Техника составления Бухгалтерского баланса в ООО «Родничок»



 

Бухгалтерский баланс ООО «Родничок» (Приложение 3) характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату (п. 18 ПБУ 4/99, утв. Приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. N 43н). Для этого в нем приводятся показатели, которые действительны:

- на отчетную дату;

- на 31 декабря предыдущего года;

- на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

Бухгалтерский баланс ООО «Родничок» состоит из двух частей: актива и пассива. Актив включает в себя два раздела: «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы», пассив - три раздела: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства»

Составляя баланс, бухгалтерия ООО «Родничок» соблюдает два основных правила. Во-первых, нельзя засчитывать показатели актива и пассива баланса. Во-вторых, амортизируемое имущество (основные средства и нематериальные активы) отражают в балансе по остаточной стоимости. Все показатели в балансе указывают по состоянию на отчетную в тысячах рублей без десятичных знаков.

Рассмотрим технику составления актива баланса в ООО «Родничок» за 2017 год.

В разделе I «Внеоборотные активы» по строке 1110 «Нематериальные активы» отражается остаточная стоимость нематериальных активов, которые принадлежат ООО «Родничок». По строке 1110 «Нематериальные активы» Бухгалтерского баланса ООО «Родничок» отражена остаточная стоимость нематериальных активов в сумме 72 тыс. руб.

Строки 1120 «Результаты исследований и разработок» и 1130 «Нематериальные поисковые активы» и 1140 «Материальные поисковые активы» в ООО «Родничок» не заполняются, т.к. у предприятия нет таких видов внеоборотных активов.

По строке 1150 «Основные средства» показывают остаточную стоимость основных средств - за вычетом сумм начисленной амортизации. В этой строке баланса отражают основные средства, которые находятся у ООО «Родничок» в собственности. По строке 1150 «Основные средства» Бухгалтерского баланса ООО «Родничок» отражена остаточная стоимость основных средств в размере 19940 тыс. руб.

Строки 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» и 1170 «Финансовые вложения» в ООО «Родничок» не заполняются, т.к. у предприятия нет таких видов внеоборотных активов.

По строке 1180 «Отложенные налоговые активы» показывается остаток по счёту 09 «Отложенные налоговые активы». У ООО «Родничок» остаток по счету 09 «Отложенные налоговые активы» на конец 2017 года составил 84 тыс. руб. и он отражен по строке 1180 Бухгалтерского баланса.

По строке 1190 «Прочие внеоборотные активы» Бухгалтерского баланса отражают данные об активах долгосрочного характера, не нашедших своего отражения по другим строкам раздела I «Внеоборотные активы». При формировании строки 1190 «Прочие внеоборотные активы» могут использоваться, к примеру, данные о сальдо по счетам 08, 07, 15 и 16, относящиеся к оборудованию к установке; 60 – по авансам и предоплатам за работы и услуги, приобретаемым для строительства основных средств. У ООО «Родничок» этого нет активов такого характера, поэтому строка 1190 Бухгалтерского баланса не заполнена.

По строке 1100 «Итого по разделу I» Бухгалтерского баланса ООО «Родничок» приводится сумма следующих строк раздела I Бухгалтерского баланса:

- 1110 «Нематериальные активы»;

- 1150 «Основные средства»;

- 1180 «Отложенные налоговые активы».

72 тыс. руб. + 19940 тыс. руб. + 84 тыс. руб. = 20096 тыс. руб.

В таблице 13 представлен порядок формирования строк раздела I Бухгалтерского баланса в ООО «Родничок».

Таблица 13 - Порядок формирования показателей строк раздела I Бухгалтерского баланса в ООО «Родничок»

Строка баланса Как формируются показатели для баланса Сумма, тыс. руб.
1110 Нематериальные активы Разница между дебетовым сальдо счёта 04 «Нематериальные активы» и кредитовым сальдо счёта 05 «Амортизация нематериальных активов» 75 – 3 = 72
1150 Основные средства Разница между дебетовым сальдо счёта 01 «Основные средства» и кредитовым сальдо счёта 02 «Амортизация основных средств» 23560 – 3620 = 19940
1180 Отложенные налоговые активы Сальдо счёта 09 «Отложенные налоговые активы» 84
Итого по разделу I Сумма строк 1110, 1150, 1180 20096

 

В разделе II «Оборотные активы» в ООО «Родничок» по строке 1210 «Запасы» отражаются сводные данные о запасах и затратах предприятия. Здесь указывают стоимость материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих, топлива.

ООО «Родничок» ведёт учет сырья и материалов на счете 10 по учетным ценам. Фактические затраты отражают по дебету счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», а отклонение фактических затрат от учетных - на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Поэтому при заполнении строки «Запасы» к остатку по счету 10 «Материалы» прибавляют дебетовое сальдо по счету 16 (если фактическая себестоимость материалов превышает учетную), либо отнимают кредитовое сальдо по этому счету (если фактическая себестоимость материалов ниже учетной). По строке 1210 «Запасы» Бухгалтерского баланса ООО «Родничок» отражена стоимость запасов в размере 1431 тыс. руб.

Остаток по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» свидетельствует о том, что часть НДС, предъявленная поставщиками ООО «Родничок», еще не поставлена к вычету. Остаток по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям» записывается в Бухгалтерском балансе ООО «Родничок» по строке 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в сумме 27 тыс. руб.

В строке 1230 «Дебиторская задолженность» в ООО «Родничок» отражается соответственно долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность.

В составе дебиторской задолженности показывают долги:

- покупателей - за оказанные услуги, выполненные работы;

- поставщиков - за перечисленные им авансы;

- подотчетных лиц - за выданные им деньги.

По строке 1230 «Дебиторская задолженность» Бухгалтерского баланса ООО «Родничок» отражена величина дебиторской задолженности в размере 165 тыс. руб.

Строка 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» в Бухгалтерском балансе ООО «Родничок» не заполнена, так как у предприятия не активов такого вида.

По строке 1250 «Денежные средства» суммируются и отражаются остатки денежных средств предприятия. По строке 1250 «Денежные средства» Бухгалтерского баланса ООО «Родничок» отражен остаток по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета» в размере 12674 тыс. руб.

По строке 1260 «Прочие оборотные активы» в Бухгалтерском балансе ООО «Родничок» отражается информация об активах, которые не нашли отражения по другим строкам раздела II баланса, а именно сальдо дебетовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части сумм НДС, исчисленных с авансов и предварительной оплаты (частичной оплаты) в размере 680 тыс. руб.

По строке 1200 «Итого по разделу II» Бухгалтерского баланса ООО «Родничок» представлена сумма строк:

- 1210 «Запасы»;

- 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»;

- 1230 «Дебиторская задолженность»;

- 1250 «Денежные средства»;

- 1260 «Прочие оборотные активы».

1431 тыс. руб. + 27 тыс. руб. + 165 тыс. руб. + 12674 тыс. руб. + 680 тыс. руб. = 14977 тыс. руб.

По строке 1600 «Баланс» Бухгалтерского баланса ООО «Родничок»  отражена сумма строк:

- 1100 «Итого по разделу I»;

- 1200 «Итого по разделу II».

20096 тыс. руб. + 14977 тыс. руб. = 35073 тыс. руб.

В таблице 14 представлена взаимоувязка счетов бухгалтерского учёта ООО «Родничок» и строк раздела II Бухгалтерского баланса.

 

Таблица 14 - Взаимоувязка счетов бухгалтерского учета ООО «Родничок» и строк раздела II Бухгалтерского баланса

Строка баланса Порядок формирования показателей для баланса Сумма, тыс. руб.
1210 Запасы Остаток по счёту 10 «Мате­риалы» плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо счёта 16 «Отклонения в стоимости мате­риальных ценностей» 1365 + 66 = 1431
1220 НДС по приобретённым ценностям Сальдо счёта 19 «НДС по при­обретённым ценностям» 27
1230 Дебиторская задолжен­ность Сумма остатков по дебету сче­тов 62 «расчёты с покупателями и заказчиками» 165
1250 Денежные средства Сумма остатков по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчётные счета» 12458 + 216 = 12674
1260 Прочие оборотные активы сальдо дебетовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 680
1200 Итого по разделу II Сумма строк 1210, 1220, 1230, 1260 14977
1600 Баланс Сумма строк 1100, 1200 35073

 

В пассиве баланса в разделе III «Капитал и резервы» по строке 1310 «Уставный капитал» показывается сумма уставного капитала ООО «Родничок». По строке 1310 Бухгалтерского баланса ООО «Родничок» отражено кредитовое сальдо счета 80 «Уставный капитал» в размере 1490 тыс. руб.

Добавочный капитал в ООО «Родничок» формируется, поэтому по строке 1350 «Добавочный капитал» Бухгалтерского баланса ООО «Родничок» показывается сальдо счёта 83 «Добавочный капитал» в размере 18444 тыс. руб.

Резервный капитал в ООО «Родничок» формируется, поэтому по строке 1360 «Резервный капитал» Бухгалтерского баланса ООО «Родничок» показывается сальдо счёта 82 «Резервный капитал» в размере 5370 тыс. руб.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) ООО «Родничок» отражается по строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». По строке 1370 Бухгалтерского баланса ООО «Родничок» отражено кредитовое сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в размере 1625 тыс. руб.

По строке 1300 «Итого по разделу III» Бухгалтерского баланса ООО «Родничок» приводится сумма следующих строк:

- 1310 «Уставный капитал»;

- 1350 «Добавочный капитал»;

- 1360 «Резервный капитал»;

- 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

1490 тыс. руб. + 18444 тыс. руб. + 5370 тыс. руб. + 1625 тыс. руб. = 26929 тыс. руб.

В таблице 15 представлена взаимоувязка счетов бухгалтерского учёта ООО «Родничок» и строк раздела III Бухгалтерского баланса.

Таблица 15 - Взаимоувязка счетов бухгалтерского учёта ООО «Родничок» и строк раздела III Бухгалтерского баланса

Строка баланса

Порядок формирования показателей для баланса

Сумма, тыс. руб.
1310 Уставный капитал

Сальдо счёта 80 «Уставный ка­питал»

1490
1350 Добавочный капитал

Сальдо счета 83 «Добавочный капитал»

18444
1360 Резервный капитал

Сальдо счёта 82 «Резервный ка­питал»

5370
1370 Нераспределенная при­быль (непокрытый убы­ток) Сальдо счёта 84 «Нераспреде­ленная прибыль (непокрытый убыток)»

1625

1300 Итого по разделу III Сумма строк 1310, 1350, 1360, 1370

26929

       

 

Раздел IV «Долгосрочные обязательства» Бухгалтерского баланса в ООО «Родничок» не заполняется, так как долгосрочных обязательств у предприятия нет.

В разделе V «Краткосрочные обязательства» Бухгалтерского баланса ООО «Родничок» по строке 1510 «Займы и кредиты» записывается сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». При этом в балансе показывается не только сумму кредитов и займов, но и проценты, которые по ним должно заплатить ООО «Родничок». По строке 1510 Бухгалтерского баланса ООО «Родничок» отражено кредитовое сальдо счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в размере 209 тыс. руб.

Общая сумма кредиторской задолженности в ООО «Родничок» отражается по строке 1520 «Кредиторская задолженность». В указанной строке Бухгалтерского баланса ООО «Родничок» указано кредитовое сальдо счетов по учету расчетов:

- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в части поставленных и не оплаченных материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг – в размере 1937 тыс. руб.;

- 68 «Расчеты по налогам и сборам» в части налогов, причитающихся к уплате в бюджет – в размере 1520 тыс. руб.;

- 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в части взносов на обязательное социальное страхование, подлежащих уплате во внебюджетные фонды – в размере 1835 тыс. руб.;

- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в части задолженности перед персоналом компании по начисленной и не выплаченной заработной плате – в размере 2481 тыс. руб.

Таким образом, по строке 1520 «Кредиторская задолженность» Бухгалтерского баланса ООО «Родничок» отражена сумма кредиторской задолженности компании, которая сформировалась по состоянию на 31 декабря 2017 года в сумме 7773 тыс. руб.

Сроки 1530 «Доходы будущих периодов» и 1540 «Оценочные обязательства» в Бухгалтерском балансе ООО «Родничок» не заполняются, так как у предприятия нет обязательств такого характера.

По строке 1550 «Прочие обязательства» Бухгалтерского баланса ООО «Родничок» отражаются прочие краткосрочные пассивы, которые не нашли отражения по другим статьям раздела V баланса, а именно кредитовое сальдо по счету 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» в размере 162 тыс. руб.

В строке 1500 Бухгалтерского баланса ООО «Родничок» «Итого по разделу V» приводят сумму строк:

- «Займы и кредиты»;

- «Кредиторская задолженность»;

- «Прочие краткосрочные обязательства».

209 тыс. руб. + 7773 тыс. руб. + 162 тыс. руб. = 8144 тыс. руб.

Показатель строки 1700 «Баланс» Бухгалтерского баланса ООО «Родничок» представляет собой сумму строк:

- 1300 «Итого по разделу III»;

- 1500 «Итого по разделу V».

26929 тыс. руб. + 8144 тыс. руб. = 35073 тыс. руб.

В таблице 16 представлена взаимоувязка счетов бухгалтерского учёта ООО «Родничок» и строк раздела III Бухгалтерского баланса.

Таблица 16 - Взаимоувязка счетов бухгалтерского учёта ООО «Родничок» и строк раздела V Бухгалтерского баланса

Строка баланса Порядок формирования показателей для баланса Сумма, тыс. руб.
1510 Займы и кредиты Сальдо счёта 66 «Расчёты по кратко­срочным кредитам и займам» 209
1520 Кредиторская задол­женность Сальдо счета 60 «Расчёты с постав­щиками и подрядчиками» Кредитовый остаток счёта 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» Кредитовый остаток по счёту 69 «Рас­чёты по социальному страхованию и обеспечению» Кредитовый остаток по счёту 68 «Рас­чёты по налогам и сборам» 1937 + 1520 + 1835 + 2481 = 7773
1550 Прочие краткосрочные обязательства Краткосрочные обязательства, которые нельзя отнести к другим статьям раз­дела «Краткосрочные обязательства» 162
1500 Итого по разделу V Сумма строк 1510, 1520, 1550 8144
1700 Баланс Сумма строк 1300, 1350 35073

 

Сумма этих строк представляет собой пассив баланса ООО «Родничок».


Дата добавления: 2018-05-02; просмотров: 315; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:






Мы поможем в написании ваших работ!