Кассовое обслуживание клиентов

Стр 1 из 27Следующая ⇒

Лекция №5

" Расчетно-кассовое обслуживание клиентов банка "

(в соответствии с рабочей программой дисциплины)

Продолжительность _2_ часа

Рассматриваемые вопросы:

1. Организация расчетно-кассового обслуживания юридических и физических лиц

2. Расчетные и текущие счета клиентов

3. Кассовое обслуживание клиентов

4. Банковский контроль за соблюдением кассовой дисциплины предприятиями и организациями

5. Принципы организации безналичных расчетов. Формы безналичных расчетов

6. Расчеты платежными поручениями

7. Расчеты по аккредитиву

8. Чековая форма расчетов

9. Инкассовая форма расчетов

10. Расчеты с использованием пластиковых карт

11. Клиринг

12. Электронные расчеты.

Полный текст лекции

Взаимоотношения банка с клиентами

Взаимоотношения банков и клиентов носят договорный характер.

Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного и кассового обслуживания и могут иметь один расчетный счет, по линии банковских операций всех видов могут обслуживаться в одном или нескольких банках.Взаимоотношения коммерческого банка со своими клиентами строятся как обычные рыночные отношения. Предоставляя ссуды, коммерческий банк исходит, прежде всего, из рыночных критериев прибыльности, риска и ликвидности.

Усиление конкуренции между банками за привлечение клиентов требует от всех кредитных учреждений особого внимания к проблеме организации отношений с клиентами, расширения круга банковских услуг, повышения их качества, установления партнерских отношений между баками и его клиентами.

Специфика организации работы с клиентурой банка в каждом конкретном случае зависит, прежде всего, от категории клиента. Для банка наибольшее значение имеет деление на старых и новых клиентов. Особенности хозяйственной деятельности старых клиентов хорошо известны. Однако число новых клиентов банка постоянно растет. Нередко отношения к ним, а также условия предоставления им отдельных видов услуг отличаются от таковых для старых клиентов. В свою очередь среди старых клиентов выделяются различные их группы, отношения банка с которыми также существенно различаются.

Важность выбора клиентом обслуживающего банка и возможности банков по обслуживанию широкого круга клиентуры ставит перед банком задачу привлечения клиентов в банк. Эта работа тесно связана с деятельностью банка по управлению его активами и пассивами, так как определяет формирование определенной структуры активов и пассивов банка с учетом стратегических целей кредитной политики данного банка, которая была разработана его руководством.
Банки, стремящиеся к наращиванию среднесрочных и долгосрочных кредитных вложений, как правило, планируют увеличение удельного веса депозитов соответствующих сроков и снижение доли вкладов до востребования и текущих счетов клиентов в пассиве банка. В связи с этим проводится работа по открытию депозитных счетов старыми клиентами банка и привлечению депозитов новых клиентов. С этой целью может быть расширен перечень видов открываемых банком депозитных счетов, изменен на договорной основе режим ведения открытых ранее счетов клиентов, проведена работа по выпуску и размещению депозитных и сберегательных сертификатов, модифицирована процентная политика банка. Такая работа, как правило, проводится в соответствии со спросом старых клиентов банка на кредит определенной срочности и потребностью банка в увеличении прибыли (среднесрочные и долгосрочные ссуды предоставляются под более высокий процент, чем краткосрочные ссуды и ссуды до востребования).

Возможны и иные направления деятельности банка по привлечению клиентуры. При наличии у банка невостребованных кредитных ресурсов кредитные учреждения стремятся к привлечению клиентов, нуждающихся в заемных средствах. В связи с этим банк может провести рекламную компанию, направленную на привлечение заемщиков. При проведении такой работы необходимо учитывать требования к ликвидности баланса банка, поддерживать равновесие между задачей достижения жесткой прибыльности и ликвидностью банка.

Независимо от направлений указанной работы и ее задач могут быть выделены следующие этапы работы банка с клиентурой:

привлечение и выбор клиентов;
ведение переговоров и заключение различного рода договоров;
открытие счетов клиентам банка;
аналитическая и контрольная работа в процессе выполнения заключенных договоров;
анализ эффективности работы по выполненным договорам.

Банк, будучи порождением потребности хозяйства, находясь в центре экономической жизни, призван содействовать интересам своих клиентов. Не случайно в последние годы все более утвердилась идеология банка как партнера.

Партнерские отношения обладают определенными свойствами. Им присущи:

- добровольность;

- взаимозаинтересованность;

- коммерческий характер.

Каждый клиент вне зависимости от территориального расположения сам определяет, услугами какого банка ему следует воспользоваться. Здесь нет никакой прописки, принудительного закрепления за банком. В равной степени это относится и к банку, который выбирает себе клиента. Этот выбор может иметь кратковременный или долговременный характер, многое зависит от взаимной заинтересованности воспользоваться разовой услугой того или иного банка или иметь отношения на постоянной основе. Клиент готов заплатить за кредит, расчетные операции ими другие услуги, которые предоставляют для него выгоду. Банк готов продать свой продукт, получить при этом соответствующее вознаграждение. Банк работает при этом на клиента, содействует непрерывности, высокому качеству, конкурентоспособности его производства, получению дохода, достаточного для воспроизводства. Обеспечивая получение дохода клиента, банк реализует и свой коммерческий интерес, получая вознаграждение в форме ссудного процента или комиссии.

Банковское законодательство, ограждая интересы двух сторон, обеспечивает клиенту:

- право на открытие счета в банке;

- право на получение отсрочки платежа банку;

- возможность в определенных случаях самостоятельно выполнять некоторые банковские операции;

- сохранение банковской тайны;

- защиту вкладов.

Право на открытие счета может носить чисто декларированный характер, потому что банк, не желая «возиться» с малым клиентом, может всегда под всяческим благовидным предлогом отказать ему в его праве. Вот почему в законодательстве некоторых стран клиент имеет право требовать от Центрального банка указать ему то кредитное учреждение, где ему обязательно откроют счет. Весьма существенным для клиента является не только право пользоваться той или иной банковской услугой, но и его защита от неправомочных действий банка в случае прекращения кредитной помощи.

Право на отсрочку платежа выступает для заемщика жизненно-важным фактором, определяющим его дальнейшее развитие. Известно, что в целом ряде случаев клиент банка может испытывать затруднения в возврате кредита. Речь идет о финансовых затруднениях, вызванных объективными обстоятельствами, не связанными с его плохой работой. Там, где кредитоспособность клиента нарушена, где клиент неоднократно допускал нарушения кредитного договора с банком, скомпрометировал себя, получить отсрочку платежа невозможно. Закон в этом случае защищает лишь того клиента, который аккуратно выполняет свои обязательства.

Право на получение клиентом возможности самостоятельно выполнять банковские операции долгое время носило дискуссионный характер. Сомнению подвергалась сама возможность клиента выполнять данные операции, во-первых, на соответствующем хозяйственном уровне, и, во-вторых, без усиления риска. Компромисс был достигнут, главным образом, за счет того, что ведение банковских операций требует получения соответствующей лицензии, которая выдается только при соблюдении определенных условий (материальных, технических, профессиональных). Это под силу только крупным клиентам, способным открывать у себя специальные подразделения, отвечающие требованиям банка. Что касается риска, то считается, что уже в самом факте выполнения клиентом дополнительных банковских операций, содержится свидетельство диверсификации, и, следовательно, уменьшения риска. Обычно в этом случае действует и другое правило: дополнительный бизнес клиента (в форме ведения определенных банковских операций) не должен превышать 10%-ного порога, по отношению к его основной деятельности.

Законодательство обеспечивает интересы клиента и посредством соблюдения банковской тайны. Банки и небанковские кредитные организации гарантируют тайну об операциях, о счетах и вкладах своих клиентов. Сведения по операциям и счетам юридических лиц и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, выдаются им самим, судам, Счетной палате РФ, органам государственной налоговой службы и налоговой полиции, таможенным органам РФ в случаях, предусмотренных соответствующими законодательными актами об их деятельности. Органам предварительного следствия по делам, находящимся в их производстве, информация о клиенте и его операциях дается только при наличии согласия прокурора. Информация по счетам и вкладам физических лиц выдается банками им самим, судам, а органам предварительного следствия по делам, находящимся в производстве, только с согласия прокурора. За разглашение банковской тайны ЦБ РФ, банки, небанковские кредитные, а также аудиторские организации и их должностные лица и работники несут ответственность, включая возмещение нанесенного ущерба.

Особое место в банковском законодательстве принадлежит защите прав вкладчиков, закон приписывает создание Федерального фонда обязательного страхования вкладов, который должен гарантировать возврат привлекаемых банками средств населения. В соответствии с международной практикой система защиты может приобретать следующие формы:

- государство выступает гарантом всех вкладов населения;

- гарантом выступает Центральный банк, создающий специальные резервы из обязательных отчислений коммерческих банков;

- гарантом выступает все банковское сообщество (банки могут создавать фонды, посредством уплаты специальных взносов, покрывать убытки обанкротившегося кредитного учреждения по факту и с учетом объема капитала и операций действующего банка);

- дополнительная (двойная) гарантия защиты вкладов посредством формирования централизованных резервов по банковской системе в целом и специальных резервных фондов группы банков.

Банки вправе также создавать фонды добровольного страхования вкладов, что также обеспечивает сохранность вкладов, включая выплату доходов по ним.Закон определенным образом защищает также денежные и иные ценности юридических и физических лиц, находящиеся на их счетах, от непредвиденного взыскания. Установлено, что такое взыскание может быть осуществлено только на основании исполнительных документов. Арест может быть наложен только судом, арбитражем, судьей, а также постановлением органа предварительного следствия при наличии санкции прокурора.

Экономическая работа банков с клиентами охватывает все стороны деятельности банка - от привлечения клиента в данный банк до проведения различных активных и пассивных операций по его счетам. Используются различные критерии классификации экономической работы банка.

В зависимости от этапа работы банка с клиентами и типа проводимых операций могут быть выделены: предварительная, текущая, итоговая работа с клиентами.

В предварительной работе относятся следующие виды деятельности банка:

1. Работа, связанная с привлечением клиента в банк:

- рекламная деятельность;

- разработка нетрадиционных форм привлечения депозитов юридических лиц и вкладов граждан, новых видов кредитов, предлагаемых клиентуре;

- работа по внедрению новых видов банковских операций и услуг.

2. Ведение переговоров.
3. Предварительная работа по кредитованию:

- анализ эффективности кредитуемых предприятий;

- анализ кредитоспособности и финансового состояния заемщика;

- оценка предлагаемого в залог имущества или иных обязательств клиента, предлагаемых в обеспечение ссуды.

Подготовка различного рода договоров, их юридическая экспертиза.
Заключение договоров.

К текущей работе с клиентами относятся следующие виды деятельности банка:

1. Текущая работа с депозитами:

- анализ операций, проводимых по счетам клиентов;

- открытие на основе анализа новых видов счетов клиентов;

- начисление и уплата процентов.

2. Контрольная работа банка в процессе кредитования:

- анализ предоставляемой клиентами в процессе кредитования отчетности;

- контроль за целевым использованием заемных средств;

- контроль за соблюдением правил хранения заложенного имущества и готовой продукции;

- контроль за погашением суммы основного долга и процентов.

К итоговой работе с клиентурой относятся следующие виды деятельности банка:
Сравнительный анализ ожидаемого и полученного эффекта от проводимых операций.
Расторжение заключенных договоров.

В зависимости от целей проводимой экономической работы (видов банковских операций) выделяются:

1. Работа по привлечению средств:

- анализ целесообразности привлечения межбанковского кредита;

- работа по привлечению средств на депозитные счета клиентов.

2. Работа по размещению привлеченных средств:

- экономическая работа по кредитованию;

- экономическая работа по инвестированию;

- экономическая работа по совершенствованию форм расчетов;

- экономическая работа, связанная с предоставлением прочих банковских услуг.

Кассовое обслуживание клиентов

Одной из особенностей денежного обращения в России является высокий уровень наличных денег в обращении. По оценкам Госкомстата РФ, в последние пять лет он составляет выше 33%. Основными причинами расширения налично-денежного оборота называют кризис неплатежей, замедление расчетов, перевод расчетов в «черный нал». Большой объем сферы наличного денежного обращения определяет, с одной стороны, огромный объем кассовых операций, которые выполняются российскими коммерческими банками, а с другой – особую роль Банка России в регулировании этой сферы денежного обращения. Так, на Центральный Банк РФ ложится ряд обязанностей. Это:

- определение порядка ведения кассовых операций;

- организация изготовления банкнот и монет;

- установление правил перевода, хранения и инкассации наличных денег;

- создание резервных фондов банкнот и металлической монеты;

- установление признаков платежеспособности денежных знаков, порядка замены или уничтожения поврежденных и ветхих банкнот.

Важным показателем положительной деятельности коммерческого банка является бесперебойное кассовое обслуживание клиентов. Таким образом, под кассовыми операциями понимается деятельность банка, связанная с инкассацией, хранением и выдачей наличных денег.В своей деятельности по кассовому обслуживанию клиентов банки руководствуются Федеральным Законом «О банках и банковской деятельности», а также «Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденным решением Совета Директоров Банка России №40 от 22.09.93г. с изменениями №247 от 22.02.96г.

Кассовое обслуживание клиента включает в себя следующие операции:

- прием наличных денежных средств от клиента и зачисление их на его счет;

- списание денежных средств со счета клиента и выдача их в форме наличности;

- инкассация денежных средств клиента.

Совокупность всех наличных денег, находящихся в банке, называется операционной кассой банка. В состав операционной кассы входят:

- дневная касса, в которой осуществляется прием-выдача наличных денежных средств в течение дня;

- вечерняя касса, куда сдается вечерняя выручка клиентов, а также инкассируемые денежные средства;

- касса пересчета (создается в тех банках, в которые выручка поступает через инкассацию);

- денежное хранилище;

- обменный пункт (при условии наличия у банка валютной лицензии Банка России).

Материально-ответственными лицами за сохранность денег и ценностей является руководитель банка, главный бухгалтер и главный (старший) кассир. Эти лица в своей работе руководствуются положениями «Общих правил эмиссионно-кассовой работы».

Предприятия могут иметь в кассе наличные деньги в пределах лимита, установленного банком по согласованию с руководством предприятия. Денежная наличность сверх установленного лимита предприятие обязано сдать в банк в порядке и сроки, согласованные с обслуживающим его банком. Лимит остатка наличных денег в кассе предприятия устанавливается исходя из особенностей деятельности предприятия и инкассации выручки.

При необходимости производить выплаты наличными деньгами предприятия получают наличные в банке по месту открытия расчетного счета. Наличные деньги выдаются при соблюдении следующих условий:

1. При наличии средств на расчетном счете, если потребность в средствах в соответствии с установленными правилами должна удовлетворяться наличными деньгами (оплата труда, командировочные или хозяйственные расходы и т.д.).

2. При наступлении срока выплаты средств. Выдача денег из касс банка производится по денежным чекам установленной формы и расходным кассовыми ордерам. Денежные чеки и другие документы на получение наличных денег представители предприятия предъявляют операционным работникам. Операционные работники после проверки выдают лицу, получающему деньги для предъявления в кассу контрольную марку от денежного чека или отрывной талон от расходного кассового ордера.

Получив расходный документ (денежный чек, кассовый ордер и др.), кассир обязан:

- проверить наличие подписей должностных лиц банка, имеющих право разрешать выдачу денег и тождественность этих подписей имеющимся образцам;

- сличить сумму, проставленную на документе цифрами, с суммой, указанной прописью;

- проверить, есть ли расписка в получении денег на документе;

- проверить наличие сведений о предъявлении паспорта или другого документа, удостоверяющего личность получателя денег;

- вызвать получателя денег по номеру расходного документа и спросить сумму получаемых денег;

- сверить номер контрольной марки или талона в кассу с номером на расходном документе и приклеить контрольную марку или талон соответственно к чеку или ордеру;

- подготовить сумму денег, выдать их получателю и подписать расходный документ.

Задачей коммерческого банка является обеспечение достаточной наличности для удовлетворения потребностей своих клиентов. Поэтому для оприходования всех поступающих в банк наличных денег и выполнения расходных операций банки имеют оборотную кассу. Все поступившие до окончания операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в оборотную кассу и зачислены на соответствующие счета в тот же рабочий день. Из оборотной кассы происходит и выдача наличных денег предприятиям.

Прием денег производится по объявлениям на взнос наличными с выдачей квитанции. Ежедневные записи принятых и сданных денежных сумм кассиры ведут в отдельной книге.

Кассир, получивший приходные документы, обязан проверить наличие и тождественность подписей операционных работников по имеющимся у него образцам; сличить соответствие указанных в них сумм цифрами и прописью; вызвать вносителя денег и принять от него деньги счетом. Если вноситель сдает в кассу банка деньги по нескольким приходным документам для зачисления на разные счета, кассир принимает деньги по каждому документу отдельно.

В конце операционного дня на основании принятых документов кассир составляет справку и сверяет сумму по справке с суммой принятых им денег. Справка подписывается кассиром, а кассовые обороты, указанные в ней, сверяются им с записями в кассовых журналах операционных работников. Сверка оформляется подписями кассира в кассовых журналах и операционных работников на справке кассира. Деньги, принятые в течение операционного дня кассир формирует в установленном порядке и вместе с приходными документами сдает заведующему кассой под расписку в книге.

Заведующий кассой, приняв деньги, отчетные справки и документы от кассиров, проверяет, заверены ли суммы кассовых оборотов, указанные в справках кассиров операционными работниками, правильно ли выведены в справках остатки денег с учетом записей в своей книге, соответствуют ли количество и сумма сданных кассирами документов данным справок.По окончании операционного дня прием денег от предприятий осуществляют вечерние кассы. По окончании приема денег кассир и бухгалтер-контролер сверяют денежную наличность с данными кассового журнала и приходных документов и подписывают кассовый журнал. Поступившие деньги, приходные кассовые документы, квитанционные книжки, кассовый журнал и печать по окончании операций вечерней кассы хранятся в денежном хранилище (сейфе).

Заведующий кассой по данным отчетных справок и записям в журналах о принятых суммах денег кассой пересчета и вечерней кассой, а также по документам, деньги по которым приняты или выданы им лично, составляет сводную справку и сверяет ее итоги с данными бухгалтерского учета.После сверки кассовых оборотов за день заведующий кассой записывает в специальную книгу общую сумму прихода и расхода денег и выводит в ней остаток кассы на следующий день.

В случае расхождения между остатком денег в кассе и данными бухгалтерского учета заведующий кассой немедленно ставит об этом в известность руководителя банка и главного бухгалтера для принятия мер к выявлению причин расхождения. При подтверждении излишка или недостачи об этом составляется акт.После сводки кассы заведующий кассой передает кассовые документы вместе с приложениями для формирования и брошюровки одному из кассовых работников.

При формировании кассовые документы подбираются по балансовым счетам (в порядке возрастающей нумерации) отдельно по приходу и расходу кассы. Внебалансовые документы подбираются по номерам внебалансовых счетов - сначала приходные, потом расходные.Кассовые документы должны быть сформированы не позднее следующего рабочего дня в отдельные папки за каждый день. Не позднее следующего дня итоги документов должны быть сверены главным бухгалтером с данными бухгалтерского учета и заверены его подписью.

Для хранения денежных средств используются денежное хранилище. В денежном хранилище должны отдельно храниться:

- наличные деньги операционной кассы. При этом денежная наличность предварительно подготовленная для выдачи за счет денег операционной кассы хранится отдельно от других ценностей операционной кассы;

- иностранная валюта (чеки);

- золото, платина и другие драгоценные металлы;

- прочие ценности.

Деньги и другие ценности внутри хранилища должны храниться на металлических стеллажах (полках), при условии, что такие стеллажи имеют решетки и запираются на замок.

В соответствии с «Порядком ведения кассовых операций в РФ» банки самостоятельно должны проверять соблюдение предприятиями требований ведения кассовых операций.
Наличные деньги, получаемые предприятиями в банках должны расходоваться на цели, указанные в чеке, по которому они получают деньги в банке. Предприятие может иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководством предприятий. При необходимости лимиты остатков касс могут быть пересмотрены.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом России по согласованию с Банком России и Министерством Финансов.

Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным кассиром и главным бухгалтером или уполномоченным на это лицом. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписью главного бухгалтера и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег и т.д.) с подписью руководителя, главного бухгалтера и кассира.Все поступления и выдача наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. Прием наличных денег при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Банк России осуществляет кассовое обслуживание кредитных операций, которым в соответствии с Федеральным Законом РФ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» открыты в расчетно-кассовых центрах корреспондентские, расчетные или другие счета.В соответствии с тем, что исключительное право выпуска и изъятия наличных денег из обращения принадлежит Центральному банку России, он в соответствии с инструкцией №31 по эмиссионно-кассовой работе в учреждениях Банка России от 16.11.95г. организует кассовое обслуживание коммерческих банков, которое проводится через его расчетно-кассовые центры.

Каждый коммерческий банк имеет корреспондентский счет в одном из учреждений Банка России - расчетно-кассовом центре. При получении наличных денег суммы выдаваемых коммерческому банку наличных денег списываются с корреспондентского счета на основании оформленного банком платежного поручения или денежного чека. Если коммерческий банк сдает деньги в расчетно-кассовый центр, то деньги зачисляются на его корсчет.

Кассовое обслуживание банка расчетно-кассовым центром организуется в соответствии с представленными коммерческими банками предварительными заявками. За 45-50 дней до начала каждого квартала коммерческий банк должен представить территориальному учреждению Банка России:

- прогноз ожидаемых поступлений на выдачу наличных денег;

- подкреплений или сдачи излишков расчетному центру в предстоящем квартале;

- график заезда инкассаторов.

Таким образом, для составления предварительных заявок коммерческие банки должны знать о предстоящих в течение квартала денежных оборотах. Такую информацию они получают из заявок клиентов о предстоящих в квартале нуждах в наличных деньгах и их сумме, которую предполагается сдать в кассы коммерческих банков. При составлении таких прогнозов эмиссионно-кассовой деятельности коммерческие банки проводят специальное обследование денежного обращения, объемов предстоящих поступлений и выдач денег с учетом характера деятельности каждого клиента банка.

Заявку на подкрепление своей операционной кассы коммерческий банк подает не позднее, чем за 5 дней до возникновения такой потребности. Чтобы заявки подавались своевременно, в коммерческом банке должны быть четко налажены работа кассы и учет оборота денег.

Взаимоотношения коммерческих банков и расчетно-кассовых центров строятся на договорной основе. Договор предусматривает применение коммерческими банками единого порядка обработки и упаковки денежных билетов, монет, правил приема, передачи денег, формы доставки. В договоре также оговаривается предельный остаток денег в операционной кассе коммерческого банка. Остаток денег в операционной кассе, превышающий установленный предельный размер, подлежит сдаче в оборотную кассу расчетно-кассового центра или передаче другому коммерческому банку, нуждающемуся в подкреплении оборотной кассы.

Коммерческие банки, осуществляющие кассовое обслуживание клиентов, составляют отчеты о кассовых оборотах. Они учитывают суммы выданных и поступивших денег, заполняя следующие формы:

- Форма 747 «Отчет о кассовых оборотах по пятидневкам»;

- Форма 748 «Отчет о кассовых оборотах за месяц».

Заполненные формы коммерческие банки периодически передают в Банк России. Форма 747 составляется бухгалтерскими работниками пять раз в месяц за периоды с первого по пятое, с шестого по десятое, с одиннадцатого по пятнадцатое, с шестнадцатого по двадцатое, с двадцать первого по двадцать пятое числа.Для составления отчета о кассовых оборотах через кассы банка, работниками бухгалтерии ежедневно заполняется «Ведомость учета кассовых оборотов» по форме 744.

В последний рабочий день месяца работники бухгалтерии составляют «Отчет о кассовых оборотах за месяц» по форме 748 на основании формы 744 и передают в Центральный Банк РФ.

Дата добавления: 2018-05-09; просмотров: 1020; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

12 3 4 5 6 7 8 9 10 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!