ТЕМА 8. ПОДАТОК НА ПРИБУТОК ПІДПРИЄМСТВ

Завдання

Тести:

1.До складу доходу платника податку на прибуток включають:

а) кошти або майно, що надаються у вигляді безповоротної допомоги громадським організаціям інвалідів та підприємствам і організаціям;

б) суму убутку балансової вартості товарів (запасів);

в) кошти або майно, що надходять у вигляді міжнародної технічної допомоги, яка надається іншими державами відповідно до міжнародних угод;

г) доходи, не враховані в обчисленні доходу періодів, що передують звітному та виявлені у звітному періоді.

2.Дохід від реалізації товарів для визначення податку на прибуток визнається:

а) за датою переходу покупцеві права власності на такий товар;

б) за подією, яка сталася раніше: або відвантаження продукції покупцеві або отримання виручки від реалізації;

в) за датою отримання виручки від реалізації продукції в касу;

г) визнаються доходами того звітного періоду, в якому було здійснено витрати.

3.Податковими періодами з податку на прибуток підприємств є:

а) календарний місяць або календарний квартал залежно від обсягів оподатковуваних операцій платника податку;

б) календарні місяць, квартал;

в) календарні квартал, півріччя, три квартали, рік;

г) календарні квартал, рік.

4.Суми надходжень за податком на прибуток зараховуються:

а) до спеціальних фондів;

б) до державного бюджету;

в) пропорційно: до місцевого і державного бюджетів;

г) до бюджетів територіальних громад за місцезнаходженням платника податків.

5.Від сплати податку на прибуток звільняються:

а) доходи неприбуткових організацій;

б) виграші в державні речові лотереї;

в) прибуток підприємств, заснованих всеукраїнськими громадськими організаціями інвалідів;

г) прибуток державних підприємств.

6.Податковим кодексом передбачено нарахування амортизації основних засобів із застосуванням методів:

а) прямолінійного; зменшення залишкової вартості; прискореного зменшення залишкової вартості; податкового;

б) прямолінійного; зменшення залишкової вартості; кумулятивного;

в) прямолінійного; зменшення залишкової вартості; кумулятивного; прискореного зменшення залишкової вартості; виробничого;

г) податкового; прямолінійного; виробничого; кумулятивного; прискореного зменшення залишкової вартості.

7.Платниками податку на прибуток підприємств є:

а) суб'єкти господарської діяльності, бюджетні, громадські та інші підприємства, установи та організації, які здійснюють діяльність, спрямовану на отримання прибутку як на території України, так і за її межами;

б) фізичні особи, які здійснюють підприємницьку діяльність з метою отримання доходу як на території України, так і за її межами;

в) особа, обсяг оподатковуваних операцій з продажу товарів якої за останні 12 календарних місяців перевищує 300 000 грн.;

г) фізичні чи юридичні особи, які є платниками єдиного податку.

8.Чи входять до складу витрат платника податку на прибуток суми коштів, добровільно перерахованих неприбутковим організаціям?

а) так, але не більше 4 % оподатковуваного прибутку;

б) так, але не більше 10 % оподатковуваного прибутку;

в) так, але не більше 5 % оподатковуваного прибутку;

г) ні.

9.Податок на прибуток підприємств за другий квартал звітного року підлягає перерахуванню:

а) до 19 серпня;

б) до 9 серпня;

в) до 30 липня;

г) до 30 червня.

10.Податковим кодексом основні засоби, інші необоротні активи для нарахування амортизації поділяються на:

а) 8 груп;

б) 4 групи;

в) 16 груп;

г) 12 груп.

11.Який термін подачі податкової звітності у податкові органи платниками податку на прибуток?

а) щоквартально до 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом;

б) щоквартально до 10 числа місяця, наступного за звітним періодом;

в) щоквартально не пізніше 25 числа місяця, наступного за звітним кварталом;

г) щоквартально до 40 числа місяця, наступного за звітним кварталом.

12.Як визначається прибуток, що підлягає оподаткуванню?

а) з загального доходу потрібно відняти ПДВ, акцизний податок і загальні витрати платника за звітний період;

б) як різниця між доходами платника та амортизаційними відрахуваннями;

в) як різниця між скоригованим доходом і собівартістю та іншими витратами;

г) як різниця між доходами і валовими витратами платника за звітний період.

13.До складу доходів, що не враховуються при визначенні об'єкта оподаткування відносять:

а) кошти або майно, що надходять у вигляді міжнародної технічної допомоги;

б) суми коштів, що надходять платнику у вигляді прямих інвестицій або реінвестицій;

в) сума попередньої оплати та авансів, отримана в рахунок оплати товарів, виконаних робіт, наданих послуг;

г) усі відповіді вірні.

14.Вкажіть, чи має право підприємство включити до складу витрат, що враховуються при оподаткуванні суми нарахованих і сплачених штрафних санкцій і пені:

а) за рішенням керівника підприємства;

б) так;

в) ні;

г) за рішенням податкової інспекції.

15.Витрати, що формують собівартість реалізованих товарів та наданих послуг, визнаються витратами того звітного періоду:

а) за датою переходу покупцеві права власності на такий товар;

б) за подією, яка сталася раніше: або отримання продукції або перерахування коштів за отриману продукцію, послуги;

в) в якому визнано доходи від реалізації таких товарів, наданих послуг;

г) за датою перерахування коштів на рахунок продавця.

Практичні завдання

Завдання 38.

За звітний період підприємство отримало доходів від продажу товарів - 200 400 грн. (без ПДВ), доходи у вигляді безповоротної фінансової допомоги - 20 000 грн., сума дивідендів, отримана від резидента, складала 40 000 грн. Визначити сукупний дохід платника.

Завдання 39.

За звітний період підприємство отримало доходів від продажу товарів – 27400 грн (з ПДВ), штраф, одержаний за рішенням господарського суду, становив 10 000 грн, доходи у вигляді безповоротної фінансової допомоги – 20 000 грн, сума дивідендів, отримана від резидента, складала 4 000 грн. Визначити валовий дохід.

Завдання 40.

Визначити суму податку на прибуток, якщо в звітному році сума скоригованого доходу підприємства складала 120 000 грн., а собівартість продукції - 40 000 грн., у т.ч. амортизаційні відрахування - 20 000 грн.

Завдання 41.

Визначити суму витрат підприємства, що враховуються при оподаткуванні прибутку. За звітний період витрати, пов’язані з придбанням сировини, становили 48 000 грн (з ПДВ), витрати на оплату праці – 60 000 грн, сума єдиного соціального внеску – 21 000 грн, витрати на рекламу – 12 000 грн (з ПДВ), витрати на утримання об’єктів соціальної сфери – 41 000 грн, нараховані відсотки за борговими зобов’язаннями у зв’язку з веден­ням господарської діяльності – 3 000 грн, витрати на організацію презентації – 5 000 грн, сума штрафу, сплаченого за рішенням господарського суду, складала 7 000 грн.

Завдання 42.

За звітний період витрати, пов’язані з оплатою отриманих послуг виробничого характеру, становили 12 000 грн (з ПДВ), приріст балан­сової вартості матеріалів на складах – 4 000 грн, сума коштів, перера­хованих до благодійного фонду, – 8 000 грн, витрати на розповсюд­ження подарунків з метою реклами – 6 000 грн, витрати на оплату праці – 20 000 грн, витрати на придбання основних виробничих фон­дів – 1 000 000 грн (з ПДВ). Оподатковуваний прибуток попереднього звітного періоду становив 100 000 грн. Визначити суму витрат підприємства, що враховуються при оподаткуванні прибутку.

Завдання 43.

Визначити суму податку на прибуток, якщо в звітному році (сума скоригованого доходу підприємства складала 120 000 грн, собівартість – 40 000 грн, амортизаційні відрахування – 20 000 грн. Крім того, на ремонт основних виробничих фондів підприємство витратило 10 000 грн. Балансова вартість їх на початок звітного року становила 120 000 грн.

Завдання 44.

Дохід суб’єкта господарювання за звітний період склав 900 тис. грн, що отриманий від реалізації товарів, робіт, послуг, у тому числі ПДВ. Протягом місяця мали місце такі операції:

- придбані товарно-матеріальні цінності – 289,0 тис. грн;

- амортизаційні відрахування – 110 тис. грн;

- фактичні витрати на оплату праці – 75 тис. грн;

- інші витрати – 256 тис. грн.

Визначити розмір прибутку, що залишиться для поповнення власних оборотних коштів після розрахунків з бюджетом по податкам і зборам, які слід сплатити за умовою завдання.

Завдання 45.

На підприємстві працюють 980 осіб, фонд оплати праці становить 735 тис. грн, у тому числі:

а) 340 осіб – інваліди, з фондом оплати праці 176,4 тис. грн;

б) 491 особи – інваліди, з фондом оплати праці 213,2 тис. грн.

Поясніть умови та порядок оподаткування прибутку підприємства та визначте розмір податку, якщо оподаткований прибуток дорівнює 310,0 тис. грн.

Завдання 46.

Визначити суму податку на прибуток, який сплачується кожного кварталу, якщо:

а) сума оподатковуваного прибутку за перший квартал складає 160 000 грн, за другий квартал від’ємне значення об’єкта оподат­кування становить 80 000 грн, за третій квартал оподатковуваний прибуток – 120 000 грн, за четвертий – 40 000 грн.

б) від’ємне значення об’єкта оподаткування за перший квартал складає 200 000 грн, оподатковуваний прибуток за другий квартал – 40 000 грн, за третій – 60 000 грн, за четвертий – 20 000 грн, за перший квартал наступного року – 100 000 грн.

Завдання 47.

Скоригований дохід підприємства за звітний квартал становив 120 000 грн, витрати на заробітну плату – 10 000 грн, на соціальне страхування – 4 000 грн, витрати на оплату покупних мате­ріалів – 14 800 грн (з ПДВ). Залишок матеріалів на складі на початок звітного кварталу складав 2 000 грн, за квартал витрачено на виробничу діяльність матеріалів на суму 11 600 грн. Визначити суму податку на прибуток, що підлягає сплаті за звітний квартал.

Завдання 48.

Сума оподатковуваного прибутку за перший квартал звітного року становить 400 000 грн. За результатами роботи за минулий рік підприємство нарахувало дивідендів на суму 300 000 грн і 20 березня виплатило їх засновникам. Сума оподатковуваного прибутку за другий квартал становить 40 000 грн, за третій квартал – 80 000 грн, за четвертий – 100 000 грн. Визначити суми податку на прибуток, що підлягають сплаті до бюджету, та строки сплати.

Термінологічний словник

АМОРТИЗАЦІЯ – поступове перенесення вартості основних фондів на продукцію, роботи, послуги, що виробляються з їх допомогою.

ВАЛОВИЙ ДОХІД– це загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній та нематеріальній формах як на території країни, так і за її межами.

ПОДАТОК НА ПРИБУТОК ПІДПРИЄМСТВ – це прямий податок, який сплачують підприємства з прибутку, що, згiдно з Податковим кодексом України, визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду.