходимо использовать данные, отражаемые на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках».
МСФО №7 и российские правила предусматривают классификацию деятельности организации, связанную с движением потоков денежных средств по трем основным направления:
Операционной (текущей) деятельности;
Инвестиционной деятельности;
Финансовой деятельности.
В соответствии с такой классификацией в форме №4 бухгалтерской (финансовой) отчетности денежные поступления и выплаты показываются в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации. Такая группировка денежных средств позволяет отразить влияние каждого из трех направлений деятельности организации на денежные средства. Комбинированное их воздействие на денежные средства определяет чистое изменение денежных средств за период, который выверяется с начальным и конечным сальдо денежных средств.
|
|
|
Форма №4
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
|
Показатель | За отчетный период
| За аналогичный период предыдущего года | |
| наименование | код | ||
| 1 | 2 | ||
| Остаток денежных средств на начало отчетного года | |||
| Движение денежных средств по текущей деятельности | |||
| Средства, полученные от покупателей, заказчиков | |||
| Прочие доходы | |||
| Денежные средства, направленные: | |||
| на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов | ( ) | ( ) | |
| на оплату труда | ( ) | ( ) | |
| на выплату дивидендов, процентов | ( ) | ( ) | |
| на расчеты по налогам и сборам | ( ) | ( ) | |
| ( ) | ( ) | ||
| ( ) | ( ) | ||
| на прочие расходы | ( ) | ( ) | |
| Чистые денежные средства от текущей деятельности | |||
| Движение денежных средств по инвестиционной деятельности | |||
| Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов | |||
| Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений | |||
| Полученные дивиденды | |||
| Полученные проценты | |||
| Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям | |||
| Приобретение дочерних организаций | ( ) | ( ) | |
| Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальные активы | ( ) | ( ) | |
| Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений | ( ) | ( ) | |
| Займы, предоставленные другим организациям | ( ) | ( ) | |
| ( ) | ( ) | ||
| ( ) | ( ) | ||
| Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности | |||
| Движение денежных средств по финансовой деятельности | |||
| Поступления от эмиссии акций и иных долевых бумаг | |||
| Поступления от займов и кредитов, предоставленных другим организациям | |||
| Погашение займов и кредитов (без процентов) | ( ) | ( ) | |
| Погашение обязательств по финансовой аренде | ( ) | ( ) | |
| ( ) | ( ) | ||
| ( ) | ( ) | ||
| Чистые денежные средства от финансовой деятельности | |||
| Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов | |||
| Остаток денежных средств на конец отчетного периода | |||
| Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю | |||
Характеристика видов деятельности
|
|
|
|
|
|
| Вид деятельности | МСФО | Российская практика |
| Текущая (операционная) | деятельность, приносящая основной доход компании, и не являющаяся инвестиционной или финансовой | уставная деятельность организации: производство продукции, выполнение работ, продажа товара, оказание услуг и др. |
| Инвестиционная | Приобретение других компаний и размещение долгосрочных и прочих активов, не являющихся денежными эквивалентами | капитальные вложения организации в недвижимость и нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения организации, т.е. приобретение ценных бумаг со сроком погашения свыше 12 месяцев; выпуск облигаций, вложение денежные средств в уставные капиталы других организаций и пр., доходы, полученные от реализации капитальных вложений: земли, недвижимости, оборудования и т.д. |
| Финансовая | деятельность организации, начинающаяся в результате изменения размеров и структуры капитала и заемных средств компании (поступления от эмиссии ценных бумаг, погашение краткосрочных займов, выплаты дивидендов акционерам и др.). | краткосрочные вложения организации, выпуск облигаций и других ценных бумаг краткосрочного характера, доходы от продажи акций и облигаций, приобретенных на срок до 12 месяцев |
Текущая (основная) деятельность – это (В соответствии с международными стандартами учета и отчетности, (текущей) является )
Сведения о движении денежных средств, связанных с инвестиционной деятельностью важны, поскольку они отражают расходы, произведенные в отношении ресурсов, которые, как предполагается, создадут в будущем прибыль и движение денежных средств.
В соответствии с международными стандартами учета и отчетности, информация о денежных потоках, возникающих в результате инвестиционной деятельности необходима для оценки настоящих и будущих доходов, приносимых в результате вложения ресурсов.
Считается, что организация осуществляет финансовую деятельность, если она получает ресурсы от акционеров, возвращает ресурсы акционерам, берет ссуды у кредиторов и выплачивает суммы, полученные в качестве ссуды. Эта информация имеет большое значение, так как позволяет прогнозировать будущий объем денежных средств, на который будут иметь права поставщики капитала организации.
Информация о денежных потоках в результате финансовой деятельности необходима для прогнозирования претензий на будущие денежные потоки со стороны лиц, ссудивших компании капитал.
Отчет о движении денежных средств в последнее десятилетие стал одним из основных элементов бухгалтерской (финансовой) отчетности в мировой практике.
Отчет о движении денежных средств дополняет бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. Он поясняет изменения произошедшие с денежными средствами организации от одной даты составления бухгалтерского баланса до другой (за год). Отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности организации за период. Эта деятельность является основным фактором, который изменяет состояние денежных средств, отражаемых в Отчете о движении денежных средств. Информацию о движении денежных средств можно использовать в качестве базы для оценки ее способности привлекать и использовать денежные средства.
Многие виды деятельности оказывают влияние на денежные средства, и, следовательно, включаются в соответствующие разделы отчета об их движении. Однако некоторые операции, связанные с текущей, инвестиционной и финансовой деятельностью не влияют на движение денежных средств (например, бартер). Российская система учета не требует представления информации по неденежным инвестиционным, финансовым операциям и основной деятельности, но это основное требование международных стандартов финансовой отчетности.
На практике трудности, связанные с составлением ф.№4 связаны с тем, что бухгалтерский учет реализации продукции организации ведут по методу начисления, т.е. по отгрузке, которая не совпадает с движением денежных потоков.
Дата добавления: 2018-08-06; просмотров: 270; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!