БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
Бухгалтерский баланс коммерческого банка – сгруппированный поток информации о ресурсах банка и их размещении. Он составляется на основе счетов с использованием двойной записи для систематизации и обобщения банковской деятельности.
Баланс банка должен полно, своевременно и достоверно отражать:
- проведение всех банковских операций;
- наличие и движение требований и обязательств;
- использование материальных и финансовых ресурсов.
На основе баланса формируется правдивая информация о функционировании банка и его имущественном положении для внутренних и внешних пользователей бухгалтерской отчетности, позволяющая оценить конкурентоспособность банка, внутренние резервы финансовой устойчивости и предотвратить возможные отрицательные результаты деятельности.
При организации банка составляется вступительныйбаланс.
Процесс деятельности банка оформляется текущим балансамина отчетные даты, к которым относятся ежедневные, ежеквартальные, годовые балансы.
Если банк находится на порог банкротства или принято решение о его ликвидации (разделении, объединении), используются соответственно санируемые, ликвидационные, разделительные, объединительные балансы.
Статьями баланса являются синтетические счета, учет на которых ведется по принципу двойной записи с отражением каждой операции по дебету и кредиту другого счета. В зависимости от степени обобщения информации используются счета первого и второго порядка. Каждый счет имеет номер, наименование и признак - активный или пассивный.
|
|
|
На активных счетах учитываются средства банка по их составу и размещению, на пассивных – источники образования этих средств. Активные и пассивные счета имеют одинаковые информационные зоны: дебет и кредит, обороты, сальдо.
На активных счетах начальное сальдо отражается по дебету; дебетовые обороты означают увеличение средств, кредитовые – уменьшение.
Для пассивных счетов сальдо фиксируется по кредиту; при увеличении счета делаются записи по кредиту, при уменьшении – по дебету.
В России структура баланса определяется особенностями деятельности банка и организацией учета банковских операций, определенной требованиями нормативных документов Центрального банка.
Банковский баланс может иметь может иметь горизонтальную и вертикальную формы.
Баланс в горизонтальной форме строится в виде двусторонней таблицы. Активы, отражающие размещение средств по целевому назначению, показываются в левой частитаблицы. Пассивы, характеризующие состояние ресурсов по источникам образования, - в правой.
Схема баланса коммерческого банка
|
|
|
| Актив | Пассив |
| Свободные резервы Кредиты, предоставленные и средства, размещенные в виде депозитов Инвестиции Материальные и нематериальные активы самого банка | Собственный капитал Привлеченные средства Займы |
| Всего | Всего |
Итогипо балансовым счетам актива или пассива называются валютой баланса.
Вертикальная форма предполагает последовательное расположение балансовых статей в порядке возрастания номеров.
Разновидностью банковского баланса является оборотная ведомость, где указываются остатки по счетам на начало периода, обороты и остатки на конец периода.
Банковский баланс - составная часть отчетности банка, объединяющая данные о его имущественном и финансовом положении, а также о результатах деятельности в единую систему. Детализация балансовой информации и форма ее представления зависит от целей составления отчетности и требований законодательства.
Пользователями отчетности являются руководство банка, его клиенты, налоговые органы, территориальные управления Банка России.
По срокам отчетность подразделяется на ежедневную, ежемесячную, ежеквартальную, годовую. В ее состав, кроме баланса, могут входить отчет о прибыли и убытках, отчет об использовании прибыли, справка о составе фондов, расшифровка балансовых статей для расчета экономических нормативов и другая информация.
|
|
|
При составлении отчетности банка используются принципы открытости и консолидации.
Открытость предполагает достоверное и подробное отражение операций и их влияния на финансовое положение банка. Информация должна быть надежной, уместной и сравнимой.
Исходя из принципа консолидации отчетность, составляемая по филиалам, включается в единую консолидируемую отчетность в целом по банку.
Бухгалтерские балансы в составе отчетности в зависимости от целей и формы ее составления могут использоваться в развернутоми свернутом виде.
Как правило, свернутые балансы предназначены для опубликования в печати. Развернутые балансы относятся к средствам коммерческой информации и отвечают основным ее требованиям: оперативности, конкретности, солидности.
Оперативность проявляется в ежедневном составлении баланса. Баланс содержит конкретную информацию о наличии денежных средств, состоянии банковских операций и о результатах деятельности. Под солидностью баланса подразумевается его достоверность, подтвержденная аудиторской проверкой.
|
|
|
Баланс содержит обобщенную информацию о банке, за его статьями и цифрами представлена совокупная деятельность банка, являющаяся объектом исследования при проведении финансово-экономического анализа. Аналитическая обработка баланса должна способствовать выделению наиболее значимой информации и уменьшению риска, связанного с выбором правильного решения.
Баланс составляется на текущий момент или за определенный период и содержит данные о свершившихся событиях, поэтому выводы о финансовом состоянии банка, сделанные на основе баланса, соответствуют ситуации на конкретную дату и могут оказаться неточными даже на следующий день. Для получения наиболее правдивой картины необходимо использовать балансы за несколько периодов и опираться на средневзвешенные показатели.
Дата добавления: 2018-04-15; просмотров: 583; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!