Не являются плательщиками налога на прибыль.



1.  Организации принадлежащие УСН; 2. Применяющие ЕНВД и ЕСЪН в части деятельности попадающие под эти налоги

 

Объект налогообложения (ст. 247 НКРФ)

1. Для Российских организаций: прибыль полученная налогоплательщиком, которая равна полученные доходы минус производственные расходы.

2. Для иностранных организаций: прибыль равна доходы, полученные через постоянные представительства, минус расходы, произведенные постоянным представительством.

3. Для иных иностранных организаций: прибыль равна доходы, полученные от источников РФ.

Доходы и расходы определяются согласно правилам налогового учета.

 

 

Налоговая ставка (ст. 248 НКРФ).

Основная налоговая ставка 20% в том числе в федеральный бюджет 2% и в региональный (бюджет субъектов) 18%, может быть снижена до 13,5%.

 

Налоговая база по отдельным видам доходов.

1. Дивиденды полученные:

                                          а) Российскими организациями (налоговая ставка 9%);

                                          б) Иностранными организациями или физ.лицами (налоговая                  

                                                                                                                               ставка 15%).

2. Проценты полученные:

                                          а) По государственным и муниципальным ценным бумагам     

                                                                                          (налоговая ставка 15% (9%, 0%);

                                          б) По облигациям с ипотечным покрытием (налоговая ставка 

                                                                                                                                 9% / 15%).

3. Доходы иностранных организаций не связанные с деятельностью в РФ (налоговая ставка 20%).

4. От использования содержания или сдачи в аренду транспортных средств в связи с осуществлением международных перевозок (налоговая ставка 10%).

5. Прибыль сельхоз предприятий, не перешедших на уплату ЕСНХ:

                                                                  а) 2011 - 2012 гг. налоговая ставка 0%

                                                                  б) 2013 – 2015 гг. налоговая ставка 18%.

 

Методы расчета доходов и расходов.

Для расчета налогооблагаемой прибыли используются:

1) Метод начислений; 2) Кассовый метод.

Критерии выбора сумма выручки от реализации в среднем за каждый из 4х предшествующих кварталах (без НДС):

       а) если выручка не превышает 1млн. рублей организация может выбрать или кассовый метод или метод начислений.

       б) если превышает 1 млн. рублей организация обязана применять метод начислений.

 

Расходы, принимаемые в пределах норм и нормативов.

1. Расходы на определенные виды рекламы признаются в размере не превышающей 1% выручки от реализации.

2. Представительские расходы включаются в состав прочих расходов в размере не более 4% от расходов на оплату труда.

3. Расходы на выплату компенсаций за использование личных автомобилей для служебных целей принимаются в пределах норм установленных правительством РФ.

4. Проценты по долговым обязательствам:

а) в рублях: по ставке рефинансирования увеличенной в 1,5 раза;

б) в валюте: 15%.

 

Задача №1.

Выручка организации за налоговый период включая НДС составила 900 000 рублей. Себестоимость реализованной стоимости 600 000 рублей. Внереализационные доходы 450 000 рублей. Внереализационные расходы 300 000 рублей. Определить сумму налога на прибыль с распределением по бюджетам.

Решение:

1)

900 000 * 18

_______________ = 137 288 рублей

     118

 

2) 900 000 – 137 288 = 762 712 рублей

 

3) 762 712 – 600 000 + 450 000 – 300 000 = 312 712 рублей

 

4) 312 712 * 20% = 62 542 рубля.

 

 

Задача №2.

Выручка организации от реализации продукции составила 42 000 000 рублей включая НДС. Себестоимость реализованной продукции по данным бух. учета 35 000 000 рублей, в том числе расходы на приобретение призов для победителей розыгрышей в период массовых рекламных компаний 400 000 рублей. Представительские расходы 35 000 рублей. Прибыль по данных бух. учета 950 000 рублей. Расходы на оплату труда 800 000 рублей. Определить величину налогооблагаемой прибыли и рассчитать налог на прибыль.

 

Решение:

 

1)

42 000 000 * 100

______________________  = 35 593 220 рублей – выручка без НДС

      118

 

2)

35 593 229

_________________ = 355 932 рубля - реклама

         100

 

3)

800 000 * 4

_________________ = 32 000 рублей – представительские расходы в цепи налогообложения

        100

  

4) Сумма превышения расходов на рекламу над нормативами

 400 000 – 355 932 = 44 068 рублей

 

5) Сумма превышения фактических представительских расходов над нормативами

 35 000 – 32 000 = 3 000 рублей

 

6) Сумма налогооблагаемой прибыли

950 000 + 3 000 + 44 068 = 997 068 рублей

 

7) Налог на прибыль

997 068 * 20

___________________ = 199 414

      100

 

НДФЛ – Налог на доходы физических лиц (глава 22 НКРФ).

 

Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговый период.

Налогоплательщики: 1) физ. лица- резиденты РФ- лица фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 суток; 2) фи0. лица - не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников РФ.

Объект налогообложения:1. Доходы полученные от источников РФ: а) вознаграждение за выполненные трудовые обязанности, работы, услуги; б) доходы полученные от использования авторских прав; в) доходы от сдачи в аренду имущества; г) доходы от реализации недвижимого имущества, акций и иных ценных бумаг; д) дивиденды и проценты; е) страховые выплаты; ж) выплаты правопреемникам застрахованных лиц и иные доходы. 2. Доходы полученные от источников за приделами РФ.

 

Налоговый период- календарный год.

 

Налоговые ставки

Основная налоговая ставка -13% от доходов полученных от источников на территории РФ и за ее пределами.

Особые налоговые ставки: 1) дивиденды- от долевого участия в деятельности российских организаций получаемые лицами не являющимися налоговыми резидентами РФ- 15%; 2) иные доходы получаемые лицами не являющимися налоговыми резидентами РФ- 30%. 3) выигрыши, призы в части превышающие 4 000 рублей- 35%; 4) процентные доходы по банковским вкладам в части превышения суммы рассчитанной исходя из: а) по рублевым вкладам- действующие ставки рефинансирования ЦБРФ; б) по вкладам в иностранной валюте- 9% годовых; 5) сумма экономии на процентах при получении заемных средств если сумма процентов меньше 2/3 ставки рефинансирования ЦБРФ в рублях или 9% по заемным валютным займам; 6) дивиденды- 9%.

 

Налоговая база

Налогооблагаемая база = доходы – необлагаемые доходы – вычеты

 

Вычеты: 1) стандартные вычеты; 2) имущественные вычеты; 3) социальные; 4) профессиональные.

1. Стандартные налоговые вычеты: а) на сотрудника – 400 рублей, при условии, что заработная плата, рассчитанная нарастающим итогом сначала года, не превышает 40 000 рублей; б)1 000 рублей – на каждого ребенка до 18 лет или на учащегося до 24 лет по очной форме обучения при условии заработная плата рассчитана нарастающим итогом сначала года не превысит 280 000 рублей.

2. Имущественные налоговые вычеты- предоставляются в связи с продажей или покупкой имущества (жилье) при условии предоставления документов.

3. Социальные налоговые вычеты: а) лечение; б) обучение; в) благотворительные цели; г) пенсионные взносы при условии предоставления документов.

4. Профессиональные налоговые вычеты- суммы расходов связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, при этом расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены. В противном случае доход может быть уменьшен на 20%.

 

Пример: Доход полученный ИП 30 000 рублей. Расходы не подтвержденные документами – 20 000 рублей. Рассчитать НДФЛ.

Решение.

Налоговая база равна: 30 000 – (30 000 * 20%) = 24 000 рублей.

24 000 * 13% = 3 120 рублей.

Если расходы подтверждены:

Налоговая база равна: 30 000 – 20 000 = 10 000 рублей.

10 000 * 13% = 1 300 рублей.

 

Налоговые агенты

1) Российские организации; 2) Индивидуальные предприниматели; 3) Нотариусы, занимающиеся частной практикой; 4) адвокаты, занимающиеся частной практикой; 5) обособленные подразделения иностранных организаций от которых налогоплательщик получил доходы.

Задача № 1

Сотруднику начислена заработная плата за месяц 20 000 рублей. У него двое детей в возрасте 16 и 25 лет, старший является студентом дневного обучения. Определить сумму НДФЛ за первый квартал.

Решение.

1)

1 месяц = 20 000 – 400 – 1 000 = 18 600 рублей НДФЛ = 18 600 * 13% = 2 418 рублей.

2 месяц = 20 000 – 400 – 1 000 = 18 600 рублей НДФЛ = 18 600 * 13% = 2 418 рублей.

3 месяц = 20 000 – 1 000 = 19 000 рублей        НДФЛ = 19 000 * 13% = 2 470 рублей.

2)

18 600 + 18 600 + 19 000 = 56 200 рублей.

3)

56 200 * 13% = 7 306 рублей или 2 418 +2 418 + 2 470 = 7 306 рублей

 

Задача №2

Ежемесячная заработная плата физ. лица 8 000 рублей. Доход от продажи автомобиля находящегося в собственности 2 года 320 000 рублей. материальная помощь в связи с пожаром 30 000 рублей. Определить НДФЛ совокупного дохода за год.

Решение.

1)

1 месяц = 8 000 – 400 = 7 600 рублей        НДФЛ = 7 600 * 13% = 988 рублей

2 месяц = 8 000 – 400 = 7 600 рублей        НДФЛ = 7 600 * 13% = 988 рублей

3 месяц = 8 000 – 400 = 7 600 рублей        НДФЛ = 7 600 * 13% = 988 рублей

4 месяц = 8 000 – 400 = 7 600 рублей        НДФЛ = 7 600 * 13% = 988 рублей

5 месяц = 8 000 – 400 = 7 600 рублей        НДФЛ = 7 600 * 13% = 988 рублей

6 месяц = 8 000 * 13% = 1 040 рублей       НДФЛ = 1 040 рублей

7 месяц = 8 000 * 13% = 1 040 рублей       НДФЛ = 1 040 рублей

8 месяц = 8 000 * 13% = 1 040 рублей       НДФЛ = 1 040 рублей

9 месяц = 8 000 * 13% = 1 040 рублей       НДФЛ = 1 040 рублей

10 месяц = 8 000 * 13% = 1 040 рублей       НДФЛ = 1 040 рублей

11 месяц = 8 000 * 13% = 1 040 рублей     НДФЛ = 1 040 рублей

12 месяц = 8 000 * 13% = 1 040 рублей    НДФЛ = 1 040 рублей

988 * 5 + 1 040 * 7 = 4 940 + 7 280 = 12 220 рублей – НДФЛ за 12 месяцев

2)

320 000 – 250 000 = 70 000 рублей             НДФЛ = 70 000 * 30% = 21 000 рублей.

3)

НДФЛ общий = 12 220 + 21 000 = 33 220 рублей.

 

 


Дата добавления: 2018-05-02; просмотров: 433; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:






Мы поможем в написании ваших работ!