Технология составления бухгалтерской отчетности в ООО «Родничок»
Согласно ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из:
- бухгалтерского баланса;
- отчета о финансовых результатах;
- приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (отчету о прибылях и убытках).
К упомянутым приложениям относят:
- отчет об изменениях капитала;
- отчет о движении денежных средств;
- иные приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (далее - пояснения) в табличной и (или) текстовой форме (п. 4 Приказ N 66н).
Субъект малого предпринимательства вправе представить в налоговый орган годовую бухгалтерскую отчетность в сокращенном объеме - в составе бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Вместе с тем отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств необходимо представлять в случае их формирования (при необходимости отражения в них наиболее важной информации, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности). Пояснительную записку в составе годовой бухгалтерской отчетности организация - субъект малого предпринимательства в налоговый орган вправе не представлять. Так как ООО «Родничок» относится к субъектам малого предпринимательства, то предприятие формирует и сдает в налоговые органы только Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах.
|
|
|
Подготовительные работы
В целях обеспечения достоверности годовой бухгалтерской отчетности в ООО «Родничок» проводится в конце отчетного года определенная подготовительная работа, состоящая из следующих мероприятий:
1. Проведение инвентаризации активов и обязательств
2. Устранение по результатам инвентаризации выявленных расхождений между фактическим наличием и данными бухгалтерского учета. Излишки и недостачи отражаются на соответствующих счетах бухгалтерского учета в отчетном году, чтобы данные годового отчета отражали фактическое наличие активов и обязательств организации.
3. Проверка правильности операций в учете, в том числе на соответствие положениям учетной политики ООО «Родничок». Исправление ошибок, допущенных вследствие неправильного применения положений учетной политики.
4. Проверка обоснованности дебиторской и кредиторской задолженности, числящейся в учете. Списание задолженности по истечении срока исковой давности.
5. Реформация баланса
В учетной политике ООО «Родничок» указан следующий порядок проведения инвентаризации:
- основных средств, НМА финансовых вложений, расчетов - ежегодно по состоянию на 31 декабря;
|
|
|
- остатков МПЗ и товаров – ежегодно по состоянию на 30 октября;
- расчетов по налогам и отчислениям во внебюджетные фонды – ежегодно по состоянию на 31 декабря;
- прочего имущества и обязательств – ежегодно по состоянию на 31 декабря.
Чтобы определить финансовый результат хозяйственной деятельности организации, то есть сумму чистой прибыли или убытка за отчетный год в ООО «Родничок» проводится реформация баланса. Реформация баланса всегда проводится по состоянию на 31 декабря отчетного года и заключается в обнулении показателей (сальдо) по счетам учета финансовых результатов.
Процесс реформации баланса в ООО «Родничок» состоит из нескольких этапов.
Первый этап. Закрытие субсчетов счета 90 и счета 91, на которых учитывались доходы, расходы и финансовые результаты организации в течение года.
По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 (кроме 90-9), закрываются внутренними записями на счет 90-9:
Таблица 10 - Бухгалтерские записи по закрытию субсчетов к счету 90 «Продажи» в ООО «Родничок» по окончанию 2017 года
| Дебет | Кредит | Описание | Сумма, тыс. руб. |
| 90 субсчет 1 «Выручка» | 90 субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» | закрытие субсчета 90 -1 «Выручка» по окончании года | 88 640 |
| 90 субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» | 90 субсчет 2 «Себестоимость продаж» | закрытие субсчета 90-2 «Себестоимость продаж» по окончании года | 61 614 |
| 90 субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» | 90 субсчет 3 «НДС» | закрытие субсчета 90-3 «НДС» по окончании года | 13 521 |
| 90 субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» | 90 субсчет 6 «Управленческие расходы» | закрытие субсчета 90-3 «НДС» по окончании года | 10 611 |
|
|
|
По окончании года открытые субсчета к счету 91 (кроме 91-9) закрываются внутренними записями на субсчет 91-9:
Таблица 11 - Бухгалтерские записи по закрытию субсчетов к счету 91 «Прочие доходы и расходы» в ООО «Родничок» по окончанию 2017 года
| Дебет | Кредит | Описание | Сумма, тыс. руб. |
| 91 субсчет 1 «Прочие доходы» | 91субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» | закрытие счета 91-1 по окончании года | 330 |
| 91 субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» | 91 субсчет 2 «Прочие расходы» | закрытие счета 91-2 по окончании года | 1124 |
Второй этап. Заключительными записями 31 декабря закрывается счет 99 «Прибыли и убытки».
В течение календарного года из месяца в месяц на счете 99 «Прибыли и убытки» счете копятся прибыль и убытки. В каждом месяце считается конечное сальдо и переносится в следующий. На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение года отражаются суммы начисленного налога на прибыль. Начисление данного налога в ООО «Родничок» отражают на счете 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». Бухгалтерская запись, отражающая начисление налога на прибыль для уплаты его в бюджет в ООО «Родничок» по окончанию 2017 года, имеет вид:
|
|
|
Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» - 420 тыс. руб.
Далее происходит формирование окончательного результата деятельности ООО «Родничок» за финансовый год. При этом заключительной записью от 31 декабря ООО «Родничок» закрывает счет 99 «Прибыли и убытки» и переносит сальдо этого счета (прибыль отчетного года) на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Таблица 12 - Бухгалтерские записи по закрытию счета 99 «Доходы и расходы» в ООО «Родничок» по окончанию 2017 года
| Дебет | Кредит | Описание | Сумма, тыс. руб. |
| 99 «Доходы и расходы» | 84 субсчет «Нераспределенная прибыль за отчетный период» | Отражена чистая прибыль организации по итогам отчетного года | 1680 |
Таким образом, по окончании отчетного года после реформации баланса в конце года остатков по счетам 90, 91 и 99 нет.
Дата добавления: 2018-05-02; просмотров: 357; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!