Взаимосвязь счетов синтетического и аналитического учета.

 

Бухгалтерский учет хозяйственной деятельности организации начинается с составления первичного документа, которым оформляется хозяйственная операция. Дальнейшая учетная обработка документов состоит из следующих этапов:

- составление бухгалтерской проводки – указываются, на каких счетах должна быть отражена хозяйственная операция;

- хронологическая запись хозяйственных операций – производится для регистрации всех хозяйственных операций;

- систематическая запись хозяйственных операций – группировка операций на счетах по экономически однородным признакам.

Таким образом, на счетах бухучета накапливается информация о состоянии имущества и источниках их формирования как в целом по видам, так и в разрезе, отдельных составных его частей. Для принятия управленческих решений в одних случаях необходимы обобщенные показатели, в других детализированные, которые выражаются не только в стоимостном измерении, но и в натуральном. Поэтому для формирования информации в зависимости от её объема счета бухгалтерского учета делятся на аналитические и синтетические.

Синтетическими называются такие счета, на которых учитываются экономически однородные группы средств и источников в сводных и обобщенных показателях. К примеру, счет 10 «Материалы» является синтетическим счетом. Он дает возможность определить движение материалов в общей сумме в денежном выражении, и судить о движении отдельных видом материалов по этому счету нельзя. Нельзя также установить движение материалов в количественном выражении.

Аналитическими называются счета, которые детализируют содержание синтетических счетов. Они отражают отдельные виды средств, их источников и хозяйственных процессов. В аналитических счетах применяются не только денежные, но и натуральные измерители. Например, у счета 10 «Материалы» есть 13 субсчетов (субсчета являются промежуточным звеном между счетами аналитического и синтетического учета) субсчет 1 счета 10 «Сырье и материалы» могут открываться разные аналитические счета – 10/1/1 «Ткань шелковая» или 10/1/2 «Ткань льняная». На таких счетах информация будет отражаться более подробно, как в стоимостном измерении, так и в натуральном. Например:

Счет 10/1/1 – «Ткань шерстяная», единицы измерения- , м., цена 10 руб.

Содержание операции	Кол-во	сумма	Содержание операции	Кол-во	сумма
Сальдо на 01.01	40	400
Поступили от оптовой базы	120	1200	Отпущено на производство продукции	150	1500
Оборот за январь	120	1200	Оборот за январь	150	1500
Сальдо на 01.02	10	100

Регистрация хозяйственных операций на синтетических счетах представляет собой синтетический учет. А процесс регистрации хозяйственных операций на аналитических счетах называется аналитическим учетом.

Синтетические и аналитические счета взаимосвязаны, так как однородная группа аналитических счетов объединяется в один синтетический счет. В этой связи существует определенное правило записи по синтетическим и аналитическим счетам, которое заключается в следующем:

Если в синтетическом счете сальдо или обороты записываются по дебету, то и во всех его аналитических счетах сальдо и обороты так же будут отражаться по дебету. Это правило относится и к записи по кредиту.

Для проверки правильности записей и соответствии аналитического учета синтетическому, необходимо сопоставить остатки и обороты по синтетическому счету с суммами остатков и оборотов по аналитическим счетам.

Рассмотрим пример взаимосвязи счетов аналитического и синтетического учета по счету 10 «Материалы»: на начало периода на нем имеется дебетовый остаток в размере 12 000 тыс. руб., расшифрованное на аналитических счетах «Материал А» - 3 т, стоимость. 6 000 тыс. руб. и «Материал В» 4 т, стоимостью 6 000 тыс. руб. За отчетный период произошли следующие хозяйственные операции:

- поступили материалы от оптовой базы :

- материал Б – 1т , стоимостью 1 500 тыс. руб.

- списаны материалы для производства продукции:

- материал А – 2т , стоимостью 4 000 тыс. руб.

Приведенные операции на счетах бухучета будут выглядеть следующим образом:

В синтетическом учете (тыс. руб.)

Счет «Материалы»

Дебет	Кредит
Сальдо на начало периода – 12 000
1. поступление – 1 500	2. списание – 4 000
Сальдо на конец периода – 9 500

В аналитическом учете

Счет «Материалы А» (тыс. руб.)

Номер документа	Содержание операции	Ед. изм.	Приход		Расход		Остаток
			кол -во	сумма	кол -во	сумма	кол -во	сумма
	Остаток на начало месяца	т,					3	6 000
256	поступили материалы от оптовой базы	т.	1	1500
	Остаток на конец месяца	т.					4	7 500

Счет «Материалы В» (тыс. руб.)

№	Номер документа	Содержание операции	Ед. изм.	Приход		Расход		Остаток
				кол -во	сумма	кол -во	сумма	кол -во	сумма
		Остаток на начало месяца	т.					4	6 000
1	256	списаны материалы для производства продукции	т.	2	4 000
		Остаток на конец месяца	т.					2	2 000

       Остатки начальные и конечные по синтетическому счету должны быть равны суммам остатков аналитических счетов. Это следует из того что, аналитические счета лишь детализируют данные синтетического счета, раскрывают составные части учитываемых объектов, отраженных на синтетическом счете в обобщенном виде. Взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счетами обуславливает необходимость сверки информации, отраженной на них.

1. Классификация бухгалтерских документов.

 

Все финансово-хозяйственные операции должны быть оформлены на основании должным образом составленных оправдательных документов.

Данные документы являются первичной учетной информацией, используя которую ведется бухгалтерский учет.

Документация представляет собой процесс документального оформления финансово-хозяйственных операций. При этом осуществляется сплошное и непрерывное отражение хозяйственных операций в момент (либо сразу по окончании) их совершения.

Таким образом, документация является одной из особенностей бухгалтерского учета, где записи производятся только на основании первичных документов.

Первичный документ - оправдательный документ по совершению хозяйственной операции (письменное доказательство), на основании которого ведется бухгалтерский учет.

Первичные (так же как и сводные) учетные документы могут составляться на бумажных и машинных носителях информации. В последнем случае организация обязана изготовлять за свой счет копии таких документов на бумажных носителях для других участников операций, а также по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, суда и прокуратуры.

Носителями информации могут быть дискеты, магнитные ленты и др. в зависимости от оснащенности предприятия.

Для отражения различных сторон хозяйственной деятельности на предприятии применяются самые разнообразные формы и виды документов. Правильному составлению документов и использованию в учете помогает их классификация.

Таблица 3 – Классификация бухгалтерских документов

 

Признак классификации	Классификационная группа
1	2
1. По назначению	1.1 Распорядительные документы содержат распоряжение о выполнении той или иной хозяйственной операции (доверенность на получение материальных ценностей, чек на получение наличных денег на расчетном счете и т. д.). В них нет информации подтверждающие факт совершения хозяйственной операции. 1.2 Оправдательные или исполнительные документы составляются в момент свершения хозяйственной информации и представляют собой первый этап их учетной регистрации (товарно – транспортная накладная; приходный кассовый ордер и т. д.). 1.3 Документы бухгалтерского оформления составляются бухгалтером для упрощения и технической подготовки к дальнейшему отражению в учете операций, зафиксированных в распорядительных или оправдательных документах. Они не имеют самостоятельного значения, т. е. без распорядительных и оправдательных документов не могут служить основанием для совершения операции или подтверждением её совершения (накопительная ведомость для группировки однородных хозяйственных операций). 1.4 Комбинированные документы содержат признаки и выполняют функции двух или трех типов документов. Их применение

Продолжение таблицы 3

 

1	2
	позволяет значительно сократить количество записей, облегчить и ускорить процесс бухгалтерской обработки (авансовый отчет, расчетно-платежная ведомость)
2. По месту составления	2.1 Внешние документы поступают на предприятие от других, связанных с ним юридических лиц (платежное требование поставщика). 2.2 Внутренние документы составляются должностными лицами самого предприятия по совершенным им хозяйственным операциям (платежное требование к покупателю).
3. По порядку составления	3.1 Первичные документы – отражают совершившуюся хозяйственную операцию (приходные или расходные ордера, платежные требования и т.д.). 3.2 Сводные документы составляются на основании нескольких ранее оформленных первичных документов с целью их группировки и обобщения (отчет кассира – операциониста, выписка банка с расчетного счета и т. д.).
4. По способу использования и по охвату хозяйственных операций	4.1 Разовые документы применяются для регистрации одной или нескольких операций, записываемых в документ одновременно (приходные и расходные кассовые ордера; накладные и т. д.). 4.2 Накопительные документы применяются для регистрации однородных операций, периодически повторяющихся в течение определенного периода. Их использование значительно сокращает

Продолжение таблицы 3

 

1	2
	количество выписываемых документов, упрощает технику их обработки (лимитно-заборная карта)
5. По количеству отражаемых объектов	Однопозиционные (или однострочные) документы отражают хозяйственную операцию, затронувшую один вид материальных ценностей, запись в них делается одной строкой. 5.1 Многопозиционные (или многострочные) документы отражают хозяйственную операцию, затронувшую несколько видов материальных ценностей, запись в них делается несколькими строками.
6. По степени использования вычислительной техники	6.1 Документы, выписываемые от руки. 6.2 Документы, оформленные с помощью ЭВМ.
7. По виду носителей информации	7.1 Бумажные документы – документы, выписываемые на бумаге. 7.2 Безбумажные документы, существующие в виде электронных таблиц, хранящиеся в памяти ЭВМ, на магнитных дисках, лентах и т. д.

---

Дата добавления: 2018-05-02; просмотров: 685; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

---

---

Мы поможем в написании ваших работ!