Лекция 6: Оценка эффективности принимаемых управленческих решений в области налогового менеджмента
Вопросы:
1. Оценка эффективности налогового менеджмента
2. Налоговые риски в корпоративном менеджменте
Оценка эффективности налогового менеджмента
Эффективность налогового менеджмента определяется с помощью ряда коэффициентов, общая схема расчета которых предусматривает отношение совокупности налоговых издержек или отдельных составляющих к объему продаж, себестоимости или прибыли.
К показателям эффективности налогового менеджмента относятся:
1. Общий коэффициент эффективности налогообложения = Чистая прибыль/Совокупные налоговые издержки;
2. Налогоемкость продаж = Совокупные налоговые издержки/Объем продаж;
3. Коэффициент налогообложения доходов = Оборотные налоговые издержки/Выручка от реализации товаров, работ, услуг;
4. Коэффициент налогообложения затрат = Налоговые издержки, относимые назатраты/Совокупные затраты;
5. Коэффициент налогообложения прибыли = Налоговые издержки, относимые на прибыль/Прибыль.
При расчете показателей, перечисленных в таблице, необходимо учитывать, что:
- в налоговые издержки следует включать как косвенные налоги на доходы в размере сумм к доплате, так и налоги, относимые на затраты и финансовые результаты, включая чистую прибыль;
- в объем продаж как результирующий показатель деятельности организации следует включать выручку от реализации товаров, работ и услуг и полученные от покупателей суммы косвенных налогов.
|
|
|
Данные показатели всесторонне характеризуют эффективность налогового менеджмента. Однако в силу особенностей отечественной хозяйственной среды, отсутствия централизованных статистических данных невозможно привести рекомендуемые значения всех коэффициентов. Оценка эффективности возможна лишь на основе динамических расчетов, позволяющих выявить тенденции для каждой конкретной организации.
В отношении показателя «налогоемкость продаж» или «налоговая нагрузка» общепринятой считается следующая оценочная шкала:
- если менее 20%, то налоговое планирование может быть ограничено рамками четкого ведения бухгалтерского учета и внутреннего документа оборота, использованием прямых льгот и самообразованием главного бухгалтера;
- в интервале 20-45% - налоговое планирование должно стать частью общего финансового управления и контроля, для этого требуется привлечение специально подготовленного персонала или участие внешних налоговых консультантов (аудиторов);
- в интервале 45-70% - налоговое планирование должно стать важнейшим элементом стратегического планирования, необходимы обязательный налоговый анализ, потребуется сотрудничество с профессиональными налоговыми консультантами, а также юристами;
|
|
|
- если показатель превышает 70%, то вряд ли бизнес целесообразен в дальнейшем.
Налоговые риски в корпоративном менеджменте
Любая предпринимательская деятельность чревата всевозможными потенциальными рисками.
Под налоговым риском понимается опасность для субъекта налоговых правоотношений понести финансовые и иные потери, связанные с процессом налогообложения, вследствие негативных отклонений для данного субъекта от предполагаемых им, основанных на действующих нормах права, состояниях будущего, из расчета которых им принимаются решения в настоящем.
Риски могут носить как позитивный, так и негативный характер. В случае, когда речь идет о возникновении налоговых ошибок, штрафных санкций, риск негативен. Если же мы говорим о снижении налогового бремени, то риск хозяйствующего субъекта позитивен.
Налоговые риски, которые могут быть оценены в денежном выражении, целесообразно относить к финансовым рискам. Нефинансовыми можно считать только налоговые риски, связанные с уголовной ответственностью. Так как она не может быть законным образом оценена в денежном выражении, тогда как прочие виды ответственности могут иметь денежную оценку.
|
|
|
Виды налоговых рисков можно классифицировать по различным признакам:
1. По субъектам, несущим налоговые риски: налоговые риски государства, налогоплательщиков, налоговых агентов, взаимозависимых лиц.
2. Исходя из факторов, определяющих налоговые риски: внешние и внутренние.
3. По объекту связи с другими видами рисков: риск упущенной выгоды, риском потерь материальных и нематериальных ценностей, риском неплатежеспособности, инвестиционным риском и др.
4. По виду последствий: риски налогового контроля, риски усиления налогового бремени, риски уголовного преследования налогового характера.
5. По величине возможных потерь: допустимые, критические и катастрофические риски.
При оценке риска анализируются две его составляющие: вероятность наступления и характер ущерба. Вероятность наступления риска может быть определена объективным и субъективным методом. Объективные метод определения вероятности основан на вычислении частоты, с которой происходит рисковое событие. Субъективный метод определения вероятности основан на использовании различных предположений6 суждений оценивающего, его личного опыта, оценки эксперта и т.п. В качестве субъективных методов анализа уровня рисков возможно применение таких качественных методов, как методов аналогии, метод duediligence, метод дерева решений, Монте-Карло.
Налоговые риски относятся к финансовым рискам, поэтому для их оценки можно использовать некоторые адаптированные методы оценки финансовых рисков: метод экспертных оценок, рейтинговый метод, метод аналогии, метод имитационного моделирования, анализа чувствительности, построения дерева решений и определения точки безубыточности.
Дата добавления: 2018-08-06; просмотров: 950; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!