АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ
Термины, без которых будут не понятны правила администрирования налогов и сборов, приведены в глоссарии в конце учебника Сердюк В.Н. «Налоговый учет и отчетность» [17, с. 401-415].Вопросы администрирования налогов, сборов (обязательных платежей), представленные в ЗНС, сведены в табл. 1.3.
Таблица 1.3
Администрирование налогов, сборов (обязательных платежей)
| Направление администрирования | Вопрос администрирования | Решение вопроса администрирования | |||
| 1. Общие положения | Контролирующие органы | 1) органы доходов и сборов Донецкой Народной Республики – органы исполнительной власти, которые осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогообложении, бюджетного, таможенного и другого законодательства, относящегося к сфере деятельности органов доходов и сборов; контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджеты Донецкой Народной Республики налогов, сборов, штрафных (финансовых) санкций, таможенных платежей, единого социального взноса, а в случаях, предусмотренных законодательством Донецкой Народной Республики, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) иных обязательных платежей, а также выявляют и предупреждают преступления и правонарушения в сфере налогообложения и валютного регулирования, таможенной ибюджетной сферах; 2) таможенные органы – относительно пошлины, акцизного налога, других налогов, которые в соответствии с налоговым законодательством взимаются при ввозе (пересылке) товаров и предметов на таможенную территорию ДНР или территорию специальной таможенной зоны либо вывозе (пересылке) товаров и предметов с таможенной территории ДНР или территории специальной таможенной зоны. | |||
| Органы взыскания
| исключительно органы доходов и сборов ДНР, уполномоченные осуществлять меры по обеспечению погашения налогового долга в пределах их полномочий, а также государственные исполнители в пределах своих полномочий. | ||||
| Требования к подтверждению данных, определенных в налоговой отчетности | 1) налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности; 2) первичная документация, связанная с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, подлежит обязательному хранению (до принятия соответствующего нормативно-правового документа, устанавливающего сроки ее хранения, включая сроки, которые будут им установлены); 3) в случае утраты, уничтожения или порчи документов плательщик налога уведомляет об этом соответствующий орган Министерства доходов и сборов ДНР в письменном виде в течение трех рабочих дней после такой утраты, уничтожения или порчи; 4) налогоплательщик обязан восстановить утраченные, уничтоженные или испорченные документы в течение шестидесяти календарных дней со дня, следующего за днем подачи такого заявления | ||||
| 2. Налоговая отчетность
| Налоговая декларация | документ, подаваемый налогоплательщиком об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и/или о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. | |||
| Расчет авансового платежа | документ, подаваемый налогоплательщиком о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и/или о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа. | ||||
| Расчет сбора | документ, подаваемый плательщиком об объектах обложения, облагаемой базе, используемых льготах, исчисленной сумме сбора и/или о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты сбора, если иное не предусмотрено ЗНС. | ||||
| Составление налоговой декларации (расчетов)
| Формы налоговых деклараций (расчетов) и порядок их заполнения утверждаются Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики. Форма налоговой декларации (расчета) должна иметь необходимые обязательные реквизиты и соответствовать нормам и содержанию налога и сбора. Налоговая декларация (расчет) должна быть подписана: - руководителем налогоплательщика или уполномоченным лицом, а также лицом, отвечающим за ведение бухгалтерского учета и предоставления налоговой декларации (расчета). В случае ведения бухгалтерского учета непосредственно руководителем плательщика, такая налоговая декларация (расчет) подписывается только руководителем; - физическим лицом-налогоплательщиком; - руководителем налогового агента и лицом, отвечающим за ведение бухгалтерского учета и предоставление налоговой декларации (расчета) такого агента, а если налоговым агентом является налогоплательщик – физическое лицо-предприниматель, то таким налогоплательщиком. | ||||
| Обязательные реквизиты налоговой декларации (расчета) | - тип документа (отчетный, уточняющий, отчетный новый); - отчетный (налоговый) период, за который подается налоговая декларация (расчет); - отчетный (налоговый) период, который уточняется (для уточняющей декларации (расчета); - полное наименование (фамилия, имя, отчество) налогоплательщика согласно регистрационным документам; - код налогоплательщика или налоговый номер; - регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые в силу своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов); - местонахождение (место жительства) налогоплательщика; - наименование органа доходов и сборов, в который подается отчетность; - дата подачи налоговой декларации (расчета) или дата заполнения – в зависимости от формы; - инициалы, фамилии должностных лиц налогоплательщика; - подписи налогоплательщика – физического лица и/или должностных лиц плательщика, заверенные печатью налогоплательщика (при наличии), средства связи с плательщиком. В отдельных случаях, когда это соответствует сущности налога или сбора и является необходимым для его администрирования, форма налоговой декларации (расчета) дополнительно должна содержать следующие обязательные реквизиты: - отметка об отчетности по специальному режиму; - код вида экономической деятельности (КВЭД); - код органа местного самоуправления по ОКВЭД. | ||||
| Предоставление налоговой декларации (расчета) в органы доходов и сборов
| Налоговая декларация (расчет) подается за отчетный период в установленные ЗНС сроки соответствующему территориальному органу доходов и сборов по месту учета налогоплательщика. Налогоплательщик обязан за каждый установленный ЗНС отчетный период подавать налоговые декларации (расчеты) по каждому отдельному налогу, плательщиком которого он является, независимо от того, осуществлял ли такой налогоплательщик хозяйственную деятельность в отчетном периоде. При отправке налоговой декларации (расчета) по почте, налогоплательщик обязан осуществить такое отправление в адрес соответствующего территориального органа доходов и сборов не позднее, чем за десять дней до окончания установленного ЗНС предельного срокапредставления налоговой декларации. Принятие налоговой декларации (расчета) является обязанностью органов доходов и сборов. Во время принятия налоговой декларации (расчета) уполномоченное должностное лицо соответствующего территориального органа доходов и сборов, по месту регистрации налогоплательщика, обязано проверить наличие и достоверность заполнения всех обязательных реквизитов, зарегистрировать налоговую декларацию (расчет) плательщика датой ее фактического получения. Налоговая декларация, поданная плательщиком, также считается принятой в случае, если соответствующий территориальный орган доходов и сборов не предоставляет налогоплательщику уведомление об отказе в принятии налоговой декларации (расчета). Отказ должностного лица соответствующего территориального органа доходов и сборов в принятии налоговой декларации (расчета) по любым причинам, кроме отсутствия обязательных реквизитов и подписи, запрещается. В случае предоставления налогоплательщиком в соответствующий территориальный орган доходов и сборов налоговой декларации (расчета) без заполнения обязательных реквизитов, территориальный орган доходов и сборов обязан направить такому налогоплательщику письменное уведомление об отказе в принятии его налоговой декларации (расчета) с указанием причин такого отказа: а) в случае получения налоговой декларации (расчета), направленной по почте – в течение пяти рабочих дней со дня ее получения; б) в случае получения налоговой декларации (расчета) лично от налогоплательщика или его представителей – в течение трех рабочих дней со дня ее получения. В случае получения отказа соответствующего территориального органа доходов и сборов в принятии налоговой декларации (расчета) налогоплательщик имеет право: - подать новую налоговую декларацию (расчет) и уплатить штраф в случае нарушения срока ее подачи, в порядке, установленном ЗНС; - обжаловать такие действия органа доходов и сборов в порядке, предусмотренном ЗНС. В случае если по результатам обжалования будет установлен факт неправомерного отказа органа доходов и сборов в принятии налоговой декларации (расчета), последняя считается принятой в день ее фактического получения соответствующим территориальным органом доходов и сборов. Независимо от наличия отказа в принятии налоговой декларации (расчета) налогоплательщик обязан погасить налоговое обязательство, самостоятельно определенное им в такой налоговой декларации (расчете), в течение сроков, установленных ЗНС. | ||||
| Налоговый период, сроки подачи налоговой декларации (расчета) | Налоговым периодом признается установленный ЗНС период времени, с учетом которого происходит исчисление и уплата отдельных видов налогов и сборов. Налоговый период может состоять из нескольких отчетных периодов. Налоговые декларации, кроме случаев, предусмотренных ЗНС для отдельных видов налогов, подаются за отчетный (налоговый) период, который равняется: - календарному месяцу (в том числе в случае уплаты месячных авансовых взносов) – в течение 20 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца; Плательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налога, указанного в налоговой декларации (расчете) в течение 10 календарных дней после окончания предельного срока подачи налоговой декларации; - календарному кварталу или календарному полугодию (в том числе в случае уплаты квартальных или полугодовых авансовых взносов) – в течение 20 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала (полугодия); Плательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налога, указанного в налоговой декларации (расчете) в течение 10 календарных дней после окончания предельного срока подачи налоговой декларации; - календарному году – в течение 30 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного (налогового) года. Налоговый агент обязан подавать в сроки, установленные ЗНС для месячного отчетного периода, декларацию по подоходному налогу о суммах дохода, выплаченного в пользу налогоплательщиков – физических лиц и сумм удержанного подоходного налога в соответствующий территориальный орган доходов и сборов по месту своего учета. Если последний день срока представления налоговой декларации (расчета) приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается следующий за ним рабочий день. | ||||
| Внесение изменений в налоговую отчетность | Если в будущих налоговых периодах (с учетом установленных сроков давности - 1095 дней, следующих за последним днем предельного срока предоставления налоговой декларации, а в случае, когда она была предоставлена позднее, - за днем ее фактического предоставления) налогоплательщик выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им налоговой декларации (расчете), (кроме ограничений, приведенных ниже), он обязан направить уточняющую декларацию (расчет) к такой налоговой декларации (расчету) по форме, действующей на момент подачи уточняющей декларации (расчета). Налогоплательщик, который самостоятельно выявляет факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязан направить уточняющую декларацию (расчет) и уплатить сумму недоплаты, а также штраф в размере трех процентов от суммы недоплаты. Если после подачи декларации (расчета) за отчетный период налогоплательщик подает новую декларацию (расчет) с исправленными показателями до окончания предельного срока представления декларации (расчета) за такой же отчетный период, то штрафные санкции не применяются. Налогоплательщик при проведении проверок (кроме камеральных) не имеет права подавать уточняющие декларации (расчеты)к поданным им ранее налоговым декларациям (расчетам) за любой отчетный период по соответствующему налогу и сбору, в отношении которых проводится проверка. | ||||
| 3. Налоговые консультации | Налоговая консультация | помощь органа доходов и сборов налогоплательщику относительно вопросов практического применения норм законодательства о налогообложении и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы доходов и сборов. | |||
| Порядок предоставления налоговой консультации | Налоговые консультации предоставляются по обращению налогоплательщика в устной, письменной или электронной форме. Налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена такая консультация. Министерство доходов и сборов Донецкой Народной Республики проводит периодическое обобщение налоговых консультаций, касающихся значительного количества налогоплательщиков или значительной суммы налоговых обязательств, по результатам которого готовятся обобщающие налоговые консультации. Обобщающие налоговые консультации утверждаются Министром доходов и сборов Донецкой Народной Республики и подлежат обнародованию, в том числе с помощью Интернет-ресурсов. Налогоплательщик имеет право обратиться за предоставлением налоговой консультации непосредственно в Министерство доходов и сборов Донецкой Народной Республики или его территориальный орган по месту своего учета. Налоговая консультация предоставляется органами доходов и сборов в течение 30 календарных дней, следующих за днем получения обращения налогоплательщика. Если для предоставления налоговой консультации необходимо получить от налогоплательщика дополнительную информацию, срок предоставления налоговой консультации может быть продлен, но не более чем на 15 календарных дней. В случае обращения налогоплательщика в территориальный орган Министерства для предоставления ему консультации (кроме устной) по вопросам, связанным с применением законодательства о налогообложении в части исчисления налогов и сборов, формирования налоговых обязательств, проект налоговой консультации в обязательном порядке согласовывается с Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики. | ||||
| Последствия применения налоговых консультаций | Не может быть привлечен к ответственности налогоплательщик, действовавший в соответствии с налоговой консультацией, предоставленной в письменной или электронной форме, а также обобщающей налоговой консультацией, в частности, на основании того, что в будущем такая налоговая консультация или обобщающая налоговая консультация была изменена или отменена. Налогоплательщик может обжаловать в суде налоговую консультацию, предоставленную в письменной или электронной форме, которая, по мнению налогоплательщика, противоречит нормам ЗНС или содержанию соответствующего налога или сбора. Признание судом такой налоговой консультации недействительной является основанием для предоставления новой налоговой консультации с учетом выводов суда. | ||||
| 4. Налоговый контроль | Налоговый контроль | система мер, принимаемых органами доходов и сборов с целью контроля правильности начисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов, а также соблюдения законодательства по вопросам регулирования обращения наличности, проведения расчетных и кассовых операций, патентования, лицензирования и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы доходов и сборов. | |||
| Способы осуществле-ния налогового контроля | Налоговый контроль осуществляется путем: а) ведения учета налогоплательщиков; б) информационно-аналитического обеспечения деятельности органов доходов и сборов; в) проведения проверок в соответствии с требованиями действующего законодательства; г) получения объяснений налогоплательщика, осмотра помещений и территорий, используемых для получения дохода, а также в других формах, предусмотренных ЗНС; д) осуществления комплекса мер при работе с неэффективными налогоплательщиками (в том числе, предоставление планов стабилизации финансово-экономических показателей, введение принудительного налогового мониторинга и прочие). | ||||
| 5. Учет налогоплательщиков | Общие положения об учете налогоплательщиков | Учет налогоплательщиков ведется в целях создания условий для осуществления контролирующими органами контроля правильности начисления, своевременности и полноты уплаты налогов, начисленных финансовых санкций, соблюдения налогового и другого законодательства, контроль соблюдения которого возложен на органы государственной налоговой службы. Постановке на учет или регистрации в органах государственной налоговой службы подлежат все налогоплательщики. Учет налогоплательщиков в органах государственной налоговой службы ведется по налоговым номерам. | |||
| Постановка на учет юридических лиц и обособленных подразделений юридических лиц | Постановка на учет юридических лиц и их обособленных подразделений осуществляется после их государственной регистрации или включения сведений о них в соответствующие государственные реестры на условиях, определяемых законодательными актами ДНР. | ||||
| Учет самозанятых лиц | Постановка на учет физических лиц – предпринимателей в органах государственной налоговой службы осуществляется по месту их государственной регистрации на основании сведений из регистрационной карточки, предоставленных государственным регистратором. Для постановки на учет физического лица, которое намеревается осуществлять независимую профессиональную деятельность, такое лицо должно подать заявление и документы лично (направить заказным письмом с описью вложения) или через уполномоченное лицо в орган доходов и сборов по месту постоянного жительства. | ||||
| Внесение изменений в учетные данные налогоплательщиков | Основаниями для внесения изменений в учетные данные налогоплательщиков являются: 1) информация органов государственной регистрации; 2) информация банков и других финансовых учреждений об открытии (закрытии) счетов налогоплательщиков; 3) документально подтвержденная документация, предоставляемая налогоплательщиками; 4) информация субъектов информационного обмена, уполномоченных совершать любые регистрационные действия в отношении налогоплательщиков; 5) решение суда, вступившее в законную силу; 6) данные проверок налогоплательщиков. В случае возникновения изменений в данных или внесения изменений в документы, представляемые для постановки на учет, налогоплательщик обязан представить органу государственной налоговой службы, в котором он состоит на учете, уточненные документы в течение 10 календарных дней со дня внесения изменений в указанные документы. | ||||
| Основания и порядок снятия с учета в органах государственной налоговой службы юридических лиц, их обособленных подразделе-ний и самозанятых лиц | Основаниями для снятия с учета в органах доходов и сборов юридических лиц, их обособленных подразделений и самозанятых лиц являются: 1) уведомление или документальное подтверждение государственного регистратора или другого органа госрегистрации о проведении государственной регистрации прекращения юридического лица, закрытия обособленного подразделения юридического лица, прекращения предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя; 2) признание физического лица недееспособным или ограничение его гражданской дееспособности; 3) смерть физического лица; 4) истечение срока, на который были выданы свидетельство о регистрации или другой документ (разрешение, сертификат и т.п.); 5) запрет судом физическому лицу осуществлять предпринимательскую деятельность или независимую профессиональную деятельность; 6) аннулирование или отмена свидетельства о регистрации или другого документа (разрешения, сертификата и т.п.), подтверждающего право физического лица на осуществление предпринимательской деятельности или независимой профессиональной деятельности. Порядок снятия с учета в органах доходов и сборов юридических лиц, их обособленных подразделений и самозанятых лиц устанавливается центральным органом доходов и сборов. | ||||
| 6. Информационно-аналитическое обеспечение деятельности органов доходов и сборов | Информаци-онно-аналитическое обеспечение деятельности органов доходов и сборов | комплекс мероприятий по сбору, обработке и использованию информации, необходимой для выполнения органами государственной налоговой службы возложенных на них функций и задач. | |||
| Сбор налоговой информации | Для информационно-аналитического обеспечения деятельности органов доходов и сборов используется информация, поступившая: 1) от налогоплательщиков и налоговых агентов (налоговые декларации, расчеты, другие отчетные документы; информация о финансово-хозяйственных операциях, о применении регистраторов расчетных операций); 2) от органов исполнительной власти, органов местного самоуправления и Центрального Республиканского Банка ДНР (информация о результатах осуществления государственного контроля хозяйственной деятельности налогоплательщика; об установленных органами местного самоуправления ставках местных налогов, сборов и предоставленных такими органами налоговых льготах; о разрешениях, лицензиях, патентах, свидетельствах на право осуществления отдельных видов деятельности; об экспортных и импортных операциях налогоплательщика); 3) от отделений банков, других финансовых учреждений (информация о наличии и движении средств на счетах налогоплательщика); 4) от органов власти других государств, международных организаций или нерезидентов; 5) от территориальных органов Министерства доходов и сборов ДНР и таможенных органов (по результатам налогового контроля); 6) другая информация, обнародованная в соответствии с законодательством. | ||||
| Обработка и использование налоговой информации | Налоговая информация может храниться и обрабатываться в информационных базах органов доходов и сборов или непосредственно ее должностными (служебными) лицами. Перечень информационных баз, а также формы и методы обработки информации определяются центральным органом доходов и сборов. Собранная налоговая информация и результаты ее обработки используются для выполнения возложенных на органы доходов и сборов функций и задач. | ||||
| 7. Порядок проведения контрольно-проверочной работы | Понятие проверки | Проверка– это комплекс мероприятий, предметом которого является контроль за своевременностью, достоверностью, полнотой начисления и уплаты всех налогов и сборов (обязательных платежей); контроль за соблюдением работодателем трудового законодательства (в части начисления и выплаты доходов в виде заработной платы и иных выплат, предусмотренных законодательством, относительно начисления и уплаты подоходного налога и единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование), а также соблюдение норм налогового, бюджетного, валютного и иного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на Министерство доходов и сборов и его территориальные органы, в том числе действий, противоречащих интересам Республики | |||
| Виды проверок | 1) выездная проверка – это проверка, которая осуществляется по местонахождению налогоплательщика (юридическому адресу) или по месту расположения объекта хозяйственной деятельности налогоплательщика, относительно которого проводится такая проверка. По желанию налогоплательщика и с согласия контролирующего органа такая проверка может проводиться по месту нахождения Министерства доходов и сборов или его территориального органа и являться в таком случае невыездной; 2) невыездная проверка – это проверка, которая проводится в помещении Министерства доходов и сборов или его территориальных органов на основании документов, предоставленных плательщиком на письменный запрос контролирующего органа; 3) камеральная проверка – проверка, которая проводится в помещении органа государственной налоговой службы исключительно на основании данных, указанных в налоговых декларациях (расчетах) налогоплательщика. | ||||
| 8. Ответственность | Понятие налогового нарушения | Налоговыми нарушениями являются противоправные деяния (действие или бездеятельность) налогоплательщиков, которые привели к неисполнению или ненадлежащему исполнению требований, установленных ЗНС и другим законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на органы доходов и сборов. | |||
| Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового нарушения | Никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового нарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены ЗНС, другими законами, постановлениями Совета Министров, указами Главы Донецкой Народной Республики, контроль за исполнением которых возложен на органы доходов и сборов. Никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового нарушения. Основанием для привлечения к ответственности за нарушение ЗНС, других законов, постановлений Совета Министров, указов Главы Донецкой Народной Республики, контроль за исполнением которого возложен на органы доходов и сборов, является установление факта совершения данного нарушения и принятие по результатам установления такого факта соответствующего решения. Привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового нарушения не освобождает его должностных лиц от административной, уголовной или иной ответственности в случаях, предусмотренных законодательством ДНР. Привлечение лица к ответственности за совершение налогового нарушения не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора). | ||||
| Сроки привлечения к ответственности за совершение налогового нарушения | Плательщик не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового нарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания отчетного периода, в течение которого было совершено это нарушение, и до момента вынесения решений о наложении налоговых санкций истекли три года (срок давности). Исчисление срока давности со дня совершения налогового нарушения применяется в отношении всех налоговых нарушений, кроме нарушения установленных законодательством сроков хранения документов по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов, а также документов, связанных с выполнением требований иного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы доходов и сборов (статья 212), осуществления хозяйственной деятельности без государственной регистрации в качестве субъекта хозяйствования на территории ДНР (статья 221), осуществления хозяйственной деятельности без постановки на учет в органах доходов и сборов по месту регистрации (статья 222), нарушения сроков представления информации об открытии или закрытии счетов в банках (статья 223),ведения финансово-хозяйственной деятельности без расчетных или других счетов в Центральном Республиканском Банке ДНР (или его отделении) или нарушения сроков их открытия (статья 224). Течение срока давности привлечения к ответственности приостанавливается, если лицо, привлекаемое к ответственности за налоговое нарушение, активно противодействовало проведению выездной проверки, что стало непреодолимым препятствием для ее проведения и определения органами доходов и сборов сумм налогов, подлежащих уплате вреспубликанский и местный бюджеты. | ||||
| Налоговые санкции | Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового нарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде: 1) штрафных (финансовых) санкций; 2) конфискации подакцизной продукции, находящейся в незаконном обороте. При совершении одним лицом двух и более налоговых нарушений налоговые санкции применяются за каждое нарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой. | ||||
| Штрафные (финансовые) санкции | Штрафная (финансовая) санкция – это плата в виде фиксированной суммы и/или процентов, взимаемая с налогоплательщика в связи с нарушением им требований законодательства о налогообложении и/или другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы доходов и сборов. Штрафные (финансовые) санкции за нарушение законодательства о налогообложении и/или другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы доходов и сборов применяются в порядке и в размерах, установленных ЗНС, постановлениями Совета Министров, указами Главы Донецкой Народной Республики, контроль за соблюдением которых возложен на органы доходов и сборов. В случае применения органами доходов и сборов к налогоплательщикам штрафных (финансовых) санкций за нарушение налогового законодательства и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы доходов и сборов, такому налогоплательщику направляются (вручаются) соответствующие решения, принятые руководителем (его заместителем) органа доходов и сборов. Форма и порядок принятия решений, устанавливается приказом Министерства доходов и сборов ДНР, зарегистрированным в Министерстве юстиции ДНР. Суммы штрафных (финансовых) санкций зачисляются в бюджеты, в которые зачисляются соответствующие налоги и сборы. Суммы штрафных (финансовых) санкций зачисляются в соответствующий бюджет в срок, не превышающий 10 дней с момента вынесения решения о его начислении. В случае административного или судебного обжалования такого решения о начислении штрафных (финансовых) санкций, такая штрафная (финансовая) санкция уплачивается в срок не позднее 10 дней со дня вынесения решения по административной жалобе или вступления в законную силу решения суда. Штрафные (финансовые) санкции (штрафы) применяются в отношении налогоплательщиков, допустивших следующие нарушения: 1) непредставление или несвоевременное представление налоговой отчетности; неведение книги учета доходов и расходов; 2) неисполнение требований при внесении изменений в налоговую отчетность; 3) нарушение установленных законодательством сроков хранения документов по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов, а также документов, связанных с выполнением требований иного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы доходов и сборов; 4) невыполнение законных требований должностных лиц органов доходов и сборов; 5) нарушение правил применения упрощенной системы налогообложения; 6) определение органом доходов и сборов суммы налогового обязательства по налогу (сбору) и/или уменьшения отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль; 7) нецелевое использование суммы налога на прибыль, которая аккумулируется на специальном счете плательщика сельскохозяйственного налога; 8) отчуждение активов, находящихся в налоговом залоге, без согласия органа доходов и сборов; 9) нарушение порядка получения и использования патента; 10) нарушение правил уплаты (перечисления) налогов и сборов; 11) нарушение правил начисления, удержания и уплаты (перечисления) налогов у источника выплаты; 12) осуществление хозяйственной деятельности без государственной регистрации в качестве субъекта хозяйствования на территории Донецкой Народной Республики; 13) осуществление хозяйственной деятельности без постановки на учет в органах доходов и сборов по месту регистрации; 14) нарушение сроков представления информации об открытии или закрытии счетов в банках; 15) ведение финансово-хозяйственной деятельности без расчетных или других счетов в Центральном Республиканском Банке ДНР (или его отделении) или нарушение сроков их открытия; 16) осуществление запрещенных видов деятельности; 17) нарушение срока и порядка предоставления информации об открытии либо закрытии налогоплательщиком счетов в банках и других финансовых учреждениях; 18) нарушение порядка осуществления валютно-обменных операций; 19) нерегистрация, нарушение сроков регистрации в Министерстве доходов и сборов ДНР договоров аренды недвижимости; 20) неоформление субъектами хозяйствования трудовых отношений с наемными работниками. | ||||
| Конфискация подакцизной продукции, находящейся в незаконном обороте | Конфискация подакцизной продукции, находящейся в незаконном обороте, – это безвозмездное изъятие подакцизной продукции за нарушение законодательства о налогообложении и/или других законов, постановлений Совета Министров, указов Главы Донецкой Народной Республики, контроль за соблюдением которого возложен на органы доходов и сборов. В случае применения органами доходов и сборов налоговой санкции в виде конфискации подакцизной продукции, находящейся в незаконном обороте, такому лицу направляется (вручается) соответствующие решение, принятое Министром доходов и сборов или его заместителями. Форма и порядок принятия таких решений, устанавливается приказом Министерства доходов и сборов ДНР, зарегистрированным в Министерстве юстиции ДНР. | ||||
| 9. Пеня | Определение пени | сумма средств в виде процентов, начисленных на суммы денежных обязательств, не уплаченных в установленные законодательством сроки | |||
| Объекты начисления пени | 1) сумма налогового долга; 2) занижение налогового обязательства (недоплата) за прошлые налоговые периоды; 3) отсроченные и/или рассроченные суммы, которые остались неуплаченными. | ||||
| Начисление пени | Пеня начисляется: 1) после окончания установленных ЗНС сроков погашения денежного обязательства, на сумму задолженности; 2) в день наступления срока погашения денежного обязательства, начисленного органом доходов и сборов или плательщиком налогов в случае выявления его занижения на сумму такого занижения и за весь период занижения; 3) на отсроченные и/или рассроченные суммы, которые остались неуплаченными, со дня, следующего за днем расторжения договора об отсрочке (рассрочке) уплаты денежных обязательств (задолженности). | ||||
| Нарушение сроков перечисления налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджеты всех уровней | Не считается нарушением срока несвоевременное или неполное перечисление налогов, сборов и других обязательных платежей по вине банка, в случае предоставления плательщиком в органы доходов и сборов соответствующего платежного поручения. За нарушение сроков перечисления налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджеты всех уровней по вине банка, банк уплачивает пенюза каждый день просрочки, включая день уплаты, в размере 0,05 % за каждый день просрочки. | ||||
| Начисление пени при обжаловании решений органов доходов и сборов | В случае административного и/или судебного обжалования решения органа доходов и сборов, начисление пени приостанавливается с момента обжалования такого решения до дня вынесения соответствующего решения органом доходов и сборов и/или судом. В случае отмены начисленного органом доходов и сборов денежного обязательства (его части) в порядке административного и/или судебного обжалования пеня за период занижения такого денежного обязательства (его части) отменяется. В случае если Министр доходов и сборов (его заместитель) в соответствии с процедурой административного обжалования принимает решение о продлении сроков рассмотрения жалобы налогоплательщика сверх установленных сроков (30 календарных дней, следующих за днем получения жалобы органом доходов и сборов), пеня не начисляется в течение таких дополнительных сроков. | ||||
| Порядок уплаты пени, начисленной за невыполнение денежного обязательства | В случае погашения суммы задолженности (полного или частичного), неуплаченной в срок, средства, которые уплачивает плательщик налогов, в первую очередь засчитываются в счет погашения основной суммы задолженности, в следующую очередь засчитываются в счет погашения штрафов и в последнюю очередь засчитываются в счет погашения пени. Если плательщик налогов не выполняет установленную очередность платежей, контролирующий орган самостоятельно осуществляет распределение такой суммы в порядке, определенном настоящим пунктом. Суммы пени засчитываются в Республиканский или местный бюджеты, в которые засчитываются соответствующие налоги, сборы и другие обязательные платежи. | ||||
Более подробно информация об администрировании налогов и сборов в ДНР представлена в учебнике Сердюк В.Н. «Налоговый учет и отчетность» [17, с. 24-136].
Дата добавления: 2018-05-09; просмотров: 1261; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!