Налогоплательщики. Налоговый период. Порядок и сроки уплаты налога.



 

Налогоплательщики:1) Организации; 2) Индивидуальные предприниматели; 3) Лица ввозящие товары на таможенную территорию РФ.

Организации и ИП применяющие специальные налоговые режимы освобождены от уплаты НДС за исключением случаев ввоза товаров на территорию РФ и выполнении обязанностей налоговых агентов.

Согласно ст.145 НКРФ организации и ИП имеют право на освобождение от уплаты НДС, если за 3 предшествующих календарных месяца сумма выручки без НДС не превысила 2х миллионов рублей

 

Налоговый период (ст.163 НКРФ). Порядок и сроки уплаты налога (ст.174 НКРФ).

Декларации подаются не позднее 20 числа следующего месяца по окончании отчетного квартала. Налоги перечисляются равными долями не позднее 20 числа каждого месяца.

 

Налоговые ставки (ст. 164 НКРФ).

18% основная ставка; 10%- некоторые виды товаров: социальные товары (хлеб, молоко), товары для детей, периодика, книги, медицинские товары; 0%- по экспортным товарам, работам и услугам.

Расчетные ставки

  х                           х

_________ * 100     __________  * 100 

100+18                  100+10

 

Расчетные ставки применяются: 1) при получении денежных средств, связанных с расчетами за товары, работы и услуги; 2) при получении авансов; 3) при передаче имущественных прав; 4) при реализации имущества, учитываемого с НДС; 5) при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов переработки, закупленных у населения.

 

Объект налогообложения (ст.146 НКРФ).

1. Реализация на территории РФ товаров, работ, услуг. 2.Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. 3. Передача на территории России товаров, работ, услуг для собственных нужд, расходы которые не принимаются к вычету. 4. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

 

Правила определения места реализации товаров, работ, услуг.

Местом реализации товаров для елей НДС признаются территории РФ при выполнении одного или обоих условий: 1. товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется; 2. Товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ (ст. 147 НКРФ).

Общее правило: Место реализации определяется по месту деятельности лица, выполняющего работы (услуги), если иное не предусмотрено специальными правилами.

 

Исходящий и входящий НДС,

НДС(к уплате в бюджет) = Исходящий НДС- Входящий НДС+ Восстановленный НДС

 

Порядок оформления счетов фактур, книг продаж и книг покупок.

Все налогоплательщики НДС при совершении операций признаваемых объектом налогообложения, включая операции не подлежащие налогообложению и при получении авансов обязаны по установленным формам: 1. составлять счета-фактуры; 2. вести книгу полученных и выставленных счетов-фактур; 3. вести книгу продаж и книгу покупок.

Счета-фактуры – ст.169 НКРФ.

 

Задача №1

Выручка розничной торговой организации от продажи товаров за декабрьсоставила по товарам, облагаемым по ставке 18%- 690 000 рублей, по ставке 10%- 250 000 рублей. Сумма НДС уплачена ТМЦ 19 000 рублей. Определить сумму НДС к уплате в бюджет.

 

Решение:

1) Налогооблагаемая база по товарам облагаемым по ставке 18% равна :

690 000 * 100

_________________ = 584 746 рублей

  118

 

2) Налогооблагаемая база по товарам облагаемым по ставке 10% равна:

250 000 * 100

_________________  = 227 273 рубля.

110

3) Начислен НДС к уплате в бюджет:

584 746 * 18 227 273 * 10

________________ + _________________ = 127 981 рубль

100               100

 

4) НДС к уплате в бюджет равен: 127 981 – 19 000 = 108 981 рубль  

 

Задача №2

Весь товар был оплачен поставщиком = 550 000 рублей. Услуги сторонних организаций отнесенные на издержки обращения = 60 000 рублей. Выручка = 850 000 рублей. Определить сумму НДС к уплате в бюджет.

 Решение:

 1)

850 000 * 100

_________________ = 720 339 рублей

  118

 

2)

550 000 * 100

_________________  = 466 101 рубль.

118

 

3)

720 339 * 18 466 101 * 18     

________________ - _________________ = 129 661 – 83 898 = 45 763 рубля

100               100                         

 

4)

60 000 * 18

_________________  = 9 153 рубля.

   118

 

5) НДС к уплате в бюджет равен: 45 763– 9 153 = 36 610 рублей

 

Задача №3

Выручка от оптовой реализации за март составила 690 000 рублей, выручка от розничной реализации 340 000 рублей. НДС по приобретенным товарам 120 000 рублей. Сумма предоплаты поступившей от покупателей в марте составила 20 000 рублей. Отгружено товаров в счет предоплаты поступившей в феврале на 40 000 рублей. Определить сумму НДС к уплате в бюджет.  

Решение:

1) Налогооблагаемая база по товарам облагаемым по ставке 18% равна :

690 000 * 100

_____________= 584 746 рублей

  118

 

2)

584 746 * 18

______________ = 105 254 рубля

          100

 

3)

340 000 * 18

______________= 51 864 рубля

     118

 

4)  105 254 + 51 864 = 157 118 рублей

 

5) 

20 000 * 18

_____________= 3 051 рубль

     118

 

6) 157 118 + 3 051 = 160 169 рублей

 

7) 160 169 – 120 000 = 40 169 рублей

 

8)  

40 000 * 18

____________ = 6 102 рубля

     118

 

9) 40 169 – 6 102 = 34 067 рублей

 

    

Налог на прибыль (20%). 25 глава НКРФ

Налогоплательщики (ст. 246 НКРФ).

1. Российские организации; 2. иностранные организации: а) осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства; б) получающие доходы от источников РФ.


Дата добавления: 2018-05-02; просмотров: 345; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:






Мы поможем в написании ваших работ!