Налоговая база земельного налога.
Налоговой базой по земельному налогу может выступать кадастровая стоимость участка или площадь участка в зависимости от категории земельного участка, его расположения и функционального назначения, кадастровой стоимости 1 га земли.
Площадь земельного участка в соответствии со статьей 195 Особенной части НКРБ является налоговой базой для:
1) сельскохозяйственных земель сельскохозяйственного назначения;
2) земельных участков, используемых для добычи торфа на топливо и удобрения и сапропелей на удобрения;
3) земельных участков, входящих в состав земель лесного фонда и предоставленных для использования в сельскохозяйственных целях;
4) земельных участков, входящих в состав земель водного фонда и предоставленных для использования в сельскохозяйственных целях, а также для рыборазведения и акклиматизации рыбы.
Для земель населенных пунктов, земель промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенных за пределами населенных пунктов, земель садоводческих товариществ и дачных кооперативов налоговой базой в зависимости от стоимости 1 га земли может выступать площадь или стоимость участка (см. таблицу).
Таблица — Порядок определения налоговой базы и ставки для земель населенных пунктов и отдельных земель за их пределами в 2016 г.
| Порядок определения | Земли общественно-деловой зоны | Земли
| Земли | Земли жилой | Земли жилой | |||
| для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций, автомобильных рынков, игорных заведений | иных объектов | |||||||
| Критерий для сравнений, млн руб. за 1 га | 40 | 218 | 109 | 120 | 320 | 160 | ||
| Если кадастровая стоимость 1 га земли меньшекритерия | Налоговая база — площадь участка, га | |||||||
| Ставка налога, руб за 1 га[3]: | ||||||||
| 1 380 000 | 92 000 | 184 000 | ||||||
| Если кадастровая стоимость 1 га земли больше или равнакритерию | Налоговая база — кадастровая стоимость участка, руб. | |||||||
| Ставка налога, устанавливается в процентах и указана в Приложении 5 к НКРБ | ||||||||
Примечание: разработано на основании ст. 195,197,198 Особенной части НКРБ.
Если налоговой базой является кадастровая стоимость участка, она определяется в белорусских рублях на 1 января года, за который производится расчет налога.
Ставки земельного налога.
Ставки земельного налога устанавливаются в двух видах: твердые — в рублях за 1 га; процентные. Применение того или иного вида налоговой ставки зависит от назначения земельного участка, наличия кадастровой оценки, стоимости земельного участка, налоговой базы.
|
|
|
В соответствии со ст.196 НКРБ ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения (пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами, луговые земли) при наличии кадастровой оценки устанавливаются согласно приложению 2 к НКРБ. Размер ставки зависит от кадастровой оценки таких земель в баллах: чем выше балл — тем более плодородной является земля и, соответственно, выше ставка земельного налога. Ставка установлена за каждый целый балл кадастровой оценки. При этом в соответствии с примечанием к приложению 2 к НКРБ для пахотных земель, залежных земель и земель под постоянными культурами и улучшенных луговых земель кадастровой оценкой выше 21 балла ставка увеличивается за каждые 0,1 балла.
Ставка земельного налога по землям сельскохозяйственного назначения, занятым капитальными строениями (зданиями, сооружениями) и другими объектами устанавливается в п.2 ст.196 НКРБ и ежегодно пересматривается.
Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, по которым отсутствует кадастровая оценка, устанавливаются в соответствии со средней ставкой земельного налога по районам Республики Беларусь в разрезе областей согласно приложению 3 к НКРБ.
|
|
|
Аналогично определяются ставки земельного налога по сельскохозяйственные земли лесного и водного фонда в соответствии со ст.199-200.
Ставки земельного налога для земель: населенных пунктов; земель промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенных за пределами населенных пунктов, земель садоводческих товариществ и дачных кооперативов; земель лесного и водного фонда, занятых капитальными строениями (зданиями, сооружениями), иными объектами — зависят от кадастровой стоимости 1 га земли и приведены в Таблице.
Следует отметить, что савки земельного налога, независимо от назначения земли увеличиваются:
в 2 раза по земельным участкам, занятым сверхнормативным незавершенным строительством;
в 10 раз по земельным участкам, самовольно занятым, своевременно не возвращенным или используемым не по целевому назначению.
Кроме того, Местные Советы депутатов имеют право увеличивать или уменьшать, но не более чем в 2,5 раза, ставки земельного налога отдельным категориям плательщиков и увеличивать, но не более чем в 10 разставки земельного налога на земельные участки (части земельного участка), занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями, включенными в перечень неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества. (см. ст.2001 НКРБ).
|
|
|
Освобождение от земельного налога предусмотрено ст. 194 Особенной части НКРБ. Условно освобождения от земельного налога можно разделить на 2 группы: освобождения, предоставляемые субъектам хозяйствования (организациям и индивидуальным предпринимателям); освобождения, предоставляемые физическим лицам. Примеры освобождений по земельному налогу представлены на рисунке.
Следует отметить, что в соответствии с п.3 ст.194 НКРБ освобождение от земельного налога предоставляется с 1-го числа месяца, в котором возникло право на льготу. При утрате в течение календарного года права на льготу исчисление и уплата земельного налога производятся начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем утраты этого права
Налоговым периодом земельного налога признается календарный год
Порядок исчисления и уплаты. Сумма земельного налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующих ставок земельного налога.
| Освобождения по земельному налогу
 Мы поможем в написании ваших работ! | ||||