Управление дебиторской задолженностью компании
Политика управления дебиторской задолженностью компании заключается в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации в результате расширения объема реализации продукции.
Этапы управления дебиторской задолженностью следующие:анализ дебиторской задолженности компании в предшествующем периоде; определение взаимоотношений с покупателями продукции; инкассация дебиторской задолженности; выбор форм рефинансирования дебиторской задолженности; контроль за движением и своевременной инкассацией дебиторской задолженности.
Анализ дебиторской задолженности компании в предшествующем периоде включает оценку состояния дебиторской задолженности, ее состава и структуры; формирование аналитической информации, позволяющей прогнозировать дебиторскую задолженность;разработку порядка расчетов и обоснование условий предоставления кредита отдельным покупателям; определение реальной стоимости дебиторской задолженности в условиях меняющейся покупательной способности; контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.
В общем виде изменения объема дебиторской задолженности за отчетный период характеризуют данные баланса. Для внутреннего анализа следует привлечь сведения аналитического учета, раскрывающие данные о величине и структуре дебиторской задолженности, наличии и объемах просроченной задолженности, а также о конкретных дебиторах, задержка расчетов с которыми создает проблемы с текущей платежеспособностью.
|
|
Анализ «возрастной» структуры дебиторской задолженности позволяет оценить состояние расчетов с покупателями, выявить просроченную задолженность, а также выявить динамику погашения задолженности отдельными группами дебиторов. Для анализа дебиторской задолженности целесообразно использовать показатели, характеризующие ее величину и структуру: сроки погашения, долю дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов, а также долю сомнительной дебиторской задолженности. Последний показатель характеризует «качество» задолженности. В процессе внутреннего анализа компания определяет сроки задержки платежа и отнесение той или иной задолженности к сомнительной.
Определение величины сомнительной дебиторской задолженности в ее общем объеме позволяет подойти к оценке дебиторской задолженности, целью которой является определение денежного эквивалента, который ожидается в результате погашения (реализации) дебиторской задолженности. В процессе оценки учитываются такие факторы, как сроки и условия расчетов, наличие обеспечения, период просрочки, а также факторы, характеризующие финансовое состояние должника.
|
|
Ключевым методическим приемом, позволяющим обосновать текущую стоимость дебиторской задолженности с учетом вышеуказанных факторов, является определение ее дисконтированной стоимости, т.е. приведение ожидаемых поступлений от дебиторов к настоящему моменту с учетом временного фактора погашения дебиторской задолженности.
Эквивалентная текущая стоимость непрерывно дисконтируемого денежного потока (PV) определяется по формуле:
(6.22)
где FV – будущая сумма поступления денежных средств (соответствует балансовой стоимости дебиторской задолженности); е – экспоненциальная константа (2,71828...); t – ожидаемый период погашения дебиторской задолженности; i – ставка дисконтирования. В качестве ставки дисконтирования может быть использована стоимость финансовых ресурсов компании (стоимость капитала).
Пример: Текущая (дисконтированная) стоимость дебиторской задолженности в размере 10 000 000 руб. при сроке ее погашения 90 дней и средневзвешенной стоимости капитала (используется в качестве ставки дисконтирования) 30% составит 9 277 400 руб.:
|
|
Уточнение модели оценки дебиторской задолженности предполагает введение в расчет дополнительного фактора: вероятности того, что задолженность будет погашена в ожидаемые сроки.
Тогда дисконтированная оценка дебиторской задолженности будет определяться по формуле:
(6.23)
где Р – вероятность того, что дебиторская задолженность будет погашена в ожидаемые сроки.
Если средний процент неоплаты составляет 10%, то вероятность погашения дебиторской задолженности будет 90%, или 0,9. Тогда дисконтированная оценка дебиторской задолженности составит:
С учетом того, что отдельные группы задолженности имеют различную вероятность погашения (чем больше срок задержки, тем меньше вероятность погашения), формула может быть уточнена следующим образом:
(6.24)
где Pk – вероятность погашения k–ой группы дебиторской задолженности.
Для обоснования значения Рk при расчете дисконтированной стоимости отдельных видов дебиторской задолженности необходимо привлечь данные о ее составе и структуре, а также сложившемся характере погашения.
|
|
При анализе дебиторской задолженности оценивается порядок ее списания. Зачастую в составе дебиторской задолженности российских компаний числится задолженность, нереальная для взыскания. Согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя компании. Они относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов, либо на финансовые результаты компании, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались.
Истечение срока исковой давности прекращает существование объективных гражданских прав на взыскание долга. Следовательно, сохранение сумм нереальной для взыскания дебиторской задолженности в составе актива баланса приводит к искажению информации о фактическом объеме требований, которые компания может предъявить своим дебиторам, и как следствие, к завышению реальной величины дебиторской задолженности. Вместе с тем согласно требованию налоговых органов списанию дебиторской задолженности должно предшествовать выполнение ряда условий: обращение кредитора в арбитражный суд и вынесение судом решения об отказе в присуждении суммы долга кредитору; принятие кредитором мер по взысканию с должника задолженности (переписка с должником о погашении долга, переписка с регистрационными и налоговыми органами о выявлении фактического местонахождения должника). При соблюдении перечисленных условий, указывающих на то, что компания пыталась реализовать свое право получить задолженность с дебитора, списание дебиторской задолженности учитывается при налогообложении.
На практике имеет место ошибочное представление о том, что невыполнение названных требований делает невозможным списание дебиторской задолженности, которая в результате становится «постоянной статьей» баланса. Данное распространенное заблуждение связано с отождествлением формирования финансовых результатов для целей налогообложения и для целей представления информации в бухгалтерской отчетности. Тот факт, что данная дебиторская задолженность не может быть включена в расчет налогооблагаемой базы, не означает, что она может оставаться в составе активов. В противном случае действия компании по отражению дебиторской задолженности вступают в противоречие с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Согласно им бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении компании. Сохранение нереальной дебиторской задолженности в составе активов приводит к искажению отчетных данных, связанному с завышением чистых активов.
Заключительным этапом анализа дебиторской задолженности должна стать оценка соответствия условий получения и предоставления кредита. Для сравнения этих условий могут быть использованы формулы, характеризующие период погашения дебиторской и кредиторской задолженности.
При анализе соотношения дебиторской и кредиторской задолженности необходимо учитывать возможный эффект запаздывания, связанный с различными сроками их погашения. Указанный эффект приводит к тому, что результаты сопоставления дебиторской и кредиторской задолженности на основании балансовых данных становятся некорректными и требуют дополнительного уточнения.
Продолжая рассмотрение примера, связанного с определением дисконтированной стоимости дебиторской задолженности (10 000 000 руб.), предположим, что компания имеет кредиторскую задолженность также в размере 10 000 000 руб. Однако срок ее погашения составляет 30 дней (в отличие от сложившегося в организации среднего срока погашения дебиторской задолженности, равного 90 дням). Отметим, что балансовое соотношение дебиторской и кредиторской задолженности равно 1.
Располагая дисконтированной оценкой дебиторской задолженности: 9 277 400 руб. при условии 100%– ного погашения задолженности и 8 349 700 руб. при сложившемся в компании характере оплаты 90% задолженности, рассчитаем дисконтированную стоимость кредиторской задолженности:
Таким образом, с учетом эффекта запаздывания реальная величина дебиторской задолженности оказалась ниже, чем величина обязательств перед кредиторами, что означает для компании снижение ее ликвидности. Данный существенный аспект оценки дебиторской и кредиторской задолженности должен быть учтен в процессе анализа текущей платежеспособности компании.
Определение взаимоотношений с покупателями продукции. Для сокращения сроков оборачиваемости дебиторской задолженности следует использовать различные варианты оплаты продукции. В коммерческой практике используется несколько подходов к установлению условий платежа. Компании, выпускающие конкурентоспособную и пользующуюся спросом продукцию, обычно используют предоплату. Для увеличения объема продаж и привлечения новых покупателей предоставляется скидка в зависимости от сроков оплаты. Наиболее распространенной формой расчетов является частичная предоплата, сочетающая предоплату и продажу в кредит. Широко используется такая форма расчетов, как передача на реализацию. Эффективной формой оплаты с постоянными клиентами при долгосрочных коммерческих отношениях является поэтапный расчет за выполненные работы и оказанные услуги. Банковская гарантия используется при заключении внешнеэкономических контрактов с целью минимизации хозяйственных рисков. В этом случае банк возмещает необходимую сумму в случае невыполнения дебитором своих обязательств.
При выборе системы расчетов с покупателями необходимо учитывать, что предоставление им более льготных условий расчетов сопровождается увеличением остатков дебиторской задолженности. Это, в свою очередь, влечет за собой нарастание потребности в источниках финансирования, а, следовательно, и расходов по их привлечению. Увеличение дебиторской задолженности инициирует дополнительные расходы и потери в виде командировочных расходов, расходов связи, а также потерь по безнадежным долгам. Кроме того, рост дебиторской задолженности приводит к потерям, определяемым влиянием инфляционного фактора. С целью максимизации притока денежных средств целесообразно разрабатывать систему моделей договоров с гибкими условиями оплаты и гибким ценообразованием.
Важным элементом взаимоотношений компании с покупателями ее продукции является продажа продукции (или услуг) в кредит. В процессе использования кредита определяются формы, в которых осуществляется реализации продукции в кредит (коммерческий или потребительский кредит)1; выбор типа кредитования (консервативный, умеренный, агрессивный); определение системы кредитных условий (срок предоставления кредита, размер предоставляемого кредита, стоимость предоставления кредита, система штрафных санкций за просрочку исполнения обязательств покупателями); определение кредитоспособности отдельных покупателей и дифференциация условий предоставления кредита (формы штрафных санкций, срок предоставления кредита, необходимость страхования кредита за счет покупателей и т.п.).
Действенным инструментом кредитных взаимоотношений компаний с клиентами являются скидки за авансовую оплату продукции или за досрочную оплату при предоставлении кредита. Цель предоставления скидок – ускорение погашения дебиторской задолженности. Объем скидок расширяется до тех пор, пока дополнительные выгоды от ускорения оборота денежных средств не сравняются с потерями от роста скидок.
Кроме того, предоставление скидок при досрочной оплате целесообразно и потому, что в условиях инфляции любая отсрочка платежа ведет к уменьшению текущей стоимости реализованной продукции. В таблице 6.3 дан сравнительный расчет финансовых последствий заключения договора с разными условиями оплаты. При проведении расчетов уровень инфляции принят равным 5% в месяц, ставка процентов банковского кредита 18% годовых и доходности от альтернативных вложений 10% в месяц.
Таблица 6.3.
Финансовые последствия заключения договоров с разными условиями оплаты
Показатели | Предоставление скидки | Без скидки |
Условия оплаты | Предоплата, скидка 10% | Отсрочка 30 дней |
Индекс цен | 1,05 | 1,05 |
Коэффициент падения покупательной способности денег* | 0,9524 | |
Потери от инфляции с каждой 1000 руб. | 1000 – 1000 × 0,9524 = 47,6 руб. | |
Потери от предоставления скидки с каждой 1000 руб. | 100 руб. | |
Результат от скидки и потери от инфляции с 1000 руб. | 100 руб. | 47,6 руб. |
Оплата процентов банковского кредита (18% годовых) | 1000 × 0,18 / 12 = 15,0 руб. | |
Доход от альтернативных вложений (при рентабельности 10% в месяц) с учетом инфляции | (900 × 0,1) × 0,9524 = 85,7 руб. | |
Результат от предоставления скидки, потерь от инфляции, выгоды от альтернативных вложений с каждой 1000 руб. | 100 – 85,7 = 14,3 руб. | 47,6 + 15,0 = 62,6 руб. |
* Коэффициент падения покупательной способности – величина, обратная индексу цен.
В рассмотренном примере компания при скидке с учетом альтернативного вложения и инфляции теряет меньше, чем из–за инфляции и необходимости выплаты процентов за пользование кредитом при отсрочке платежа в 30 дней. Сравнение этих двух вариантов позволяет сделать вывод, что потери компании при отсрочке платежа более чем в четыре раза превышают потери при использовании скидки.
Наибольшее распространение в хозяйственной практике получили следующие виды скидок:
Ø скидки с цены за увеличение объема покупок. Эти скидки базируются на учете эластичности спроса – чем эластичнее спрос, тем более действенны скидки данного вида. Их разновидностью можно считать скидки при сезонных распродажах;
Ø скидки с цены при использовании формы оплаты, более выгодной для продавца, чем та, что указана в его справочной цене;
Ø скидки с цены продавец предоставляет в случае длительного сотрудничества с покупателем – скидки «за верность»;
Ø специальные скидки предоставляются покупателям, в которых продавец особенно заинтересован. К ним относятся так называемые привилегированные покупатели, обеспечивающие продавцу выгодные заказы, хорошую рекламу и пр.
Предоставление скидок целесообразно в следующих ситуациях:
ü скидки приводят к расширению продаж и увеличению общей прибыли от реализации данной продукции при условии высокой доли постоянных затрат и высокой эластичности товара;
ü система скидок обеспечивает приток денежных средств в условиях их дефицита;
ü система скидок за ускорение оплаты более эффективна, чем система штрафных санкций за просроченную оплату.
Основными элементами кредитной политики являются: формирование кредитного рейтинга клиентов и выработка условий коммерческого кредитования. Поэтому определение, кому предоставлять кредит, зависит от рисков невозврата или от затягивания сроков оплаты покупателей. Классификация покупателей по группам риска – своеобразный «фундамент» кредитной политики. Показателями для оценки кредитной истории, установления рейтинга являются: тип покупателя, период работы с покупателем, период существования компании-покупателя, платежная дисциплина, среднемесячный объем закупок покупателя (за последний год) или доля закупок покупателя в общем объеме реализации предприятия, другие показатели. Все дебиторы оцениваются по каждому из показателей с присвоением оценки в баллах (от 1 до 100). Например, у дебиторов, сотрудничающих с поставщиком более 5 лет, оценка по этому показателю будет 100 баллов, от 3–х до 4–х лет – 80 баллов и так далее. Для стандартизации бальных оценок рекомендуется составлять сводную таблицу оценок показателей в баллах (таблица 6.4).
Таблица 6.4
Пример сводного рейтинга дебиторов
Дебитор | Показатели | Оценка показателей кредитной истории | Общая оценка | ||||
Тип клиента | Период работы | «Возраст» компании | Платежная дисциплина (% просроченной задолженности) | Объем закупок | |||
Единицы измерения | - | лет | Лет | % | тыс. $ | ||
Удельный вес (пример) | 0,25 | 0,15 | 0,15 | 0,2 | 0,25 | ||
ООО «ВИСТ» | Показатель оценки | Дилер | 5 | 8 | 10 | 150 | |
Баллы | 100 | 100 | 100 | 80 | 100 | X | |
Рейтинг (Баллы × Удельный вес) | 25 | 15 | 15 | 16 | 25 | 96 | |
ООО «КРЕДО» | Показатель оценки | Оптовик | 3 | 6 | 15 | 30 | |
Баллы | 60 | 60 | 60 | 60 | 60 | X | |
Рейтинг | 15 | 9 | 9 | 12 | 15 | 60 | |
ООО «КОМФОРТ» | Показатель оценки | Розничная точка | 3 | 5 | 0 | 3 | |
Баллы | 30 | 30 | 30 | 100 | 10 | X | |
Рейтинг | 7,5 | 4,5 | 4,5 | 20 | 2,5 | 39 |
Дебиторы с учетом общей оценки группируются по степени их надежности: Группа А: общая оценка от 70 до 100; Группа В: общая оценка от 40 до 69; Группа С: общая оценка до 39. Для клиентов группы С принимается решение об отгрузке товара только по предоплате. Для клиентов группы В принимается решение об ограниченном кредитовании, взимание аванса в размере фиксированного процента от объема отгрузки. Как правило, не ниже 25%. Дополнительные условия: оформление векселей, залога, поручительства и т. д. Для клиентов группы А рассматривается возможность отгрузки с последующей оплатой на разработанных для данной группы стандартных условиях, возможны эксклюзивные условия в случае стратегической значимости или предполагаемых будущих экономических выгод. Результаты рейтинга напоминают также АВС– и XYZ–анализ.
Следует отметить, что в настоящее время при определении отношений с клиентами важное значсение имеет осуществление процедуры Anti-Money Laundering – противодействие отмыванию денег, препятствие легализации денежных операций. Данная процедура предполагает – проверку контрагентов, потенциальных покупателей российскими и международными кредитными агентствами Coface, D&B, Euler Hermes, IGK и др.
Инкассация дебиторской задолженности. Инкассация состоит в увеличении объема и скорости денежных потоков от дебиторской задолженности. Инкассация дебиторской задолженности включает следующие элементы: возраст самого старого долга; общий объем долгов; общий объем просроченных платежей; дату открытия счета; своевременность прежних платежей; платежи, осуществленные после последней даты платежа; величину кредита клиента, которая принята к утверждению; статус клиента, который может потребовать особого отношения; сроки и формы предварительного и последующего напоминаний покупателям о дате платежей; условия пролонгирования долга по предоставленному кредиту; условия возбуждения дела о банкротстве несостоятельных дебиторов.
Эффективность процедуры инкассации определяется не столько уменьшением размеров дебиторской задолженности, сколько ростом прибыли за счет увеличения объема продаж и организации надежных отношений с клиентами.
Методическим приемом анализа, обеспечивающим возможность прогнозирования дебиторской задолженности, является расчет коэффициентов инкассации (погашения дебиторской задолженности), который представляет собой отношение дебиторской задолженности, возникшей в конкретном периоде, к величине отгрузки (объема продаж) того же периода. Суть подхода состоит в том, чтобы разложить величину дебиторской задолженности на конкретную дату на составляющие, характеризующие срок ее образования, например, до одного месяца, от одного до двух месяцев, от двух до трех месяцев и т.д.
Таким образом, дебиторская задолженность (ДЗ) на конец периода t может быть представлена как сумма:
ДЗ = ДЗt + ДЗt–1 + ... + ДЗt–n, (6.25)
где ДЗt – величина задолженности, возникшей в периоде t; ДЗt–1 –величина задолженности, возникшей в периоде t – 1; ДЗt–n – величина задолженности наиболее раннего срока образования.
Тогда коэффициенты инкассации будут представлять собой отношения:
(6.26)
где Bt, Bt–1, Bt–2,..., Bt–n — объемы продаж соответственно периодов t, t – 1, t – 2, t – n.
Данные условного примера о сложившихся коэффициентах инкассации (табл. 6.5) можно использовать для прогнозирования дебиторской задолженности и ожидаемых поступлений от покупателей и заказчиков.
Таблица 6.5.
Прогноз объема продаж и дебиторской задолженности на III квартал, тыс. руб.
Период | Отгрузка | Коэффициент инкассации | Ожидаемая дебиторская задолженность |
А | 1 | 2 | 3 |
Апрель | 650 000 | 0,165 | 107 250 |
Май | 680 000 | 0,50 | 340 000 |
Июнь | 690 000 | 0,878 | 605 820 |
Итого | 2 020 000 | Х | 1 053 070 |
Прогнозные значения продаж представлены в табл. 6.6.
Таблица 6.6.
Сведения об отгрузке продукции и ее оплате за II квартал, тыс. руб.
Период | Отгрузка | Оплата | Дебиторская задолженность на конец квартала, возникшая в соответствующем месяце | |||
апрель | май | июнь | тыс. руб. | % | ||
А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Апрель | 231 000 | 23 100 | 77 400 | 92 400 | 38 100 | 8,3 |
Май | 346 500 | 44 650 | 128 600 | 173 250 | 25,0 | |
Июнь | 323 400 | 39 300 | 284 100 | 43,9 | ||
Итого | 900 900 | 23 100 | 122 050 | 260 300 | 495 450 | X |
Таким образом, если предположить, что характер погашения дебиторской задолженности сохранится в предстоящем квартале, величина дебиторской задолженности на 1 июля должна составить 1 053 070 тыс. руб. Полученная цифра определяется исключительно величиной отгрузки второго квартала. Она должна быть скорректирована с учетом той задолженности, которая уже имелась на начало квартала – 900 900 тыс. руб. Та часть существующей на начало прогнозируемого периода задолженности, которая останется непогашенной, увеличит итоговое значение дебиторской задолженности, рассчитанное в графе 3 табл. 6.5. Данная корректировка выполняется на основании информации о сложившемся процентном отношении сомнительной дебиторской задолженности и общего объема дебиторской задолженности.
Выбор форм рефинансирования дебиторской задолженности. Развитие рыночных отношений и инфраструктуры финансового рынка позволяют использовать в хозяйственной практике новые формы управления дебиторской задолженностью – ее рефинансирование. Это ускоренный перевод дебиторской задолженности в другие формы оборотных активов компании, такие как денежные средства, высоколиквидные краткосрочные ценные бумаги. В настоящее время основными формами рефинансирования дебиторской задолженности являются факторинг и учет векселей, выданных покупателями продукции.
Факторинг представляет собой финансовую операцию, заключающуюся в уступке компанией–продавцом права получения денежных средств по платежным документам за поставленную продукцию в пользу банка или специализированной компании – «фактор компании», которые принимают на себя все кредитные риски по инкассации долга. За осуществление такой операции банк (фактор компания) взимает с компании–продавца определенную комиссионную плату в процентах к сумме платежа. Ставки комиссионной платы дифференцируются с учетом уровня платежеспособности покупателя продукции и предусмотренных сроков ее оплаты.
Одним из наиболее распространенных видов факторинга в России является факторинг с регрессом. Это связано прежде всего с тем, что риск Фактора при использовании факторинга с регрессом минимален. В случае факторинга с регрессом Фактор (финансовый агент или банк) готов выплатить Клиенту (продавцу продукции или услуг) в качестве финансирования значительно больший процент сразу после поставки продукции. Так ряд Факторов предлагают услуги по факторингу с регрессом с финансированием до 95% от суммы задолженности покупателя, при этом остальные 5% за минусом комиссии Фактора выплачиваются после исполнения должником своих обязательств.
Основная причина неразвитости безрегрессионного факторинга на российском рынке – невысокий интерес к этому виду факторингового обслуживания со стороны самих Факторов. Поставщики обращаются за безрегрессионным факторингом, когда хотят избавиться от рисков неплатежа Дебиторов, за регрессионным – когда нуждаются в дополнительной ликвидности.
Учет векселей, выданных покупателями продукции, представляет собой финансовую операцию по их продаже банку (или другому финансовому институту, другому хозяйствующему субъекту) по определенной (дисконтной) цене, устанавливаемой в зависимости от их номинала, срока погашения и учетной вексельной ставки. Учетная вексельная ставка состоит из средней депозитной ставки, ставки комиссионного вознаграждения, а также уровня премии за риск при сомнительной платежеспособности векселедателя. Указанная операция может быть осуществлена только с переводным векселем.
Учетная (дисконтная) цена векселя определяется по формуле:
, (6.27)
где УЦВ – учетная (дисконтная) цена векселя на момент его продажи (учета банком); НС – номинальная сумма векселя, подлежащая погашению векселедателем в предусмотренный в нем срок; Д – число дней от момента продажи (учета) векселя до момента его погашения векселедателем; УСВ – годовая учетная вексельная ставка, по которой осуществляется дисконтирование суммы векселя, %.
Контроль за движением и своевременной инкассацией дебиторской задолженности. Создание и использование механизма внутреннего контроля дебиторской задолженности покупателей позволяет компании минимизировать риски ее недопустимого увеличения или непогашения.
Приемы контроля дебиторской задолженности включают:
Ø использование метода АВС для группировки клиентов в зависимости от размера дебиторской задолженности для определения приоритетов работы с дебиторами. В категорию «А» включаются при этом наиболее крупные и сомнительные виды дебиторской задолженности (так называемые проблемные кредиты), в категорию «В» – кредиты средних размеров, в категорию «С» – остальные виды дебиторской задолженности, не оказывающие серьезного влияния на результаты финансовой деятельности компании;
Ø лимитирование дебиторской задолженности по покупателям;
Ø пересмотр соотношения продаж в кредит и по предоплате в зависимости от кредитной истории потребителя;
Ø ведение оперативного учета методом документальной сверки;
Ø анализ дебиторской задолженности по видам продукции с целью выявления наименее выгодных с точки зрения инкассации товаров, ориентация на возможно большее число покупателей для уменьшения совокупного риска неуплаты;
Ø ускорение средней оборачиваемости задолженности индивидуальных дебиторов (сумма поставки, умноженная на число дней с момента получения продукции потребителем до момента инкассации поступивших денежных средств);
Ø контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности и сбалансированностью тенденций их изменений, предоставление скидок при досрочной оплате с целью повышения коэффициента инкассации;
Ø контроль за расчетами с покупателями по отсроченным или просроченным задолженностям.
Для создания эффективной системы контроля за дебиторской задолженностьюнеобходимо сформировать базу данных по следующей информации: выставленные покупателям счета, неоплаченные на текущий момент; период просрочки платежа (в днях) по каждому из выставленных счетов; размер безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности; статистика платежной дисциплины каждого покупателя (средний период просрочки, средняя сумма предоставленного кредита). Эту информацию целесообразно систематизировать в двух формах: форме отчета о списании дебиторской задолженности покупателей и форме реестра старения дебиторской задолженности.
Дата добавления: 2018-05-09; просмотров: 262; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!