Облагается ли НДФЛ зарплата умершего работника?
Не нужно удерживать и уплачивать НДФЛ при выплате заработной платы умершего работника членам его семьи или иждивенцам (п. 18 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от 06.10.2016 N 03-04-05/58142).
Облагается ли НДФЛ компенсация за несвоевременную выплату зарплаты?
Если работодатель нарушает установленный срок выплаты заработной платы, отпускных и иных выплат, причитающихся работнику, то он обязан уплатить ему денежную компенсацию (ст. 236 ТК РФ).
Выплаченная компенсация за задержку зарплаты не облагается НДФЛ в полной сумме (п. 3 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.02.2017 N 03-04-05/11096).
Как облагаются НДФЛ премии сотрудников
Как и зарплата, любые виды премий работникам облагаются НДФЛ без каких-либо исключений, поскольку относятся к стимулирующим выплатам (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).
Исчислить НДФЛ с премии нужно на дату ее фактического получения (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Дата фактического получения премии зависит от того, выплачена она работникам за производственные результаты или по иным, непроизводственным основаниям (например, к юбилею).
Премия за производственные показатели относится к оплате труда работника (ст. 129 ТК РФ). Поэтому датой фактического получения такой премии является последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Это правило применяется к премиям за месяц, а по квартальным и годовым премиям дата фактического получения определяется в особом порядке.
|
|
|
Дата фактического получения непроизводственных премий определяется как день их выплаты работнику (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.04.2017 N 03-04-07/19708).
Удержать НДФЛ с премии необходимо при ее фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Срок перечисления НДФЛ с премии в бюджет - не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты премии (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Как исчислить и уплатить НДФЛ с квартальных или годовых премий
Исчислить НДФЛ с премии нужно на дату ее фактического получения (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Полагаем, что такой датой является день выплаты премии. Основание - пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.09.2017 N 03-04-07/63400. Значит, исчислить налог и удержать его нужно в день выплаты премии сотруднику (п. 4 ст. 226 НК РФ).
В то же время, по мнению ФНС России, датой фактического получения премии по итогам работы за квартал (год) признается последний день месяца, в котором издан приказ о ее выплате работникам (Письмо от 24.01.2017 N БС-4-11/1139@). То есть исчислить налог при таком подходе нужно на последний день этого месяца, а удержать его - при фактической выплате премии работнику (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Сложностей не возникает, если премия выплачивается в месяце, следующем за тем, в котором издан приказ о премировании.
|
|
|
Но если квартальная (годовая) премия выплачивается работникам до окончания месяца, в котором издан приказ, то возникает вопрос: когда удерживать и перечислять с нее НДФЛ. Ведь дата выплаты премии наступает раньше, чем обязанность по исчислению с нее налога.
Следуя логике ФНС России, нужно выплатить премию, не удерживая с нее НДФЛ. Потому что удержать НДФЛ до того, как он будет исчислен, нельзя. Исчислить НДФЛ нужно на последнее число месяца, в котором издан приказ о премировании. Таким образом, НДФЛ должен быть удержан и перечислен в бюджет при выплате иного денежного дохода.
Однако такой подход может вызвать претензии налоговых органов, поскольку он не согласуется с мнением Минфина России. Чтобы избежать их, рекомендуем:
· исчислить и удержать НДФЛ на день выплаты премии работнику;
· перечислить удержанный налог в бюджет не позднее следующего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Также за дополнительными разъяснениями по данному вопросу вы можете обратиться в вашу налоговую инспекцию.
Как рассчитать НДФЛ с отпускных и перечислить его в бюджет
Отпускные облагаются НДФЛ в общем порядке (п. 1 ст. 210 НК РФ), при этом работодатель обязан удерживать НДФЛ как налоговый агент (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
Удержание налога производится на дату выплаты отпускных, то есть работник получит суммы отпускных уже за минусом НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 17.01.2017 N 03-04-06/1618).
Срок перечисления НДФЛ с отпускных в бюджет - не позднее последнего числа месяца, в котором производилась выплата (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Дата добавления: 2018-04-15; просмотров: 414; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!