ЕНВД – Единый налог на вмененный доход (глава 26.3 НКРФ).
Система налогообложения в виде ЕНВД предполагает установление базовой доходности (БД) по каждому виду предпринимательской деятельности, расчет вмененного дохода (ВД) с учетом корректирующих коэффициентов (к1, к2).
Объект: Вмененный доход налогоплательщика.
ВД = БД * (ФП1 + ФП2 + ФП3) * к1 * к2
ФП1, ФП2, ФП3 – физические показатели
1, 2, 3 – число месяцев отчетного квартала
к1 – коэффициент учитывающий уровень инфляции в стране (определяется постановлением правительства РФ)
к2 – коэффициент учитывающий условие предпринимательской деятельности (устанавливается постановлением субъектов РФ)
ЕНВД = НС * ВД НС – налоговая ставка – 15%
ЕНВД заменяет ряд налогов: 1. Налог на прибыль; 2. НДС (кроме НДС уплачиваемого при ввозе товара на таможенную территорию РФ); 3. Налог на имущество организации.
С 2011 года совокупный размер отчислений во внебюджетные фонды (ПФ, ФСС, ФОМС) составляет 34%.
Начисленный ЕНВД можно уменьшать на сумму отчислений в Пенсионный фонд и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, но не более чем на 50%.
Задача №1
ИП занимается розничной торговлей через магазин с площадью торгового зала 50 км2. Базовая доходность по данному виду деятельности составляет 1 800 рублей на 1м2 площади торгового зала. к1 = 1,295 к2 = 0,6
За I квартал ИП перечислил в пенсионный фонд 4 000 рублей. Определить ЕНВД за I квартал.
Решение.
|
|
1) ВД = БД * (ФП1 + ФП2 + ФП3) * к1 * к2
ВД = 1 800 * (50 + 50 +50) * 1,295 * 0,6 = 209 790 рублей.
2) ЕНВД = НС * ВД
ЕНВД = 15% * 209 790 = 31 469 рублей - начисленный
ЕНВД – ПФ = 31 469 – 4 000 = 27 469 рублей – к уплате в бюджет ЕНВД
Задача №2
Условие задача № 1. ИП выплатил пособие по временной нетрудоспособности 20 000 рублей.
Решение.
ЕНВД начисленный = 31 469 рублей
20 000 + 4 000 = 24 000 рублей
50% * 31 469 = 15 735 рублей
24 000 рублей > 15 735 рублей из этого следует, что ЕНВД к уплате в бюджет = 15 735 рублей
УСН – Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НКРФ).
УСН – добровольный режим, для его применения имеются ряд ограничений: 1. По численности (не более 100 человек); 2. По выручке (за 1 год не более 60 000 000 рублей); 3. Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не более 100 000 000 рублей; 4. Доля в уставном капитале других организаций не более 25%; 5. Малые предприятия, занимающиеся производством подакцизных товаров и определенными видами деятельности и др.
Налог, уплачиваемый при применении УСН заменяет следующие налоги: 1.,2.,3. см. ЕНВД.
Объект: 1. Доходы (налоговая ставка 6%); 2. Доходы, уменьшенные на величину расходов (налоговая ставка 15%).
При применении объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» необходимо рассчитать минимальный налог равный 1% от доходов. Если минимальный налог больше чем величина исчисленного по общим правилам налога (15% от разницы доходов и расходов) то необходимо перечислять в бюджет минимальный налог.
|
|
Задача №1
Доход = 1 000 000 рублей Расход = 1 100 000 рублей
Минимальный налог = 1 000 000 * 1% = 10 000 рублей
Задача №2
Доход = 1 000 000 рублей Расход = 900 000 рублей
Минимальный налог = 1 000 000 * 1% = 10 000 рублей
Доход – Расход = 1 000 000 – 900 000 = 100 000 рублей
Налог по ставке 15% = 1 000 000 * 15% = 15 000 рублей
15 000 рублей > 10 000 рублей из этого следует, что в бюджет будет перечислен исчисленный по общим правилам налог = 15 000 рублей.
Дата добавления: 2018-05-02; просмотров: 290; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!