Лекция 2: Организационный механизм функционирования налогового менеджмента в организациях
Вопросы:
1. Характеристика организационных структур корпоративного налогового менеджмента
2. Последовательность формирования налогового менеджмента на предприятии
3. Взаимодействие подразделений налогового менеджмента с другими структурами хозяйствующего субъекта
Характеристика организационных структур корпоративного налогового менеджмента
Управление налогами является частью финансового менеджмента и делится на два процесса: минимизацию риска, сокращение расходов на содержание налоговой службы и уплату налоговых платежей.
На практике управление налогами включает три ступени:
1) организацию надежного налогового учета
2) контроль за правильностью расчетов налоговых издержек
3) минимизацию налоговых обязательств в рамках действующего законодательства
Одним из серьезных факторов, негативно влияющих на эффективность налогового менеджмента, являются ошибки в налоговых расчетах, следствием которых являются существенные финансовые санкции, что в итоге уменьшает чистую прибыль организации. Такая ситуация обусловлена, как правило, недостаточно квалифицированной работой специалистов бухгалтерской и экономической служб предприятия.
Организационная структура управления обеспечивает выполнение общих и конкретных функций управления, сохраняет целесообразные вертикальные и горизонтальные связи и разделение элементов управления. Организационная структура регулирует разделение задач по отделениям и подразделениям, их компетентности в решении определенных проблем и общее взаимодействие этих элементов.
|
|
|
Организация налогового менеджмента на конкретных предприятиях зависит от ряда факторов: форм собственности, организационно-правового статуса, отраслевых и технологических особенностей, характера производимой продукции (оказываемых работ, услуг), размеров (масштабов) бизнеса и др. Служба налогового планирования и прогнозирования разрабатывает варианты управленческих решений налогового менеджмента и осуществляет их выбор с точки зрения оптимальности налоговых последствий, контролирует реализацию выбранных схем налогового планирования. Она оценивает затраты на внедрение предлагаемых вариантов и определяет финансовые результаты от их реализации. Составляет планы налоговых платежей и анализирует причины отклонения фактических показателей от плановых.
В зависимости от объема и сложности решаемых задач, служба налогового менеджмента организации может быть представлена финансовым управлением (департаментом) – на крупных предприятиях, финансовым отделом – на средних предприятиях либо только финансовым директором (менеджером) или главным бухгалтером, которые занимаются не только вопросами бухгалтерского учета, но и вопросами формирования финансовой стратегии в небольших организациях.
|
|
|
Последовательность формирования налогового менеджмента на предприятии
Формирование корпоративного налогового менеджмента осуществляется в несколько этапов:
1. Анализ внешней среды.
Формирование налогового менеджмента на предприятии должно начинаться с анализа внешней налоговой среды, прогнозируемых нормативно-правовых изменений действующего законодательства, а в отдельных случаях – и международных конвенций по вопросам налогообложения. Это обусловлено тем, что правовая основа управленческих решений должна обеспечивать их защиту и законность доходов предприятия.
2. Налоговое прогнозирование.
Налоговое прогнозирование является неотъемлемой составляющей общей стратегии развития предприятия, его результаты влияют на формирование этой стратегии. При формировании системы целей, перспективных целевых показателей деятельности предприятия на долгосрочный период определяются приоритетные задачи по отдельным аспектам налогового менеджмента. Учитываются как возможные изменения налогового законодательства, так и отдельные задачи экономической политики региональных органов местного самоуправления. Например, уровень налогообложения прибыли влияет на направления и структуру капиталовложений, поскольку предприятия осуществляют инвестиции, прежде всего, исходя из налоговых соображений, и только потом учитывают норму прибыли.
|
|
|
3. Налоговое планирование.
На данном этапе разработка системы планов предприятия предусматривает оптимизацию производственных альтернатив с учетом налоговой нагрузки и ее перераспределения в рыночной среде. Исходной информацией при этом являются целевые нормативы экономической стратегии предприятия, изменения налогового законодательства, плановые объемы операционной деятельности, показатели, характеризующие конъюнктуру рынка, результаты бюджетирования расходов и налогового учета.
4. Налоговый мониторинг.
Под налоговым мониторингом хозяйственных операций подразумевается постоянный оперативный анализ источников расходов, налоговая экспертиза проектов и договоров, а также разработка налоговых схем проведения расчетов. Все это вместе позволяет существенно повлиять на налоговую базу, управлять ее формированием, легально минимизировать налоговые обязательства предприятия в конкретных ситуациях.
|
|
|
5. Налоговый контроллинг.
Реализация налогового контроллинга осуществляется путем расчета разработанного показателя, характеризующего результативность функционирования подразделения корпоративного налогового менеджмента. Под результативностью функционирования подразделения корпоративного налогового менеджмента понимается степень покрытия «налоговых расходов» суммой «налоговых доходов» (сэкономленных на уплате налогов средств), поскольку только в этом случае организация корпоративного налогового менеджмента на предприятии целесообразна и экономически выгодна.
6. Оценка результатов налогового менеджмента.
Такими результатами могут быть как разработка комментариев к изменениям в налогообложении (а на их основе и разработка рекомендаций соответствующим подразделениям предприятия), так и проведение соответствующих корректирующих действий. Но, в конечном итоге, они определяются прежде всего показателями чистой прибыли предприятия и относительного уровня агрегированного налогообложения.
Дата добавления: 2018-08-06; просмотров: 691; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!