Как облагаются НДФЛ выплаты за дистанционную работу
Выплаты за дистанционную работу облагаются НДФЛ в общем порядке, если сотрудник работает дистанционно на территории РФ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, п. 1 Письма Минфина России от 22.02.2017 N 03-04-06/10460). При этом работодатель удерживает налог как налоговый агент (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
Важно помнить, что размер налоговой ставки для исчисления НДФЛ в этом случае будет зависеть от того, является ли работник налоговым резидентом (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).
Удержать НДФЛ нужно при фактической выплате дохода за дистанционную работу, а перечислить в бюджет - не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты дохода (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).
Как облагается НДФЛ средний заработок за время вынужденного прогула
За время вынужденного прогула работнику выплачивается средний заработок за все время такого прогула (ст. 394 ТК РФ).
Такой средний заработок относится к доходам, которые являются объектом налогообложения (пп. 10 п. 1 ст. 208, ст. 209 НК РФ). Он не упомянут в перечне доходов, которые освобождены от налогообложения и перечислены в ст. 217 НК РФ. Поэтому он облагается НДФЛ в общем порядке (Письмо Минфина России от 24.07.2014 N 03-04-05/36473).
Удержать НДФЛ нужно при фактической выплате такого среднего заработка, а перечислить в бюджет - не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты дохода (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).
Как облагаются НДФЛ компенсации и иные выплаты при увольнении
|
|
|
| Увольнение работника на практике сопровождается рядом выплат, порядок налогообложения которых различается. Все выплаты, которые работодатель выплачивает работнику по собственной инициативе, облагаются НДФЛ в полном объеме. А вот для большинства выплат, которые работодатель производит при увольнении в связи с предписанием законодательства, включая региональное и местное, предусмотрено освобождение в пределах трех (для работников Крайнего Севера и приравненных местностей - шести) среднемесячных заработков (п. 3 ст. 217 НК РФ). Речь идет, к примеру, о таких выплатах, как выходные пособия, сохраняемый средний заработок, компенсация руководителю (ст. ст. 178, 181 ТК РФ). Поэтому, выплачивая те или иные суммы увольняющемуся работнику, важно понимать, предусмотрена ли выплата законодательством, и если да, то не превышает ли ее размер установленного лимита, сверх которого нужно платить налог. Исключение - компенсация за неиспользованный отпуск, которая хотя и предусмотрена законодательством, но облагается НДФЛ в полном объеме независимо от размера (п. 3 ст. 217 НК РФ). Отметим, что порядок удержания и перечисления НДФЛ для всех выплат при увольнении стандартный: налог удерживается при фактической выплате и перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику. |
|
|
|
НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении облагается НДФЛ в полной сумме, поскольку данный вид выплат отсутствует в перечне не облагаемых НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).
При этом основание увольнения (сокращение штата, по собственному желанию или др.) значения не имеет.
Сумму налога нужно удержать при фактической выплате компенсации и перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).
В справке 2-НДФЛ для указанного дохода следует указать код 2013.
Если работнику вместо выплаты компенсации предоставили отпуск с последующим увольнением, то компенсация не выплачивается и работник получает отпускные в обычном порядке.
Как облагаются НДФЛ выходные пособия при увольнении
Выходное пособие, выплаченное работнику при увольнении, не облагается НДФЛ при соблюдении трех условий (п. 3 ст. 217 НК РФ):
1) выплата пособия предусмотрена федеральным, региональным законами или решением местных органов власти.
Пособия выплачиваются, например, при увольнении в связи с ликвидацией организации, в связи с сокращением численности или штата работников организации, призывом работника на военную службу, отказом работника от перевода на работу в другую местность и т.д. (ст. 178 ТК РФ);
|
|
|
2) пособие выплачено в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ;
3) размер выплаченного пособия не превышает установленный НК РФ норматив. Он равен трехкратному размеру среднего месячного заработка работника или шестикратному размеру для работников, уволенных из организаций в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Норматив применяется к сумме выплат выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Определите сумму выплаченного работнику выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства:
· если сумма не превышает трехкратный (шестикратный) размер, то НДФЛ уплачивать не нужно;
· если превышает, то с суммы превышения вы должны удержать и уплатить НДФЛ.
Дата добавления: 2018-04-15; просмотров: 329; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!