Налог на добычу природных ресурсов
Плательщиками налога согласно ст. 210 признаются организации и индивидуальные предприниматели. Плательщиками не признаются — бюджетные организации.
Объекты налогообложенияналогом за добычу (изъятие) природных ресурсов изложены в статье 211 НК РБ и представлены в таблице:
Таблица — Объект обложения по налогу на добычу (изъятие) природных ресурсов
| Объектами налогообложения | |||
| признаются | не признаются | ||
| добыча (изъятие): | |||
| песка формовочного, стекольного, строительного; песчано-гравийной смеси; | нефтяного попутного газа; | ||
| камня строительного, облицовочного; | |||
| воды (поверхностной и подземной); минеральной воды; | полезных ископаемых, остающихся во вскрышных породах, в отвалах или отходах перерабатывающих производств, а также составляющих нормативные потери полезных ископаемых; | ||
| грунта для земляных сооружений; | |||
| глины, супесей, суглинка и трепелов, бентонитовых глин; | попутных и дренажных подземных вод, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых; | ||
| соли калийной (в пересчете на оксид калия), каменной; | подземных и поверхностных вод для противопожарного водоснабжения; | ||
| мела, мергеля, известняка и доломита, гипса (ангидрита); | добыча подземных вод из контрольных и резервных скважин при проведении планового контроля за их эксплуатацией, из скважин заградительного дренажа, предназначенных для защиты подземных вод от загрязнения в районе расположения мест хранения крупнотоннажных отходов;
| ||
| железных руд; | |||
| торфа влажностью 40 %, сапропелей влажностью 60 %; | |||
| мореного дуба; | изъятие полезных ископаемых из недр при строительстве подземных частей наземных капитальных строений (зданий, сооружений) и иных объектов строительства, не связанное с добычей полезных ископаемых, в том числе их изъятие со дна водоемов при производстве дноуглубительных работ; | ||
| янтаря, золота; бурого угля (в пересчете на условное топливо); | |||
| горючих сланцев (в пересчете на условное топливо) | |||
| виноградной улитки; | грунта, песка и песчано-гравийной смеси, используемых для производства работ по преодолению последствий аварии на Чернобыльской АЭС; | ||
| личинок хирономид; | |||
| гадюки обыкновенной; | подземных вод, используемых для получения геотермальной энергии. | ||
| зеленой лягушки (прудовой, съедобной, озерной); | |||
| длиннополого (узкаполого) рака; | |||
Примечание: составлено на основании ст. 211 НКРБ.
Особенности налоговой базы и применение налоговой ставки по налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов определены статьей 212- 213 НК РБ. и представлены в таблице:
Таблица — Особенности определения налоговой базы и ставки по налогу на добычу (изъятие) природных ресурсов
|
|
|
| Объект налогообложения | Налоговая база | Налоговые ставки | Налоговый период |
| добыча (изъятие) природных ресурсов, за исключением нефти и соли калийной | фактический объем добываемых (изымаемых) природных ресурсов. | устанавливаются в твердой сумме, согласно приложению 10 к НК РБ. | календарный квартал |
| добыча (изъятие) нефти | фактический объем добываемой нефти | устанавливаются в твердой сумме, исходя из среднего за истекший налоговый период уровня цен на нефть сорта "Юралс" на мировых рынках нефтяного сырья согласно приложению 10-1 к НК РБ | календарный месяц |
| добыча (изъятие) соли калийной | фактический объем добываемой (изымаемой) соли калийной | устанавливаются в твердой сумме (на 2016 год в размере 42 520 рублей за добычу (изъятие) 1 тонны соли калийной (в пересчете на оксид калия) | календарный месяц. |
| произведение фактического объема реализации калийных удобрений и средневзвешенной цены реализации 1 тонны калийных удобрений за пределы РБ | 12 % (адвалорная ставка) |
Примечание: составлено на основании ст. 212-213 НКРБ.
Порядок исчисления налога. Сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки:
|
|
|
Нна добычу = Нбаза * Ст,
где Нна добычу – сумма налога; Нбаза – налоговая база; Ст – ставка налога.
Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти и соли калийной по адвалорной ставке уплачивается в долларах США или евро в сумме, определенной с учетом установленного Национальным банком Республики Беларусь на день уплаты официального курса белорусского рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте.
Срок предоставления налоговых деклараций и уплаты налогаопределен статьей 214 НК РБ. Данная информация представлена таблично.
|
| За добычу (изъятие)природных ресурсов (кроме нефти и калийной соли : | За добычу (изъятие) нефти и калийной соли: | |||
| Исходя из фактических объемов за отчетный период | исходя из установленных годовых объемов (лимитов) | по факту | |||
| Срок предоставления деклараций: | до 20.04; 20.07; 20.10 текущего года до 20.01 следующего за истекшим годом | до 20.04, исходя из годового лимита до 20.02 следующего за истекшим годом на основании фактических объемов | в случае возникновения налогового обязательства, не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим отчетным месяцем. | ||
| Срок уплаты: | до22.04 22.07 22.10 текущего года до 22.01 следующего за истекшим годом | в размере 1/4 исчисленной суммы за год ежеквартально до: 22.04; 22.07; 22.10текущего года; до 22.01следующего за истекшим годом До 22.02 следующего за истекшим годом доплата на основании фактических объемов | не позднее 22 числа месяца, следующего за истекшим отчетным месяцем | ||
| вся сумма налога включается плательщиками в затраты,
учитываемые при налогообложении | |||||
Контрольные вопросы
1. Экономическая сущность налога за добычу природных ресурсов и его роль в регулировании жизнедеятельности общества.
2. Кто является плательщиком налога за добычу природных ресурсов?
3. Назовите объекты налогообложения налога за добычу природных ресурсов.
4. Что является налоговой базой налога за добычу(изъятие) калийной соли?
5. Назовите что не признается объектом обложения налогом на добычу природных ресурсов?
6. В каких случаях налога за добычу природных ресурсов уплачивается ежемесячно?
7. Что является налоговым периодом налога за добычу природных ресурсов?
8. Назовите особенности исчисления налога на добычу(изъятие) нефти?
9. Каковы сроки предоставления налоговых деклараций и сроки уплаты налога на добычу природных ресурсов?
Задачи
Задача 1.
Организация за отчетный период произвела добычу в пределах установленного разрешения:
Дата добавления: 2018-04-15; просмотров: 583; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!