Сущность корпоративного налогового менеджмента и его цель
Частное образовательное учреждение
высшего образования
Южный институт менеджмента
А.А. Белоусова,А.В. Белоусова
Налоговый менеджмент
Учебное пособие для студентов
направления 080100 «Экономика»
Краснодар 2015
ББК 65. 261. 41-18
УДК 336.225
Б 43
Рецензенты:
Баладыга Э.Г.,канд.экон.наук, доцент кафедры финансов и кредита Краснодарского филиала ФГБОУ ВПО «РЭУ им. Г.В. Плеханова»
Ярушкина Е.А.,канд.экон.наук, доцент кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита ЧОУ ВО ЮИМ
Б43А.А. Белоусова, А.В. Белоусова.Налоговый менеджмент. Учебное пособие для студентов направления 080100 «Экономика», – Краснодар: ЮИМ, 2015. – 33 с.
Рекомендовано к изданию научно-методическими Советом ЮИМ (протокол № 8 от 14.04.2015 г.)
© Издательство ЮИМ, 2015
© Белоусова А.В., Белоусова А.А., 2015
СОДЕРЖАНИЕ
Лекция 1: Налоговый менеджмент как функция управления финансами хозяйствующего субъекта 5
1.Содержание и элементы налогового менеджмента организации...................... 5
2. Сущность корпоративного налогового менеджмента и его цель...................... 6
3. Этапы развития налогового менеджмента в Российской Федерации.............. 7
Лекция 2: Организационный механизм функционирования налогового менеджмента в организациях 9
1. Характеристика организационных структур корпоративного налогового менеджмента 9
2. Последовательность формирования налогового менеджмента на предприятии 10
|
|
|
3. Взаимодействие подразделений налогового менеджмента с другими структурами хозяйствующего субъекта 12
Лекция 3: Информационное обеспечение налогового менеджмента........... 13
1. Роль информации в повышении эффективности корпоративного налогового менеджмента 13
2. Требования, предъявляемые к формированию информационной системы налогового менеджмента 14
3. Характеристика специфической информации, используемой в налоговом менеджменте 15
Лекция 4: Документационное обеспечение налогового менеджмента........ 15
1. Учетная политика организации для целей налогообложения........................... 15
2. Договорная политика организации............................................................................ 17
3. Ценовая политика организации.................................................................................. 18
Лекция 5: Планирование налоговых платежей в системе управления финансами предприятия 19
1. Роль налогового планирования в управлении финансами хозяйствующего субъекта 19
2. Характеристика этапов налогового планирования.............................................. 20
3. Способы налогового планирования.......................................................................... 21
4. Налоговый бюджет организации................................................................................ 22
|
|
|
Лекция 6: Оценка эффективности принимаемых управленческих решений в области налогового менеджмента 23
1. Оценка эффективности налогового менеджмента.................................................. 23
2. Налоговые риски в корпоративном менеджменте................................................. 24
Лекция 7: Зарубежный опыт налогового менеджмента в организациях.... 25
1. Организация корпоративного налогового менеджмента в экономически развитых странах 25
2. Возможности применения зарубежного опыта в РФ............................................. 28
Лекция 1: Налоговый менеджмент как функция управления финансами хозяйствующего субъекта
Вопросы:
1.Содержание и элементы налогового менеджмента организации
2. Сущность корпоративного налогового менеджмента и его цель
3.Этапы развития налогового менеджмента в Российской Федерации
Содержание и элементы налогового менеджмента организации
Налоговый менеджмент – это система управления налоговыми потоками коммерческой организации путем использования научно обоснованных рыночных форм и не противоречащих действующему законодательству методов принятия управленческих решений в области налоговых доходов и налоговых расходов на микроуровне.
|
|
|
Субъектами налогового менеджмента выступают сами налогоплательщики – юридические лица (предприятии, организации).
Объектом корпоративного налогового менеджмента являются налоговые потоки, совершающие свое движение в результате выполнения налогами своих функций, а также налогового процесса на микроуровне.
Предмет корпоративного налогового менеджмента включает в себя:
- организация процесса управления налоговыми потоками на предприятии;
- корпоративное налоговое планирование;
- корпоративное налоговое регулирование;
- корпоративный налоговый контроль (самоконтроль).
Управление налоговыми платежами в большинстве российских организаций занимается либо специалист финансового отдела, либо бухгалтерии. Реже практикуется внешнее управление налогами.
Организация и реализация корпоративного налогового менеджмента позволяет:
1) получить дополнительный инструментарий для использования текущих и будущих благоприятных налоговых, финансовых и иных условий;
2) более полно учесть изменения внешней среды;
3) стимулировать участников налогового менеджмента с учетом результатов принятых управленческих решений создавать предпосылки для повышения квалификации менеджеров;
|
|
|
4) обеспечить более рациональное распределение и использование различных видов ресурсов хозяйствующего субъекта;
5) повысить при минимальных затратах финансовую устойчивость и стоимость предприятия.
Важным критерием решения вопроса о необходимости организации хозяйствующим субъектом корпоративного налогового менеджмента является уровень налоговой нагрузки. Если удельный вес налоговых издержек (налоговая нагрузка) не превышает 15% общей суммы выручки хозяйствующего субъекта, то потребность в налоговом планировании и оптимизации налоговых затрат минимальная. При более высоком уровне налоговой нагрузки необходима организация полноценного налогового менеджмента.
Сущность корпоративного налогового менеджмента и его цель
Налоговый менеджмент, прежде всего, связан с оптимизацией издержек и налоговым планированием. Довольно часто можно услышать мнение, что целью управления налогами на предприятии является их минимизация. В этом случае налоговое управление сводится лишь к простому сокращению своих налоговых обязательств. Однако корпоративный налоговый менеджмент как вид управленческой деятельности шире, многообразнее обычного стремления налогоплательщика минимизировать налоговые платежи.
Организацию, внедряющую у себя методы налогового менеджмента, должна интересовать не столько сама величина уплачиваемых налогов, сколько эффективность принимаемых решений по вложению высвободившихся в результате оптимизации налоговых потоков средств, т.е. результативность управленческих решений в области финансового менеджмента. Это и есть оптимизация налогов, основанная на выборе эффективных решений. Поэтому целью корпоративного налогового менеджмента является оптимизация налогов, т.е. рациональная многовариантная минимизация налоговых платежей, получение на этой основе экономии, дополнительных доходов и эффективное их вложение в развитие предприятия и иные экономически обоснованные затраты. В принципе, минимизация и оптимизация преследуют одну цель – снижение налогового бремени налогоплательщиков, однако если минимизация замыкается в локальных ситуациях, то оптимизация имеет системный характер, тесно увязанный с критериальной оценкой вариантов и с финансовой политикой предприятия.
Оптимизация налогов осуществляется в процессе налогового планирования, налогового регулирования и внутреннего налогового контроля организацией. Важнейшая роль в оптимизации налоговых потоков отводится методам налогового планирования, которое в широком его понимании содержит в себе и разработку налоговой политики организации, и методы налогового регулирования и налогового контроля, применяемые налогоплательщиком. В самом общем виде в инструментарий налогового планирования включаются методы налогового бюджетирования, применения налоговых льгот и других, не запрещенных законом способов минимизации налоговых платежей, применения трансфертного ценообразования и пробелов в налоговом законодательстве, реализации налоговой политики организации и налогового учета. Если оптимизация налогов – это цель корпоративного налогового менеджмента, то налоговое планирование – это комплекс методов, инструментов достижения цели налогового менеджмента. Налоговая оптимизация и налоговое планирование предполагают такую управленческую деятельность налогоплательщиков, которая даёт возможность не только снизить налоговую нагрузку в сиюминутной ситуации, но и обеспечить долговременную экономию на налогах, получить экономический эффект от ее вложения, избежать или снизить риск возможных штрафных санкций в перспективе.
Дата добавления: 2018-08-06; просмотров: 1297; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!