Определить облагаемый фонд оплаты труда для расчета взносов в ФСЗН, рассчитать сумму взноса.

Задача 8

В штате ОАО «ТоргПродукт» числятся 5 работника. День выплаты заработной платы установлен на 5 число следующего месяца. За предыдущий месяц в пользу работников начислено, млн руб.:

Вид выплат	Директор	Бухгалтер	Продавец 1 категории	Продавец 2 категории	Сторож
Заработная плата по окладам	25	15	7	5	1
Премия	10% от оклада		15% от оклада		-
Суточные в пределах установленных норм	0,3	-	-	-	-
Материальная помощь ко дню рождения	-	3	-	3	-
Материальная помощь в связи со вступлением в брак	-	-	3	-	-
Надбавка за стаж работы	10% от оклада				-
Компенсация неиспользованного трудового отпуска	15	-	-	-	-

Определить страховые взносы в Фонд социальной защиты и БРУСП «Белгосстрах» и указать сроки уплаты.

Задача 9

В штате ИООО «Инновация» числятся 11 работников, в том числе 7 программистов. Размер заработной платы и иных выплат у всех программистов одинакова.

В отчетном периоде дополнительно по договору привлечено 3 физических лица. Выплаты по договорам производились в день выплаты заработной платы и составили по 8 000 тыс. руб.

День выплаты заработной платы установлен на 25 число следующего месяца.

За отчетный месяц в пользу работников начислено в пересчете в евро по курсу Национального банка на дату выплаты, тыс. евро:

Вид выплат

Директор

Бухгалтер

Программист

Системный администратор

Сторож

Заработная плата по окладам

3,5

4,5

2,5

0,115

Премия

10% от оклада

15% от оклада

Суточные в пределах установленных норм

0,3

0,5

Материальная помощь ко дню рождения

Дивиденды за предыдущий год

Надбавка за стаж работы

10% от оклада

Компенсация неиспользованного трудового отпуска

Определить страховые взносы в Фонд социальной защиты и БРУСП «Белгосстрах» и указать сроки уплаты, если отчетный период — февраль текущего года.

Задача 10

Решите задачу 9 при условии, что ООО «Инновация» является резидентом Парка Высоких технологий, отчетным периодом является март.

Тест.

Выберите правильные (один или несколько) варианты ответов:

1. Обязательные страховые взносы в ФСЗН — это:

a) налог;

b) сбор (пошлина);

c) иной обязательный платеж;

d) нет верно ответа.

2. Обязательные страховые взносы в ФСЗН состоят:

a) из взносов только на пенсионное страхование;

b) из 2 частей: на социальное и на пенсионное страхование;

c) из 3 частей: на социальное страхование, пенсионное страхование и обязательное страхование от несчастных случаев на производстве;

d) нет верного ответа.

3. К выплатам из ФСЗН относятся:

a) пособие по временной нетрудоспособности;

b) материальная помощь;

c) отпускные;

d) выходное пособие;

e) пенсии по возрасту.

4. Если индивидуальный предприниматель имеет место работы по трудовому договору, то:

a) он не имеет права уплачивать обязательные страховые взносы по доходам, полученным от предпринимательской деятельности;

b) он обязан уплачивать обязательные страховые взносы по доходам, полученным от предпринимательской деятельности;

c) он вправе на основании заявления уплачивать обязательные страховые взносы по доходам, полученным от предпринимательской деятельности;

5. Ставка взносов в ФСЗН для уплаты единым платежом для организаций, осуществляющих производство сельскохозяйственной продукции и ее доле в общем объеме выручки более 50% составляет:

a) 6%;

b) 24%;

c) 28%;

d) 30%;

e) 34%;

f) нет верного ответа.

6. В объект для начисления страховых взносов в ФСЗН включается:

a) заработная плата в денежном выражении;

b) компенсация за неиспользованный отпуск;

c) оплата командировочных расходов;

d) единоразовые выплаты к юбилейным датам рождения;

e) нет верного ответа.

7. Если организация не заключает трудовые договоры и привлекает для работы физических лиц только по гражданско-правовым договорам, она:

a) не уплачивает взносы в ФСЗН;

b) уплачивает взносы в ФСЗН только по заявлению этих физических лиц;

c) уплачивает взносы в ФСЗН, если размер выплат по договорам превышает минимальную заработную плату по Республике Беларусь;

d) обязана уплачивать взносы в ФСЗН за таких работников и выступать для низ агентом Фонда.

8. Размеры обязательных страховых взносов по пенсионному страхованию для работодателей составляют:

a) 35%;

b) 34%;

c) 28%;

d) 6%;

e) нет верного ответа.

9. Работающие граждане уплачивают обязательные взносы в размере 1% в:

a) пенсионный фонд;

b) фонд социального страхования;

c) пенсионный фонд и фонд социального страхования в размере ½;

d) нет верного ответа.

10. Какие виды выплат освобождены от начисления страховых взносов в ФСЗН:

a) выходное пособие при прекращении трудового договора;

b) материальная помощь к отпуску;

c) материальная помощь находящимся в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет;

d) заработная плата в день республиканского субботника;

e) все выше перечисленные;

f) нет верного ответа.

11. От уплаты страховых взносов в ФСЗН освобождаются:

a) работодатели, применяющие труд инвалидов, в части выплат, начисленных в пользу инвалидов I и II группы;

b) работодатели, применяющие труд инвалидов, в части всех выплат;

c) крестьянские (фермерские) хозяйства;

d) работодатели, не привлекающие физических лиц по трудовому договору (контракту);

e) свой вариант________________________________________________.

12. Стандартный срок уплаты страховых взносов в ФСЗН установлен:

a) не позднее установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц;

b) в день выплаты заработной платы, но не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным;

c) не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным;

d) не позднее 15 числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом;

e) не позднее рабочего дня, предшествующего дню выплаты;

f) не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца;

g) нет правильного ответа.

13. Размер обязательных страховых взносов по социальному страхованию составляет:

a) 1%;

b) 6%;

c) 8%;

d) 34%;

e) нет верного ответа.

14. Индивидуальные предприниматели самостоятельно уплачивают обязательные взносы в ФСЗН:

a) не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным;

b) не позднее 20 числа первого месяца квартала, следующего за отчетным;

c) один раз в год, не позднее 20 января года, следующего за отчетным;

d) один раз в год, не позднее 1 марта года, следующего за отчетным;

e) один раз в год не позднее 15 мая года, следующего за отчетным;

f) нет верного ответа.

15. К выплатам из ФСЗН относятся:

a) выходное пособие при увольнении работника;

b) компенсационные выплаты за время нахождения в командировке;

c) компенсации за неиспользованный трудовой отпуск;

d) материальная помощь в связи с рождением ребенка;

e) пособие по рождению ребенка;

f) все ответы верны.

16. В объект для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН включаются:

a) дивиденды, начисленные работникам;

b) компенсация за неиспользованный трудовой отпуск;

c) материальная помощь в связи со вступлением в брак;

d) премии по результатам работы за год;

e) стипендии учащимся дневной формы обучения, получающим образование за счет средств бюджета;

f) нет верного ответа.

17. Каков порядок уплаты обязательных страховых взносов в ФСЗН адвокатами, работающими в адвокатских бюро:

a) адвокатское бюро за них исчисляет и уплачивает взносы, в том числе удерживая из их дохода 1%;

b) они освобождены от уплаты взносов в ФСЗН;

c) они самостоятельно уплачивают взносы по ставке 1%;

d) они самостоятельно уплачивают взносы по ставке 35%;

e) нет верного ответа.

18. Существуют ли ограничения размеров взноса для работников:

a) да, размер взносов определяется из величины дохода работника, не превышающей четырехкратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы;

b) да, размер взносов определяется из величины дохода работника, но не ниже минимальной заработной платы по Республике;

c) да, размер взносов должен быть не ниже размера взносов, исчисленных от минимальной заработной платы, проиндексированной в соответствии с законодательством, но не должен превышать размеров, определенных из четырехкратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы;

d) нет не существуют;

e) свой вариант ограничений_____________________________________.

19. Обязательные страховые взносы в ФСЗН начисляются на следующие выплаты:

a) приобретение путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения Республики Беларусь детям работников;

b) приобретение путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения Республики Беларусь работникам;

c) поощрение работников за участие в спортивных мероприятиях;

d) пособие по временной нетрудоспособности (оплата по больничному листу);

e) приобретение форменной одежды за счет средств нанимателя;

f) нет верного ответа.

20. Работодатели, со средней численностью работников за предыдущий год менее 100 человек в текущем году:

a) не уплачивают взносы в ФСЗН;

b) уплачивают в стандартные сроки, но для них снижается ставка;

c) уплачивают страховые взносы не реже одного раза в квартал, не позднее установленного дня выплаты заработной платы за последний месяц отчетного квартала;

d) уплачивают страховые взносы 1 раз в год не позднее 1 марта года следующего за отчетным;

e) нет верного ответа.

Экологический налог

Плательщикамиэкологического налога согласно статье 204НК РБпризнаются организации и индивидуальные предприниматели.

Пунктом 2 ст. 204 уточняется, что за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов плательщиком признаются собственники отходов производства.

Плательщиками не признаются бюджетные организации, однако, в случае приобретения бюджетной организацией права собственности на отходы производства, в целях последующего их захоронения на объектах захоронения, обязанность по уплате экологического налога возлагается на бюджетную организацию.

Объекты обложения экологическим налогом определены в ст.205 НКРБ и в общем виде представлены в таблице:

Таблица — Объект обложения экологическим налогом

Объектами налогообложения экологическим налогом признаются	Объектами налогообложения экологическим налогом не признаются
выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;	выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, указанные в разрешениях на данные выбросы при суммарном объеме выбросов менее 3 тонн в год;
сброс сточных вод;	сброс сточных вод, отводимых в окружающую среду системой дождевой канализации в результате выпадения атмосферных осадков;
хранение, захоронение отходов производства;	хранение отходов производства на объектах обезвреживания или предназначенных к обезвреживанию или в целях их накопления для перевозки одной транспортной единицей на объекты захоронения
	хранение и захоронение радиоактивных отходов, загрязненных радионуклидами в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС;
	захоронение отходов производства, подобных отходам жизнедеятельности населения, при общем объеме 50 и менее тонн в год

Примечание: составлено на основании ст. 205 НКРБ.

Налоговая база экологического налога определяется в соответствии со ст. 206 НКРБ как фактические объемы: выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух от стационарных источников выбросов, сбросов сточных вод, хранения (захоронения) отходов производства.

Ставки экологического налогапо объектам налогообложения являются твердыми и устанавливаются в рублях за единицу объема в размерах согласно приложениям 6 - 8 к НКРБ.

Ставки дифференцированы по различным критериям. Например, ставки налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух определены в разбивке по классам опасности (второй, третий, четвертый)

Ставки экологического налога за сборы сточных вод дифференцированы в зависимости от места сброса: водостоки, водоемы, подземные воды и недра. Они установлены в рублях в расчете за 1 куб метр и отличаются большими расхождениями в размере.

Ставки экологического налога за захоронение отходов производства учитывают опасность отходов и подразделяются на две группы – опасные и неопасные. В группе опасных отходов производства ставки дифференцированы по классам опасности. Установлена также отдельная ставка для отходов, содержащих вторичные материальные ресурсы. Ставки рассчитаны в рублях за 1 тонну.

Аналогичная классификация ставок установлена за хранение отходов производства. Кроме того, предусмотрены отдельные ставки для иных отходов, не относящихся к определенному классу опасности.

Льготы по экологическому налогу условно можно разделить на 4 группы: по плательщикам, по объекту налогообложения, по применяемым понижающим коэффициентам и уменьшение суммы налога. Льготы в виде применения понижающих коэффициентов и уменьшения суммы налога установлены статьями 207 и 208 НКРБ и более подробно представлены на рисунке:

К ставкам экологического налога применяются следующие коэффициенты:	Исчисленная сумма экологического налога уменьшается плательщиком ежеквартально (в размере не более исчисленной):
0,9 - за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, за сброс сточных вод, за хранение, захоронение отходов производства плательщиками, получившими экологический сертификат соответствия, в течение трех лет со дня получения этого сертификата	за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух на сумму освоенных капитальных вложений (за исключением финансируемых из бюджета) в строительство и (или) реконструкцию газоочистных установок, установок по использованию возобновляемых источников энергии и иное
0,5 ( 0,2) -за сброс сточных вод в водные объекты теплоэлектростанциями, использующими в работе соответственно невозобновляемые (возобновляемые) источники энергии, охлаждение конденсаторов турбин которых осуществляется по прямоточной схеме	за сброс сточных вод на сумму освоенных капитальных вложений (за исключением финансируемых из бюджета) в строительство и (или) реконструкцию сооружений, установок, предназначенных для удаления из сточных вод загрязняющих веществ, обработки осадка и выпуска очищенных сточных вод в водные объекты.
0,27 -за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, образующиеся при сгорании топлива для удовлетворения теплоэнергетических нужд населения	за хранение, захоронение отходов производства на сумму освоенных капитальных вложений (за исключением капитальных вложений, финансируемых из бюджета) в строительство и (или) реконструкцию собственниками отходов объектов хранения, захоронения и (или) обезвреживания, использования отходов.
0,006 -за сброс сточных вод для владельцев коммунальной и ведомственной канализации (сброс от населения), для рыбоводных организаций и прудовых хозяйств (сброс с прудов).

Рисунок — Льготы по экологическому налогу.

Примечание: составлено на основании ст. 207-208 НКРБ.

Налоговым периодомэкологического налога признается календарный квартал.

Порядок исчисления экологического налога:

Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки:

ЭН = Н_база*Ст,

где ЭН — сумма экологического налога, руб.; Н_база — налоговая база в соответствующих единицах измерения; Ст — ставка налога, руб.

Порядок декларирования и сроки уплаты экологического налога определены статьей 208 НК РБ. Данные представим таблично.

Таблица — Порядок декларирования и сроки уплаты экологического налога

ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ НАЛОГ
	За выбросы в атмосферу и сбросы сточных вод, рассчитываемых:		За хранение, захоронение отходов производства
	по факту	исходя из установленных годовых объемов	владельцами отходов	собственниками отходов
Срок предоставления деклараций:	до 20.04 20.07 20.10 текущего года до 20.01 следующего за истекшим годом	до 20.04, исходя из годового лимита до 20.02 следующего за истекшим годом на основании фактических объемов	В случае возникновения налогового обязательства, до: 20.04 20.07 20.10 текущего года; до 20.01 следующего за истекшим годом	Не предоставляются
Срок уплаты:	до 22.04 22.07 22.10 текущего года до 22.01 следующего за истекшим годом	По выбору плательщика: 1.до 22.04в размере исчисленной суммы за год 2. ежеквартально до 22 числа, месяца, следующего за отчетным кварталом До 22.02 следующего за истекшим годом доплата на основании фактических объемов	до 22.04 22.07 22.10 текущего года до 22.01 следующего за истекшим годом	Сумма налога перечисляется до 10 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
вся сумма налога включается плательщиками в затраты, учитываемые при налогообложении

Примечание: составлено на основании ст. 208 НКРБ.

Контрольные вопросы

1. Экономическая сущность экологического налога и его роль в регулировании жизнедеятельности общества.

2. Кто является плательщиком экологического налога?

3. Назовите объекты налогообложения экологическим налогом. Что не признается объектом экологического налога?

4. Что является налоговой базой экологического налога?

5. Назовите известные Вам коэффициенты к ставкам экологического налога?

6. Что является налоговым периодом экологического налога?

7. Назовите особенности исчисления экологического налога.

8. Каковы сроки предоставления налоговых деклараций и сроки уплаты экологического налога?

Дата добавления: 2018-04-15; просмотров: 968; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 9 10 11 12 131415 16 17 18 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!