Возможности применения зарубежного опыта в РФ
Серьезным недостатком российского налогового менеджмента является его слабая урегулированность внутренними корпоративными документами. Основным документом, закрепляющим налоговое поведение российских организаций, является учетная политика в целях налогообложения.
Ссылаясь на материалы проведенного опроса среди российских компаний, стоит отметить, что большинство малых предприятий не выделяют учетную политику в целях налогообложения в качестве отдельного документа, в то время как в 50% крупных организаций отдельно утверждается учетная политика в целях бухгалтерского учета и в целях налогового учета; 60% всех организаций составляют учетную политику совместно для финансового и налогового учета. Всего 6,8% респондентов в такой документ кроме указанных видов учета включают положения по управленческому учету.
Помимо учетной политики в некоторых организациях действуют внутренние документы, устанавливающие принципы, нормативы и правила различных видов учета.
Среди таких документов респонденты, как правило, из категории средних и крупных организаций отмечали внутрифирменные стандарты, инструкции, положения, регламенты и методики. Однако в процентном отношении к общему количеству респондентов число таких компаний составило всего 7%.
В этой связи зарубежные организации, в том числе представленные на территории Российской Федерации, определяют налоговый менеджмент как часть финансового менеджмента и закрепляют принципы, политики, правила и положения налогового менеджмента во внутрифирменных финансовых документах. Это способствует их доведению до сведения сотрудников и исполнению внутренних налоговых бизнес-процессов.
|
|
|
Кроме того, серьезные системы планирования ресурсов предприятия крупных зарубежных производителей построены по принципу «от поддержки бизнес-процесса – к учету», то есть, направлены именно на поддержку бизнеса. Модели учета (управленческого, бухгалтерского, налогового) настраиваются для соответствующих операций согласно специфике объекта автоматизации и могут быть трансформированы при изменении бизнес-процессов. Поэтому в большинстве случаев учет по различным моделям выполняется автоматически в ходе реализации бизнес-процессов. Подобные системы выгодно отличаются от отечественных, которые исторически спроектированы «от бухгалтерии», и эффективно решают задачи бухгалтерского и налогового учета.
В этой связи полагаем, что использование процессного подхода в налоговомменеджменте российского предприятия может являться новым методом повышения егоэффективности. В частности, на базе процессного подхода можно разработать механизмыуправления налоговыми рисками.
|
|
|
Многие современные руководители российских организаций, стремящихся к выходу намеждународные рынки, уже осознали необходимость распознания налоговых рисков ираскрытия информации о системе внутреннего контроля, направленной на управлениетакими рисками.
Однако чаще всего в годовых отчетах обществ описываются только риски, связанные свозможностью изменения российского законодательства либо риск двусмысленноготолкования налоговых норм, при этом контроль над этими рисками возложен на главногобухгалтера. В то время как искажение данных в налоговой отчетности может быть вызваноошибками обработки первичных документов, неверно выстроенными бизнес-процессами,недобросовестным поведением сотрудников налогового отдела (бухгалтерии), что тожепредставляет собой риски, требующие описания, управления и контроля.
Для осуществления контроля над деятельностью акционерного общества действующимроссийским законодательством предусмотрено формирование специального органа –ревизионной комиссии, а также привлечение независимой аудиторской организации –внешнего аудитора. Эффективность деятельности данных субъектов значительно снижаетсяиз-за непостоянного проведения контрольных мероприятий (как правило, год) и спецификивнешнего аудита. Для обеспечения эффективного внутреннего контроля необходимаорганизация непрерывного, а главное превентивного контроля над порядком осуществлениявсех хозяйственных операций. Соответственно для этого требуется эффективнаяконтрольная среда, которая отсутствует в большинстве российских компаний: кодексделового поведения и этические нормы, утвержденная процедура периодическогопересмотра стратегических целей и планов, формальная стратегия информационныхтехнологий, нацеленная на поддержку развития бизнеса.
|
|
|
Современная теория и практика показывают, что для всестороннего пониманияусложненных связей внутри компании, понимания ключевых бизнес-процессов иформирования достоверной информации о них российские компании должны создатьсобственный инструментарий корпоративного управления, включающий в себя постоянныймониторинг оценки рисков, документальное подтверждение выполнение контрольныхпроцедур, периодический мониторинг системы внутреннего контроля. Развитие системывнутреннего контроля в российских организациях позволит распространить сферу егодействия и на систему управления налогообложением.
|
|
|
Система корпоративного управления, которая сложилась в Российской Федерации,требует глубокой адаптации западных теоретических и практических разработок и в области создания систем внутреннего контроля и эффективности их функционирования.Во многих развитых зарубежных странах информационные технологии уже сталибольшой ценностью. Они позволяют значительно сократить временные издержки наобработку информации, передачу информации между налогоплательщиками и налоговымиорганами, а также осуществлять надлежащий контроль и учет за исполнениемзаконодательства по уплате налогов и сборов. На рынке информационных услуг достаточновостребованы системные разработки, позволяющие объединить все функции налоговогоменеджмента в одной программе либо корпоративном сайте, создающие возможностьсвоевременного принятия решений и оперативного реагирования на происходящиеизменения.
В свою очередь российские компании также активно внедряют современныеинформационные разработки, связанные с ведением налогового учета и передачейотчетности через Интернет. Однако рынок таких программных продуктов достаточноорганичен, среди наиболее часто используемых программ для ведения налогового учетаможно отметить: «1С:Бухгалтерия», «Инфософт», «Галактика», «Парус», для предоставленияотчетности – «СКБ Контур».
Тем не менее, согласно опросу, проведенному среди 550 зарубежных компаний, лишь10% имеют полностью автоматизированный налоговый учет, 48% – частичноавтоматизированный, 41% используют преимущественно Excel для преобразования данныхуправленческого учета в налоговый.
Недостаточная автоматизация является не единственной проблемой, с которойсталкиваются зарубежные компании. В частности, 45% респондентов отметили, чтопричиной несвоевременной подготовки налоговых отчетов являются трудности, связанные снесовместимостью данных управленческого учета с требованиями налоговогозаконодательства, 39% не удовлетворены компетенцией сотрудников налогового отдела.
В то время как большинство российских организаций пока не рассматриваютналогообложение как сферу для применения управленческих принципов и методов,современная периодическая и учебная литература насыщена разнообразными методиками испособами совершенствования корпоративного налогообложения по примеру его развития взападных странах с учетом особенностей российской среды. Однако очень редко этитехнологии из-за отсутствия дополнительных ресурсов реализуются на практике. Российскиекомпании по-прежнему сосредоточены на технике преобразования данных бухгалтерскогоучета в налоговый, путем строгого соблюдения норм законодательства.
Так, основным отличием в области системных технологий в налоговом менеджментемежду российскими и зарубежными организациями является не степень их внедрения вовнутренние процессы компаний, поскольку это зависит от масштабов организации иналичия ресурсов, а степень их разработанности по количеству предоставляемыхвозможностей.
Повышенное внимание к налогообложению и его влиянию на эффективность финансово-хозяйственной деятельности является характерной актуальной проблемой для современных российских предприятий, стремящихся к открытости, к выходу на фондовый рынок и соответствию международным стандартам.
Эффективностьналогового менеджмента определяется, с одной стороны, совокупностью используемыхинструментов, с другой – совокупностью последовательно выполняемых процедур ифункций. В этой связи зарубежный опыт свидетельствует о наличии сформировавшейсясовокупности разнообразных инструментов, методов и системных технологий,способствующих реализации налоговых целей компании через функции налоговогоменеджмента. Этому во многом способствуют многочисленные исследовательскиеразработки аудиторских и консалтинговых групп, стремящихся развивать сферу применениясвоих услуг.
Многие российские организации также стремятся к внедрению новых технологий(программных продуктов), использованию помощи сторонних консультантов, расширениюштата налоговой группы. Однако все эти меры, способствующие снижению налоговыхрисков, не являются первостепенными, особенно в период кризиса, когда организациисокращают свои издержки, в том числе и трудовые.
Поэтому можно предположить, что только с выходом российских компаний из кризисау них появятся возможность следовать общемировым тенденциям менеджмента с помощьюпривлечения дополнительных ресурсов. По мере развития корпоративного налоговогоменеджмента в российских компаниях все больше отделов и сотрудников будутзадействованы в исполнении функций по управлению налоговыми ресурсами. Однако дляэтого стоит изменить отношение участников налогового процесса к налоговым ресурсаморганизации.
СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:
1. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации: учеб.пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / С.П. Колчин. 2-е изд., перераб. и доп. Гриф НМС Минобрнауки РФ. Гриф УМЦ «Профессиональный учебник». ‒ М: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 271 с. (http://www.iprbookshop.ru/nalogi-v-rossijskoj-federaczii.-uchebnoe-posobie.html)
2. Налоги и налогообложение: учеб.пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / [Д.Г. Черник и др.]; под ред. Д.Г. Черника. – 2-е изд., перераб. и доп. Гриф Минобрнауки РФ. Гриф УМЦ «Профессиональный учебник». ‒ М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 367 с. (http://www.iprbookshop.ru/nalogi-i-nalogooblozhenie.-uchebnoe-posobie.html)
3. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров / под ред. Г.Б. Поляка. Гриф Минобрнауки РФ. ‒ М.: Издательство Юрайт, 2012. –463 с.
4. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / [Г.А. Волкова и др.]; под ред. Г.Б. Поляка, А.Е. Суглобова. – 3-е изд., перераб. и доп. Гриф Минобрнауки РФ. Гриф УМЦ «Профессиональный учебник». ‒ М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.– 631 с. (http://www.iprbookshop.ru/nalogi-i-nalogooblozhenie.-uchebnoe-posobie1.html)
5. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. Учебник для бакалавров – 3-е изд., перераб. и доп. Гриф Минобрнауки РФ. ‒ М.: Издательство Юрайт, 2012 – 688 с.
6. Петров А.В. Налоги и налогообложение: учеб.пособие для бакалавров / А.В. Петров, А.В. Толкущин. – 11-е изд., перераб. и доп. Гриф УМО. ‒ М.: Издательство Юрайт, 2012. – 899 с.
Учебное издание
Белоусова Алина Владимировна
Дата добавления: 2018-08-06; просмотров: 666; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!